經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文關(guān)于科研外協(xié)經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文范文參考資料

1、經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文關(guān)于科研外協(xié)經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文范文參考資料 1009-4202（xx）09-000-02 摘 要 科研外協(xié)經(jīng)費(fèi)是部門及項(xiàng)目預(yù)算、支出的重要內(nèi)容，是研究所費(fèi)用監(jiān)管體系的重要組成部分。本文分析了研究所目前科研外協(xié)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中存在的理由，并探討了如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和實(shí)施策略，以規(guī)范科研外協(xié)經(jīng)費(fèi)管理。 關(guān)鍵詞 科研 外協(xié)經(jīng)費(fèi) 審計(jì) 科研外協(xié)經(jīng)費(fèi)，指各部門或單位在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中由于研制單位自身的技術(shù)、工藝和設(shè)備等條件的限制，將自己承擔(dān)的科研項(xiàng)目或業(yè)務(wù)中的一部分委托給其他有能力完成的單位，所支付給受托單位的檢索、加工、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)等費(fèi)用。 “十一五”以來，黨*、 _做出了增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力、建

2、設(shè)創(chuàng)新型國家的重大戰(zhàn)略決策，頒布了國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要。隨著國家科技資源總量的穩(wěn)步增長，科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用也引起社會廣泛關(guān)注，各級科技管理部門高度重視科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，正在逐步構(gòu)建全方位的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系。項(xiàng)目承擔(dān)單位是科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系中基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此必須切實(shí)加強(qiáng)自身科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，以提高資金使用效益。 隨著科研社會化分工的進(jìn)一步細(xì)化，外協(xié)已成為科研項(xiàng)目實(shí)施中不可或缺的重要角色，外協(xié)經(jīng)費(fèi)也成為部門和項(xiàng)目預(yù)算及支出的重要內(nèi)容。同時(shí)由于科研外協(xié)本身具有的復(fù)雜性和專業(yè)性，管理難度大，屬于科研經(jīng)費(fèi)使用中的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)，因此必須高度重視，重點(diǎn)監(jiān)控。積極探索、建立有效的科研外協(xié)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

3、和實(shí)施策略，是做好科研外協(xié)經(jīng)費(fèi)管理工作的基礎(chǔ)，能提高研究所科研管理水平，并為提升研究所核心競爭力和綜合科技實(shí)力提供保障。 外協(xié)經(jīng)費(fèi)規(guī)模大、數(shù)量多、構(gòu)成復(fù)雜，對監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高；同時(shí)，由于目前缺乏對外協(xié)經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)明確的規(guī)定，導(dǎo)致外協(xié)經(jīng)費(fèi)管理相對薄弱，經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性、效益性等方面存在諸多理由。 （一）外協(xié)內(nèi)容界定難度大，必要性、真實(shí)性、效益性得不到保障 由于外協(xié)內(nèi)容界定難度大，外協(xié)項(xiàng)目立項(xiàng)審核流于形式，導(dǎo)致外協(xié)任務(wù)內(nèi)容的必要性、真實(shí)性、效益性得不到保障。從國家相關(guān)文件對外協(xié)費(fèi)的定義看，外協(xié)項(xiàng)目主要是受研制單位技術(shù)、工藝、設(shè)備等條件限制，自身無法完成，必須委托外單位實(shí)施的部分任務(wù)

4、。由于外協(xié)內(nèi)容界定過于寬泛，難以把握、判斷，導(dǎo)致科研單位簽訂外協(xié)合同的隨意性強(qiáng)，缺乏必要的審核與認(rèn)證。外協(xié)甚至成為轉(zhuǎn)移、挪用科研經(jīng)費(fèi)的暗道，謀取額外利益的手段。 （二）外協(xié)單位選定的主觀性強(qiáng)，難以做到公開、公平，無法保證資金的有效使用 外協(xié)單位選定的主觀性強(qiáng)，難以做到公開、公平，容易滋生腐敗，無法保證資金的有效使用。由于國家沒有關(guān)于外協(xié)單位的遴選標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)科研任務(wù)本身具有復(fù)雜性和專業(yè)性、保密性，因此無法統(tǒng)一招標(biāo)、競爭性談判的標(biāo)準(zhǔn)，外協(xié)單位的選定缺乏專家論證、集體決策的機(jī)制。造成外協(xié)單位在選定過程中難以遵循公開、公平的原則，形成關(guān)系委托、利益委托，從而滋生腐?。簧踔脸霈F(xiàn)不當(dāng)外協(xié)，造成資源浪費(fèi)，影

5、響課題進(jìn)度和質(zhì)量。 （三）外協(xié)費(fèi)用核定缺乏依據(jù)，真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以保證 部分單位外協(xié)合同技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)條款模糊，外協(xié)費(fèi)用核定缺乏依據(jù)，工作量與工作時(shí)間條款彈性大，造成外協(xié)經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性、真實(shí)性得不到落實(shí)；有的單位常常自行將經(jīng)費(fèi)使用范圍擴(kuò)大，甚至挪用課題經(jīng)費(fèi)。由于科研項(xiàng)目的特殊性或者出于保密的需要，研制單位在簽訂外協(xié)合同中，涉及技術(shù)條款時(shí)常用“關(guān)鍵技術(shù)”、“國際領(lǐng)先”、“國內(nèi)領(lǐng)先”等定性多、定量少、缺乏可操作性的模式條款，同時(shí)核定過程缺乏專家評審，費(fèi)用的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)的核定難度加大。 針對科研外協(xié)經(jīng)費(fèi)管理中容易出現(xiàn)的理由，內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)協(xié)助梳理相關(guān)內(nèi)控流程，修訂內(nèi)制約度。在制定相關(guān)內(nèi)控流程時(shí)，針對外

