2024年云南省祿勸彝族苗族自治縣國(guó)稅局公開招聘試題帶答案詳解

2024年云南省祿勸彝族苗族自治縣國(guó)稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家通過(guò)政治權(quán)力對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配，以滿足公共需求，所以是一種分配關(guān)系。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.行政單位收取的符合條件的政府性基金B(yǎng).單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)C.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)D.甲運(yùn)輸公司無(wú)償向乙企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案：D答案分析：選項(xiàng)A符合條件的政府性基金不征增值稅；選項(xiàng)B單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅；選項(xiàng)C個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅；選項(xiàng)D無(wú)償提供交通運(yùn)輸服務(wù)，視同銷售服務(wù)，應(yīng)征收增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.繳納的增值稅稅款B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款C.向投資者支付的股息D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：D答案分析：選項(xiàng)A增值稅是價(jià)外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)B行政罰款不得在稅前扣除；選項(xiàng)C向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得在稅前扣除；選項(xiàng)D企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。4.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。A.27000B.900C.27900D.31590答案：C答案分析：首先換算不含稅銷售額=84750÷(1+13%)=75000（元）。從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=75000×36%=27000（元），從量計(jì)征消費(fèi)稅=1500×200×0.003=900（元），應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=27000+900=27900（元）。5.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案：D答案分析：選項(xiàng)A營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，不屬于公園自用土地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。6.甲公司2024年年初擁有并使用下列車輛（均為汽油動(dòng)力車）：（1）整備質(zhì)量5噸的載貨卡車15輛，該型號(hào)貨車當(dāng)?shù)匾?guī)定車船稅年稅額為每噸50元；（2）7座乘用車6輛，當(dāng)?shù)匾?guī)定該型號(hào)乘用車車船稅年稅額每輛420元。根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，甲公司2024年應(yīng)納車船稅稅額為（）元。A.3190B.3270C.6270D.21390答案：C答案分析：載貨卡車應(yīng)納稅額=5×50×15=3750（元），乘用車應(yīng)納稅額=420×6=2520（元），應(yīng)納車船稅稅額=3750+2520=6270（元）。7.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額（）的，免征土地增值稅。A.10%B.20%C.30%D.50%答案：B答案分析：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。8.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。A.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物B.停止出口退稅權(quán)C.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款答案：A答案分析：選項(xiàng)A屬于稅收保全措施；選項(xiàng)B停止出口退稅權(quán)屬于稅務(wù)行政處罰；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額（）的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.12%；12%；3B.10%；10%；3C.12%；12%；5D.10%；10%；5答案：A答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金的決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的人事調(diào)動(dòng)決定答案：D答案分析：選項(xiàng)A、B、C均屬于稅務(wù)行政復(fù)議的范圍；選項(xiàng)D稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的人事調(diào)動(dòng)決定，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍，它是內(nèi)部人事管理行為。11.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)（）萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)（）萬(wàn)元）的，免征增值稅。A.10；30B.15；45C.20；60D.25；75答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)從租計(jì)征B.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)從租計(jì)征C.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房產(chǎn)，以房產(chǎn)的原值為計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征D.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)從租計(jì)征答案：A答案分析：選項(xiàng)B融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，是從價(jià)計(jì)征；選項(xiàng)C對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房產(chǎn)，以房產(chǎn)的余值為計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征；選項(xiàng)D投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征。13.某礦山2024年1月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，選礦比為20%。已知鉛鋅礦原礦適用的資源稅單位稅額為每噸2元。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅稅額為（）元。A.68000B.340000C.13600D.85000答案：B答案分析：首先換算成精礦數(shù)量=34000÷20%=170000（噸），應(yīng)繳納資源稅稅額=170000×2=340000（元）。14.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。A.3B.6C.9D.12答案：B答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。15.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)B.貨物運(yùn)輸合同，以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)C.財(cái)產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)D.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，以所保管貨物的金額為計(jì)稅依據(jù)答案：C答案分析：選項(xiàng)A對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B貨物運(yùn)輸合同，以取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，以倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。16.甲企業(yè)2024年7月1日出租商鋪，租期半年，一次性收取含增值稅租金126000元。已知增值稅征收率為5%，房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為12%。計(jì)算甲企業(yè)出租商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080（元）B.126000÷(1+5%)×12%=14400（元）C.126000×(1-30%)×12%=10584（元）D.126000×12%=15120（元）答案：B答案分析：出租房產(chǎn)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的租金收入。不含稅租金=126000÷(1+5%)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=126000÷(1+5%)×12%=14400（元）。17.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度（）。A.自公歷1月1日起至12月31日止B.自農(nóng)歷1月1日起至12月31日止C.自公歷4月1日起至次年3月31日止D.自農(nóng)歷4月1日起至次年3月31日止答案：A答案分析：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.7B.13C.6D.19答案：A答案分析：應(yīng)繳納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%-6=7（萬(wàn)元）。19.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的（）。A.當(dāng)月15日B.付款的次日C.收購(gòu)煙葉之日D.收購(gòu)煙葉次月15日內(nèi)答案：C答案分析：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即收購(gòu)煙葉之日。20.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟實(shí)行兩審終審制B.稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則D.稅務(wù)行政訴訟的管轄一律由基層人民法院管轄答案：D答案分析：稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級(jí)別管轄和地域管轄，并不是一律由基層人民法院管轄，中級(jí)人民法院、高級(jí)人民法院等在一定情況下也有管轄權(quán)。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率。自愿性不是稅收的特征。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東答案：ACD答案分析：選項(xiàng)A將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，繳納增值稅；選項(xiàng)B將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；選項(xiàng)C將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，繳納增值稅；選項(xiàng)D將外購(gòu)的貨物分配給股東，視同銷售貨物，繳納增值稅。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD答案分析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出均不得扣除。4.下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：我國(guó)消費(fèi)稅的稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。5.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地的實(shí)際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權(quán)的各方答案：ABCD答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅；擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。