企業(yè)稅務(wù)責(zé)任管理制度

企業(yè)稅務(wù)責(zé)任管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司依法納稅，保障公司合法權(quán)益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分公司、子公司。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，依法履行納稅義務(wù)。2.準(zhǔn)確性原則確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性，如實(shí)申報(bào)納稅信息，避免因稅務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤或申報(bào)不實(shí)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)影響。4.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，優(yōu)化稅務(wù)管理流程，降低稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。二、稅務(wù)管理職責(zé)分工（一）稅務(wù)管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司稅務(wù)管理制度、流程和操作規(guī)范。2.組織開展稅務(wù)政策研究與分析，及時(shí)掌握稅收法規(guī)變化，為公司提供稅務(wù)咨詢和建議。3.負(fù)責(zé)公司各類稅務(wù)申報(bào)、繳納工作，確保按時(shí)足額納稅。4.協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)核算，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。5.組織開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控工作，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。6.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查、審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和解釋說(shuō)明。7.負(fù)責(zé)與稅務(wù)顧問(wèn)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，解決稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定準(zhǔn)確記錄稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。2.協(xié)助稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和繳納工作，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。3.參與稅務(wù)政策研究，為公司稅務(wù)決策提供財(cái)務(wù)專業(yè)意見。4.配合稅務(wù)管理部門開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)涉及財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查和整改。（三）其他部門職責(zé)1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照公司稅務(wù)管理制度和流程辦理涉稅事項(xiàng)，確保提供的業(yè)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃，配合稅務(wù)管理部門做好相關(guān)工作。3.及時(shí)反饋業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助稅務(wù)管理部門進(jìn)行處理。三、稅務(wù)登記與變更管理（一）稅務(wù)登記1.公司設(shè)立后，稅務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得稅務(wù)登記證。2.稅務(wù)登記信息發(fā)生變更時(shí)，如公司名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)地址等，稅務(wù)管理部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理變更登記，并及時(shí)更新相關(guān)稅務(wù)信息。（二）稅務(wù)登記資料管理1.稅務(wù)管理部門應(yīng)妥善保管稅務(wù)登記證及相關(guān)資料，包括稅務(wù)登記表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件等。2.如有稅務(wù)登記證遺失、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦，并按照規(guī)定進(jìn)行公告聲明。四、納稅申報(bào)管理（一）申報(bào)流程1.每月/季終了后，稅務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，收集、整理相關(guān)納稅申報(bào)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票信息、收入成本明細(xì)等。2.對(duì)收集到的資料進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。審核內(nèi)容包括納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性、各項(xiàng)稅收政策的適用準(zhǔn)確性等。3.通過(guò)稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)或上門申報(bào)等方式，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)完成納稅申報(bào)，并提交相關(guān)申報(bào)資料。4.稅務(wù)管理部門完成申報(bào)后，應(yīng)及時(shí)將納稅申報(bào)情況反饋給財(cái)務(wù)部門，以便進(jìn)行賬務(wù)處理和資金安排。（二）申報(bào)資料審核要點(diǎn)1.增值稅申報(bào)審核要點(diǎn)銷售額確認(rèn)是否準(zhǔn)確，包括應(yīng)稅銷售額、免稅銷售額、出口銷售額等。銷項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確，是否按照適用稅率或征收率計(jì)算，發(fā)票開具情況是否與申報(bào)相符。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否合法合規(guī)，抵扣憑證是否符合規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否準(zhǔn)確。2.企業(yè)所得稅申報(bào)審核要點(diǎn)收入總額確認(rèn)是否全面，包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入等。成本費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確，各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否正確，稅收優(yōu)惠政策是否適用得當(dāng)。3.其他稅種申報(bào)審核要點(diǎn)根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)和申報(bào)要求，對(duì)消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅種的申報(bào)資料進(jìn)行相應(yīng)審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、納稅義務(wù)履行合規(guī)。（三）特殊情況申報(bào)處理1.發(fā)生延期申報(bào)情況時(shí)，稅務(wù)管理部門應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限屆滿前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，說(shuō)明延期申報(bào)的理由和期限。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)的期限進(jìn)行申報(bào)。