金融審計(jì)教學(xué)課件第09章 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)

金融審計(jì)6/24/2025第九章保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)0102保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)概述財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)04再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)05保險(xiǎn)公司投資業(yè)務(wù)審計(jì)03人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)6/24/2025保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)概述016/24/2025（1） 合法性（2） 合規(guī)性（3） 真實(shí)性（4） 準(zhǔn)確性（5） 完整性（6） 安全性（7） 效益性一、 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)6/24/2025二、 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容（一）保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制審計(jì)（二）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合同的審計(jì)（三）保險(xiǎn)理賠審計(jì)

六字原則、八字方針（四）再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)（五）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賬證審計(jì)（六）保險(xiǎn)“三費(fèi)”審計(jì)

防災(zāi)費(fèi)、宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)6/24/2025三、 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)（一）保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特征決定了審計(jì)具有綜合性和專業(yè)性的特點(diǎn)（二）保險(xiǎn)公司的服務(wù)對(duì)象特征決定了審計(jì)具有廣泛性和延伸性的特點(diǎn)（三）保險(xiǎn)公司管理體制決定了保險(xiǎn)公司審計(jì)具有系統(tǒng)性的6/24/2025四、 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)依據(jù)（一）法律《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》（二）規(guī)章制度《人身保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法》《再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》《保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理暫行辦法》《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》……6/24/2025財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)026/24/2025一、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)（一）保險(xiǎn)合同審計(jì)目標(biāo)1.完整性2.合規(guī)性3.準(zhǔn)確性（二）承保業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)1.合法性2.合規(guī)性3.完善性4.合理性（三）理賠業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)1.真實(shí)性2.完整性3.準(zhǔn)確性6/24/2025二、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)（一）承保業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)（二）理賠業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)（三）準(zhǔn)備金方面的風(fēng)險(xiǎn)6/24/2025三、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試（一）承保業(yè)務(wù)控制測(cè)試1.審計(jì)承保、核保手續(xù)的合規(guī)性和完整性2.檢查保費(fèi)發(fā)票存根聯(lián)是否連續(xù)編號(hào)……3.審查收取的現(xiàn)金保險(xiǎn)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)交到財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理部門……4.檢查各險(xiǎn)種的有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)刻和稽核的標(biāo)記……（二）理賠業(yè)務(wù)控制測(cè)試（5）（三）準(zhǔn)備金的控制測(cè)試6/24/2025（一）承保業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性程序（8）（二）理賠業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性程序（4）（三）準(zhǔn)備金的實(shí)質(zhì)性程序（4）四、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性程序6/24/2025案例分析9-1四、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性程序6/24/2025人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)036/24/2025一、 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)（一）與人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)真實(shí)性完整性準(zhǔn)確性截止分類（二）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)存在權(quán)利和義務(wù)完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/24/2025一、 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)（三）與列表相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)（2）完整性（3）分類和可理解性（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)6/24/2025二、 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)（一）承保方面的風(fēng)險(xiǎn)（二）理賠方面的風(fēng)險(xiǎn)（三）準(zhǔn)備金方面的風(fēng)險(xiǎn)6/24/2025二、 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)案例分析9-26/24/2025三、 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試（一）承保業(yè)務(wù)控制測(cè)試（二）理賠業(yè)務(wù)控制測(cè)試6/24/2025四、 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性程序（一）承保業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性程序抽查投保人資格是否符合條件審查保險(xiǎn)金額審計(jì)保險(xiǎn)期限獲取保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合同取得或編制保費(fèi)收入明細(xì)表查閱收入的確認(rèn)原則和方法運(yùn)用分析性復(fù)合方法對(duì)收入實(shí)施截止性測(cè)試通過對(duì)采用對(duì)決算日應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分析等方法（二）理賠業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性程序（三）保險(xiǎn)準(zhǔn)備金實(shí)質(zhì)性程序6/24/2025四、 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性程序6/24/2025再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)046/24/2025一、 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)（一）與再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類（二）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)存在權(quán)利和義務(wù)完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/24/2025一、 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)（三）與再保險(xiǎn)列表相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)（2）完整性（3）分類和可理解性（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)6/24/2025二、 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)（一）再保險(xiǎn)分出人的主要風(fēng)險(xiǎn)估算風(fēng)險(xiǎn)損失預(yù)期時(shí)出現(xiàn)失誤再保險(xiǎn)合同的管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)再保險(xiǎn)分入人違約的風(fēng)險(xiǎn)（二）再保險(xiǎn)分入方的主要風(fēng)險(xiǎn)再保險(xiǎn)分入方的業(yè)務(wù)缺乏透明度再保險(xiǎn)分入方自身風(fēng)險(xiǎn)管理不善原保險(xiǎn)人的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)6/24/2025三、 再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)審計(jì)（一）再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試（1）分出業(yè)務(wù)合同（2）分保賬單（3）再保險(xiǎn)與原保險(xiǎn)合同的收入費(fèi)用（4）再保險(xiǎn)分出人是否提取原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金……（二）再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性程序（1）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（2）再保險(xiǎn)收入的構(gòu)成及總額數(shù)據(jù)表格（3）分保建議書或方案（4）再保險(xiǎn)合同和分保賬單（5）再保險(xiǎn)分保賬單憑證（6）核算憑證和賬簿數(shù)字（7）分保賠款和手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理（8）賬面數(shù)據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)6/24/2025四、 再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)審計(jì)（一）再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試（二）再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性程序6/24/2025保險(xiǎn)公司投資業(yè)務(wù)審計(jì)056/24/2025一、 保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)維持可靠的內(nèi)部控制系統(tǒng)投資買賣資金收支與會(huì)計(jì)記錄一致保險(xiǎn)公司證券收益記錄、核算、反映區(qū)分投資組合采用連續(xù)一致的核算程序與方法遵守國(guó)家法規(guī)6/24/2025二、 保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）決策風(fēng)險(xiǎn)（二）經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（五）法律風(fēng)險(xiǎn)（六）利率風(fēng)險(xiǎn)（七）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)6/24/2025二、 保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)拓展閱讀9-16/24/2025二、 保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)拓展閱讀9-16/24/2025三、保險(xiǎn)公司投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試6/24/2025四、 保險(xiǎn)公