企業(yè)成本預(yù)算管理制度

企業(yè)成本預(yù)算管理制度總則目的為加強(qiáng)企業(yè)成本預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本制度。適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬子公司的成本預(yù)算管理工作?；驹瓌t1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：成本預(yù)算應(yīng)緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保資源向戰(zhàn)略重點(diǎn)領(lǐng)域傾斜。2.全員參與原則：成本預(yù)算管理涉及企業(yè)各部門和全體員工，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)各方積極性，共同參與預(yù)算編制、執(zhí)行與控制。3.全面覆蓋原則：涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用。4.剛性與柔性相結(jié)合原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，可根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。5.效益優(yōu)先原則：以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，合理控制成本，實(shí)現(xiàn)資源的高效利用。成本預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理委員會(huì)1.組成：由企業(yè)高層管理人員、各部門負(fù)責(zé)人等組成，企業(yè)總經(jīng)理?yè)?dān)任主任。2.職責(zé)審議通過(guò)成本預(yù)算管理制度、流程和方法。確定企業(yè)成本預(yù)算目標(biāo)和總體編制原則。審查、平衡各部門上報(bào)的成本預(yù)算草案，提出修改意見并督促落實(shí)。協(xié)調(diào)解決成本預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的重大問題。對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)1.組成：一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的預(yù)算管理人員。2.職責(zé)負(fù)責(zé)成本預(yù)算管理制度的具體實(shí)施和日常工作。收集、匯總各部門的成本預(yù)算基礎(chǔ)資料，進(jìn)行初步審核和分析。協(xié)助各部門編制成本預(yù)算草案，組織召開預(yù)算編制會(huì)議，協(xié)調(diào)解決編制過(guò)程中的問題。對(duì)各部門上報(bào)的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總、平衡，編制企業(yè)總體成本預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議。負(fù)責(zé)成本預(yù)算的分解、下達(dá)和執(zhí)行監(jiān)控，定期向預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析，提出改進(jìn)措施和建議，跟蹤落實(shí)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)。組織開展成本預(yù)算考核工作，提出考核意見和建議。各部門1.職責(zé)負(fù)責(zé)本部門成本預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。配合預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)做好成本預(yù)算的各項(xiàng)工作，及時(shí)提供相關(guān)資料和信息。對(duì)本部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施解決，并向預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)報(bào)告。成本預(yù)算編制編制依據(jù)1.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。2.歷史成本數(shù)據(jù)及成本變動(dòng)趨勢(shì)。3.市場(chǎng)價(jià)格信息、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和同行業(yè)先進(jìn)水平。4.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)流程和管理要求。5.國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策和制度。編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算管理委員會(huì)的要求，于每年[具體時(shí)間]前下達(dá)年度成本預(yù)算編制通知，明確編制范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間要求等。2.部門編制預(yù)算草案：各部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門實(shí)際情況，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，編制本部門年度成本預(yù)算草案，并于[規(guī)定時(shí)間]前報(bào)送預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)。3.初步審核與調(diào)整：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)對(duì)各部門上報(bào)的成本預(yù)算草案進(jìn)行初步審核，分析其合理性和準(zhǔn)確性。對(duì)于不符合要求的預(yù)算草案，及時(shí)反饋給相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)整。4.匯總平衡：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)將經(jīng)過(guò)初步審核的各部門成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總，結(jié)合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和資源狀況，進(jìn)行綜合平衡，編制企業(yè)總體成本預(yù)算草案。5.審議與批準(zhǔn)：企業(yè)總體成本預(yù)算草案報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議，經(jīng)審議通過(guò)后，報(bào)企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)。編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來(lái)編制成本預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)或成本項(xiàng)目。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。適用于與業(yè)務(wù)量有直接關(guān)系的成本費(fèi)用預(yù)算編制。3.滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為12個(gè)月），每過(guò)去一個(gè)月或一個(gè)季度，便補(bǔ)充下一個(gè)月或季度的預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地編制預(yù)算的方法。能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來(lái)始終保持整整12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。4.零基預(yù)算法：不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算的方法。適用于費(fèi)用預(yù)算編制，特別是對(duì)那些費(fèi)用支出控制要求較高的項(xiàng)目。成本預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算分解與下達(dá)1.企業(yè)總體成本預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門，并明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.