6.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅D.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍答案：ABC答案分析：選項(xiàng)A車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，表述正確；選項(xiàng)B車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，表述正確；選項(xiàng)C已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅，表述正確；選項(xiàng)D依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，屬于車船稅的征稅范圍。7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD答案分析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目（對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除）。8.下列各項(xiàng)中，屬于稅收征收管理措施的有（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿和憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征收管理措施包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的有（）。A.合理的工資薪金支出B.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出D.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)答案：ABC答案分析：選項(xiàng)A企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除；選項(xiàng)B企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)C企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得扣除。10.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、行政處罰行為、資格認(rèn)定行為（如取消增值稅一般納稅人資格的行為）等。11.小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的行業(yè)有（）。A.住宿業(yè)B.鑒證咨詢業(yè)C.建筑業(yè)D.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)答案：ABCD答案分析：住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅答案：ABD答案分析：選項(xiàng)A房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村，表述正確；選項(xiàng)B個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，表述正確；選項(xiàng)C對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅，表述正確。13.資源稅的計(jì)稅方法包括（）。A.從價(jià)定率B.從量定額C.復(fù)合計(jì)征D.比例稅率答案：AB答案分析：資源稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率和從量定額兩種。目前只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方式，但復(fù)合計(jì)征不是資源稅的計(jì)稅方法。比例稅率是稅率形式，不是計(jì)稅方法。14.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法D.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款答案：ABCD答案分析：選項(xiàng)A印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人，表述正確；選項(xiàng)B印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，表述正確；選項(xiàng)C印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法，表述正確；選項(xiàng)D已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款，表述正確。15.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政訴訟的原告是認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織B.稅務(wù)行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政訴訟的管轄包括級(jí)別管轄和地域管轄D.稅務(wù)行政訴訟的舉證責(zé)任主要由被告承擔(dān)答案：ABCD答案分析：選項(xiàng)A稅務(wù)行政訴訟的原告是認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織，表述正確；選項(xiàng)B稅務(wù)行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)，表述正確；選項(xiàng)C稅務(wù)行政訴訟的管轄包括級(jí)別管轄和地域管轄，表述正確；選項(xiàng)D稅務(wù)行政訴訟的舉證責(zé)任主要由被告承擔(dān)，表述正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。（）答案：正確答案分析：這是稅收的基本定義，準(zhǔn)確描述了稅收的目的、憑借的權(quán)力、征收方式和性質(zhì)等關(guān)鍵要素。2.增值稅一般納稅人銷售貨物向購(gòu)買方收取的包裝物租金，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。（）答案：正確答案分析：包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確答案分析：這是企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定，企業(yè)需同時(shí)滿足這兩個(gè)條件來(lái)確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除金額。4.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再征收。（）答案：正確答案分析：消費(fèi)稅通常在特定的起始環(huán)節(jié)征收，除了少數(shù)特殊情況（如金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收）外，一般不在后續(xù)環(huán)節(jié)重復(fù)征收，體現(xiàn)了征稅環(huán)節(jié)的單一性。5.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。（）答案：正確答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅就是根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以適用稅額來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額的。6.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。（）答案：正確答案分析：這是車船稅的申報(bào)、計(jì)算和繳納方式以及納稅年度的規(guī)定。7.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）答案：正確答案分析：符合土地增值稅納稅人的定義，強(qiáng)調(diào)了轉(zhuǎn)讓行為、轉(zhuǎn)讓對(duì)象和取得收入這幾個(gè)關(guān)鍵要素。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（）答案：正確答案分析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不僅針對(duì)應(yīng)納稅款，還包括未繳納的滯納金。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，一律在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都實(shí)行兩審終審制。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議一般實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度；稅務(wù)行政訴訟實(shí)行兩審終審制。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：-一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)和企業(yè)性單位，以及會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以登記為一般納稅人。-小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，以及年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（2）計(jì)稅方法不同：-一般納稅人：采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。-小規(guī)模納稅人：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）稅率與征收率不同：-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)稅率。-小規(guī)模納稅人：征收率一般為3%，特殊業(yè)務(wù)有5%等。（4）發(fā)票使用不同：-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物等取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。-小規(guī)模納稅人：通常只能開具增值稅普通發(fā)票，雖然現(xiàn)在部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，但總體上在發(fā)票開具的自主性和可抵扣性方面不如一般納稅人。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目原則及主要扣除項(xiàng)目。答案：（1）扣除項(xiàng)目原則：-權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。-配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，即企業(yè)某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。-相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。-確定性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。-合理性原則：企業(yè)扣除的費(fèi)用應(yīng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（2）主要扣除項(xiàng)目：-成本：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。-費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。如企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)可扣除。-稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，如消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅等。-損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。-其他支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)的必要和正常的支出，如企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金等。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅稅額7.8萬(wàn)元。（4）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品一批用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，成本利潤(rùn)率為10%）要求：計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元。-銷售B產(chǎn)品的不含稅銷售額=22.6÷(1+13%)=20（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）。-將自產(chǎn)的C產(chǎn)品用于職工福利，視