6、協(xié)項(xiàng)目申請、外協(xié)項(xiàng)目合同審核、外協(xié)合同實(shí)施、驗(yàn)收四個(gè)階段，對外協(xié)內(nèi)容的界定、外協(xié)單位的選定、外協(xié)合同的管理、外協(xié)成果的驗(yàn)收條款及執(zhí)行、外協(xié)費(fèi)用的審核等關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)保證有相應(yīng)的制約措施，并綜合運(yùn)用各種審計(jì)策略進(jìn)行監(jiān)管。具體審計(jì)重點(diǎn)、策略可以歸納為以下幾個(gè)方面。 審計(jì)部門應(yīng)定期對科研外協(xié)管理制度以及制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)。審查外協(xié)項(xiàng)目管理流程是否完善，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否有必要的制約： 2、合同審核環(huán)節(jié)。一是關(guān)注是否有由科技管理部門組織的審核、審批、會簽、組織評審等程序。二是檢查對專業(yè)性要求很高的項(xiàng)目是否建立相關(guān)專業(yè)的專家?guī)?，以對外協(xié)合同進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核。 3、外協(xié)項(xiàng)目的驗(yàn)收環(huán)節(jié)。應(yīng)檢查是否建立外協(xié)項(xiàng)

7、目驗(yàn)收制度，除受控外協(xié)項(xiàng)目由質(zhì)量處負(fù)責(zé)驗(yàn)收外，其他外協(xié)項(xiàng)目應(yīng)由研究室、科技管理部門或組織專家負(fù)責(zé)驗(yàn)收。 4、抽查一定比例的外協(xié)項(xiàng)目，實(shí)施重新執(zhí)行法，驗(yàn)證外協(xié)項(xiàng)目從外協(xié)合同申請、簽訂、執(zhí)行、驗(yàn)收各環(huán)節(jié)是否得到有效執(zhí)行，哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)。 外協(xié)內(nèi)容界定審計(jì)，主要對外協(xié)內(nèi)容與課題的相關(guān)性、真實(shí)性、必要性進(jìn)行評價(jià)。 1、審計(jì)部門應(yīng)查看外協(xié)項(xiàng)目合同申請表、外協(xié)合同、項(xiàng)目任務(wù)書。審查申請外協(xié)具體內(nèi)容是否和外協(xié)合同、項(xiàng)目任務(wù)書內(nèi)容一致，合同內(nèi)容是否真實(shí)且與課題任務(wù)相關(guān)；合同的簽訂、審批是否符合相關(guān)內(nèi)控程序，有無科技管理部門及專家審核意見，審核意見和具體實(shí)施情況是否一致。2、根據(jù)外協(xié)合同，按

8、技術(shù)、工藝、設(shè)備（根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目確定）分別列表統(tǒng)計(jì)外協(xié)項(xiàng)目內(nèi)容。列表后應(yīng)進(jìn)一步取得科技部門證實(shí)外協(xié)任務(wù)是受到何種限制而采取外包加工方式的。緊扣外協(xié)項(xiàng)目定義，分析判斷外協(xié)內(nèi)容是否合法、合理。必要時(shí)，可以委托外部專家進(jìn)行論證或咨詢，獲取權(quán)威、充分的審計(jì)證據(jù)。 （三）對外協(xié)單位選定的公平性、適當(dāng)性予以審計(jì)與監(jiān)督 外協(xié)單位選擇不當(dāng)，一是容易滋生腐敗，二是選擇不具備條件的協(xié)作單位，項(xiàng)目不能按時(shí)、按質(zhì)、按量完成，會造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注外協(xié)項(xiàng)目驗(yàn)收不合格或中途毀約的外協(xié)單位情況。具體查證策略： 1、應(yīng)查看外協(xié)單位選定流程記錄。審計(jì)人員應(yīng)審查有無可以采用公開招標(biāo)方式卻采用了邀請招標(biāo)方式及可

9、以進(jìn)行競爭性談判放卻采用獨(dú)家委托方式的合同；重點(diǎn)查看獨(dú)家委托方式下，外協(xié)單位的信息，包括有無承擔(dān)協(xié)作任務(wù)資質(zhì)，是否與課題成員有關(guān)聯(lián)關(guān)系，獨(dú)家委托的理由是否充分，有無科技管理部門、專家審核意見。同時(shí)對相關(guān)方式*程的合規(guī)性、合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)。 2、關(guān)注與外協(xié)單位的資金往來情況。以外協(xié)單位為檢索關(guān)鍵詞，統(tǒng)計(jì)研究所收到的于外協(xié)單位的款項(xiàng)，查明來款時(shí)間、性質(zhì)、相關(guān)合同，對比分析外協(xié)合同。審查外協(xié)單位與研究所是否存在互為協(xié)作單位，通過簽訂不必要的外協(xié)合同，轉(zhuǎn)移資金，以獲取額外收益或酬金的情況。 3、關(guān)注外協(xié)收入與外協(xié)支出的關(guān)聯(lián)性。對外協(xié)收入和外協(xié)支出應(yīng)分類匯總，審查外協(xié)收入和支出內(nèi)容是否存在關(guān)聯(lián)，這也是查找虛假外協(xié)或關(guān)系外協(xié)、利益轉(zhuǎn)移外協(xié)的有效方式。 4、關(guān)注合同中的權(quán)責(zé)劃分、利益分配、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收