企業(yè)賬簿管理制度VIP

企業(yè)賬簿管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司賬簿管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司。（三）賬簿管理原則1.合法性原則：賬簿的設(shè)置、登記、核算等應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：確保賬簿記錄準(zhǔn)確無(wú)誤，真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、整理和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，滿(mǎn)足公司管理決策需要。二、賬簿設(shè)置（一）會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)1.總賬：根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)，用于分類(lèi)登記公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等總括核算資料。2.明細(xì)賬：按照明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬等。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，逐日逐筆順序登記，以反映現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。4.備查賬：對(duì)某些在序時(shí)賬和分類(lèi)賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)備查賬、受托加工材料備查賬等。（二）賬簿啟用1.在啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明公司名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用年度等，并在賬簿扉頁(yè)上附“賬簿啟用表”，內(nèi)容包括賬簿編號(hào)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名等，并加蓋名章和公司公章。2.當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。三、賬簿登記（一）登記依據(jù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或記賬憑證進(jìn)行賬簿登記。原始憑證必須具備憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本要素。記賬憑證應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制，包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（二）登記要求1.賬簿登記應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。2.賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。4.對(duì)于需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。（三）更正方法1.劃線(xiàn)更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線(xiàn)更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線(xiàn)，在紅線(xiàn)的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線(xiàn)更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。2.紅字更正法：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷(xiāo)原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)多記的金額，并據(jù)以記賬。3.補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。四、賬簿核對(duì)（一）賬證核對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證（包括記賬憑證及其所附原始憑證）進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。（二）賬賬核對(duì)1.總賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)：將全部總賬賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2.總賬與明細(xì)賬核對(duì)：將總賬賬戶(hù)的期末余額與其所屬明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額之和核對(duì)相符。3.總賬與日記賬核對(duì)：將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與總賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶(hù)的期末余額核對(duì)相符。4.會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)：將會(huì)計(jì)部門(mén)登記的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)登記的保管賬及相關(guān)記錄核對(duì)相符。（三）賬實(shí)核對(duì)1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符：每日終了，應(yīng)由出納人員自行盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，做到日清月結(jié)。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符：每月末，銀行存款日記賬應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符：每年至少進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查，將財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符：定期與往來(lái)單位核對(duì)賬目，如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。五、賬簿保管（一）保管期限1.總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿的保管期限為30年。2.涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)永久保管。（二）保管要求1.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自查閱、借出。2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)賬簿，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)之后，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。3.檔案部門(mén)接收保管的會(huì)計(jì)賬簿，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。4.保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。5.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)賬簿不得銷(xiāo)毀。六、賬簿監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)賬簿管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查賬簿設(shè)置、登記、核對(duì)、保管等環(huán)節(jié)是否符合本制度規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查本部門(mén)會(huì)計(jì)人員的賬簿管理工作，確保賬簿記錄準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。（二）外部檢查1.接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供賬簿資料