2.對(duì)于多繳稅款、少繳稅款等情況，稅務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通核實(shí)，按照規(guī)定辦理退稅或補(bǔ)稅手續(xù)。五、稅款繳納管理（一）繳納方式1.稅務(wù)管理部門根據(jù)納稅申報(bào)結(jié)果，確定應(yīng)繳納的稅款金額，并選擇合適的繳納方式。繳納方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳稅、現(xiàn)金繳納等，優(yōu)先采用銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行稅款繳納，確保繳納記錄清晰可查。2.在稅款繳納前，應(yīng)核對(duì)繳納金額與申報(bào)金額是否一致，避免因操作失誤導(dǎo)致多繳或少繳稅款。（二）稅款繳納期限嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的稅款繳納期限繳納稅款，確保不產(chǎn)生滯納金和罰款。稅務(wù)管理部門應(yīng)建立稅款繳納臺(tái)賬，記錄每筆稅款的繳納情況，包括繳納金額、繳納日期、繳納方式等信息，以便跟蹤和查詢。（三）稅款核算與賬務(wù)處理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理部門提供的納稅申報(bào)和稅款繳納信息，及時(shí)進(jìn)行稅款核算和賬務(wù)處理。在賬務(wù)處理中，應(yīng)準(zhǔn)確記錄應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。2.每月末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與稅務(wù)管理部門核對(duì)當(dāng)月稅款繳納情況，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。六、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)1.稅務(wù)管理部門根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，按照規(guī)定的程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模等資料，并填寫發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表。2.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后，稅務(wù)管理部門應(yīng)妥善保管發(fā)票，設(shè)置發(fā)票專用倉(cāng)庫(kù)或?qū)９瘢付▽Ｈ素?fù)責(zé)發(fā)票的收發(fā)、保管工作。發(fā)票倉(cāng)庫(kù)應(yīng)具備安全防盜、防火、防潮等條件，確保發(fā)票安全。（二）發(fā)票開具1.公司銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)按照規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。發(fā)票開具應(yīng)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符，不得虛開發(fā)票。2.開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，包括客戶名稱、商品或勞務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等信息。發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，確保印章清晰可辨。3.對(duì)于增值稅專用發(fā)票的開具，應(yīng)嚴(yán)格遵守增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，確保開票信息準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。（三）發(fā)票取得1.公司在購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票作為記賬憑證。取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)檢查發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合法性，包括發(fā)票的格式、內(nèi)容、印章、防偽標(biāo)識(shí)等。2.對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方重新開具。（四）發(fā)票保管與核銷1.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票的使用情況進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確保發(fā)票的收發(fā)、存數(shù)量一致。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜、毀損等情況，應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，定期進(jìn)行發(fā)票核銷工作。核銷時(shí)，應(yīng)提供發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)用存報(bào)表等資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理核銷手續(xù)。七、稅務(wù)籌劃管理（一）籌劃原則1.合法合規(guī)原則稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得違反稅法規(guī)定。2.成本效益原則在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)綜合考慮籌劃成本和節(jié)稅效益，確保籌劃方案具有實(shí)際可行性和經(jīng)濟(jì)效益。3.風(fēng)險(xiǎn)可控原則充分評(píng)估稅務(wù)籌劃方案可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，確?；I劃方案的實(shí)施不會(huì)給公司帶來(lái)新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）籌劃方法1.利用稅收優(yōu)惠政策深入研究國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，如稅收減免、加計(jì)扣除、稅收返還等，結(jié)合公司實(shí)際情況，合理利用優(yōu)惠政策降低稅負(fù)。2.合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)合理調(diào)整公司的經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、交易時(shí)間等，優(yōu)化稅務(wù)處理方式，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。例如，合理選擇企業(yè)組織形式、合理安排固定資產(chǎn)折舊方法、合理規(guī)劃銷售結(jié)算方式等。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與籌劃相結(jié)合在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的同時(shí)，關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，避免因籌劃不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或交易安排，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，確保稅務(wù)籌劃方案的合法性和穩(wěn)定性。（三）籌劃流程1.稅務(wù)籌劃需求提出公司各部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要或稅務(wù)管理要求，提出稅務(wù)籌劃需求，提交給稅務(wù)管理部門。2.籌劃方案制定稅務(wù)管理部門接到籌劃需求后，組織相關(guān)人員進(jìn)行研究分析，結(jié)合公司實(shí)際情況和稅收政策，制定稅務(wù)籌劃方案。方案應(yīng)包括籌劃目標(biāo)、籌劃依據(jù)、具體籌劃措施、預(yù)期效果、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)措施等內(nèi)容。