各部門應(yīng)根據(jù)分解后的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化到具體的崗位和個(gè)人，確保預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到實(shí)處。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控1.建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬：各部門應(yīng)建立本部門成本預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生情況，包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、實(shí)際支出金額、差異分析等。2.定期報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況：各部門應(yīng)定期（每月/每季度）向預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)報(bào)告本部門成本預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異及其原因，提出改進(jìn)措施和建議。3.動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)定期檢查、不定期抽查等方式，對(duì)各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問題。4.預(yù)警機(jī)制：當(dāng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異達(dá)到一定比例（如[X]%）或出現(xiàn)重大異常情況時(shí)，預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒相關(guān)部門采取措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇下列情況之一，可申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整：國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，影響原預(yù)算執(zhí)行。市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，如市場(chǎng)價(jià)格大幅波動(dòng)、市場(chǎng)需求急劇變化等，導(dǎo)致原預(yù)算基礎(chǔ)不成立。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃重大變更，影響原預(yù)算執(zhí)行。不可抗力因素，如自然災(zāi)害、重大疫情等，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成重大影響。2.調(diào)整流程由提出調(diào)整申請(qǐng)的部門填寫《成本預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等，并附相關(guān)證明材料。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行初步審核，提出審核意見后報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，決定是否批準(zhǔn)調(diào)整申請(qǐng)。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，由預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)下達(dá)調(diào)整通知，各部門按照調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行。成本預(yù)算分析與考核預(yù)算分析1.定期分析：預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)定期（每月/每季度）組織各部門召開成本預(yù)算分析會(huì)議，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析。分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行差異及其原因、成本費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)等。2.專項(xiàng)分析：針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大差異或異常情況，預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)分析，深入查找原因，提出針對(duì)性的解決方案。3.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種分析方法，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面、深入的分析，為預(yù)算考核和決策提供依據(jù)。預(yù)算考核1.考核原則公平公正原則：考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確、統(tǒng)一，考核過(guò)程應(yīng)客觀、公正，確保考核結(jié)果真實(shí)可靠。激勵(lì)與約束并重原則：通過(guò)考核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)秀的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算目標(biāo)的部門和個(gè)人進(jìn)行懲罰，充分調(diào)動(dòng)各部門和員工的積極性和主動(dòng)性。持續(xù)改進(jìn)原則：考核的目的不僅是為了評(píng)價(jià)過(guò)去，更重要的是為了促進(jìn)未來(lái)的預(yù)算管理工作不斷改進(jìn)和提高。2.考核指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行率：考核各部門成本預(yù)算實(shí)際執(zhí)行金額與預(yù)算金額的比率，反映預(yù)算執(zhí)行的總體情況。計(jì)算公式為：預(yù)算執(zhí)行率=實(shí)際執(zhí)行金額/預(yù)算金額×100%。預(yù)算控制差異率：考核各部門成本預(yù)算實(shí)際執(zhí)行金額與預(yù)算金額的差異程度，反映預(yù)算控制的效果。計(jì)算公式為：預(yù)算控制差異率=（實(shí)際執(zhí)行金額預(yù)算金額）/預(yù)算金額×100%。成本費(fèi)用節(jié)約率：考核各部門在成本費(fèi)用控制方面的成效，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用節(jié)約率=（預(yù)算金額實(shí)際執(zhí)行金額）/預(yù)算金額×100%。其他指標(biāo)：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理需要，可增設(shè)其他考核指標(biāo)，如成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)合理性、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等。3.考核周期：一般為年度考核，也可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行季度或半年度考核。4.考核程序預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況和考核指標(biāo)，計(jì)算各部門的考核得分。將考核得分報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議，經(jīng)審議通過(guò)后確定各部門的考核結(jié)果。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)將考核結(jié)果反饋給各部門，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。5.考核結(jié)果應(yīng)用與績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤：根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)秀的部門和個(gè)人給予相應(yīng)的績(jī)效獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算目標(biāo)的部門和個(gè)人扣減績(jī)效獎(jiǎng)金。與職務(wù)晉升、評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤：將預(yù)算考核結(jié)果作為員工職務(wù)晉升、評(píng)先評(píng)優(yōu)的