3.籌劃方案審核與審批稅務(wù)籌劃方案制定完成后，提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，審核重點(diǎn)包括方案的合法性、可行性、財(cái)務(wù)影響等。審核通過(guò)后，報(bào)公司管理層進(jìn)行審批。公司管理層應(yīng)從公司整體戰(zhàn)略和利益出發(fā)，對(duì)籌劃方案進(jìn)行全面評(píng)估和決策，批準(zhǔn)后的籌劃方案方可實(shí)施。4.籌劃方案實(shí)施與監(jiān)控按照批準(zhǔn)的稅務(wù)籌劃方案組織實(shí)施，并對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。在實(shí)施過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與籌劃方案不符或出現(xiàn)新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整籌劃方案，確?；I劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5.籌劃效果評(píng)估稅務(wù)籌劃方案實(shí)施完成后，對(duì)籌劃效果進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括實(shí)際節(jié)稅金額、對(duì)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響、是否符合籌劃目標(biāo)等。通過(guò)評(píng)估總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的稅務(wù)籌劃工作提供參考。八、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.稅務(wù)管理部門定期組織開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，對(duì)公司面臨的內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理。識(shí)別范圍包括公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)申報(bào)繳納、發(fā)票管理、稅務(wù)籌劃等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。評(píng)估指標(biāo)可包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的不確定性等。3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，繪制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照等級(jí)進(jìn)行分類，明確重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性高且風(fēng)險(xiǎn)影響程度大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若無(wú)法通過(guò)其他措施有效降低風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，即停止相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)或改變業(yè)務(wù)模式，以避免承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)降低對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高但風(fēng)險(xiǎn)影響程度適中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化稅務(wù)管理流程、規(guī)范稅務(wù)處理操作等措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。例如，加強(qiáng)發(fā)票管理、完善納稅申報(bào)審核機(jī)制、定期進(jìn)行稅務(wù)自查等。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移對(duì)于某些難以控制或管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可考慮通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)、簽訂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移協(xié)議等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方。4.風(fēng)險(xiǎn)承受對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較低且風(fēng)險(xiǎn)影響程度較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在公司可承受范圍內(nèi)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略。但仍需持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況，如有必要及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)控和分析。監(jiān)控內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的變化情況、稅務(wù)政策執(zhí)行情況、稅務(wù)申報(bào)繳納情況等。2.設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，如稅負(fù)率、發(fā)票開具異常率、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率等。當(dāng)監(jiān)控指標(biāo)超過(guò)預(yù)警值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提示相關(guān)部門關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息進(jìn)行及時(shí)處理，組織相關(guān)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和原因分析，制定針對(duì)性的整改措施，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。九、稅務(wù)檔案管理（一）檔案范圍稅務(wù)檔案包括稅務(wù)登記資料、納稅申報(bào)資料、稅款繳納憑證、發(fā)票管理資料、稅務(wù)籌劃方案及相關(guān)資料、稅務(wù)檢查報(bào)告及處理結(jié)果、稅務(wù)政策文件等與公司稅務(wù)管理相關(guān)的各類文件和資料。（二）檔案整理與歸檔1.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照檔案管理的要求進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂。確保檔案資料完整、齊全、有序，便于查閱和保管。2.檔案整理完成后，及時(shí)進(jìn)行歸檔。歸檔應(yīng)遵循檔案管理的相關(guān)規(guī)定，明確檔案的保管期限和存放地點(diǎn)。（三）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)檔案時(shí)，應(yīng)填寫檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人和稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時(shí)應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出或復(fù)制。2.如因特殊情況需要借閱稅務(wù)檔案，借閱人應(yīng)填寫檔案借閱申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明借閱理由和歸還時(shí)間，并經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。借閱期限一般不得超過(guò)[X]個(gè)工作日，借閱人應(yīng)按時(shí)歸還檔案，如遇特殊情況需要延期歸還，應(yīng)提前辦理延期手續(xù)。（四）檔