《稅收實(shí)務(wù)》課后習(xí)題答案-廈大出版社

1、教材：稅收實(shí)務(wù) 主編：陳麗娜， 出版社：廈門大學(xué)出版社 ISBN：978-7-5615-6172-0稅收實(shí)務(wù)配套課后習(xí)題答案第一章 稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收的說法中，正確的是（ ）。A.稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種生產(chǎn)關(guān)系B.稅收分配是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配C.國家課稅的目的是滿足提供社會(huì)公共產(chǎn)品的需要，以及彌補(bǔ)市場失靈、促進(jìn)公平分配等的需要D.國家要行使職能不需要財(cái)政收入作為保障【答案】C【解析】選項(xiàng)A，稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配原則則是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配；選

2、項(xiàng)D，國家要行使職能必須有一定的財(cái)政收入作為保障。2.納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)是由稅收的（ ）特點(diǎn)所決定的。A.強(qiáng)制性、固定性 B.無償性、固定性 C.無償性、強(qiáng)制性 D.權(quán)利、義務(wù)對等【答案】C【解析】稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的3.有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是（ ）。A.負(fù)稅人 B.代收代繳義務(wù)人 C.代扣代繳義務(wù)人 D.代征代繳義務(wù)人【答案】B【解析】代收代繳義務(wù)人在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款。代扣代繳義務(wù)人在向納

3、稅人支付收入、結(jié)算貨款、收取費(fèi)用時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款；兩者區(qū)別是（1）代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟(jì)往來中收取其應(yīng)納稅款。（2）代扣代繳義務(wù)人直接從納稅人的收入中扣除其應(yīng)納稅款。 4.在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是（ ）。A.稅率 B.稅目 C.稅基 D.征稅對象【答案】D【解析】征稅對象又叫課稅對象，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的主要標(biāo)志。5.某稅種征稅對象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入800元以下的，適用稅率為5；應(yīng)稅收入8002 000元的，適用稅率為10；應(yīng)稅收入2 0005 000元的，適用稅

4、率為20。某納稅人應(yīng)稅收入為4 800元，則應(yīng)納稅額為（ ）。A.760元 B.320元 C.720元 D.960元【答案】C【解析】應(yīng)納稅額=8005%+(2 000-800)10%+（4 800-2 000）20%=720（元）6.速算扣除數(shù)的作用主要是（ ）。A.確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ) B.減緩稅率累進(jìn)的速度 C.使計(jì)算準(zhǔn)確 D.簡化計(jì)算【答案】D【解析】速算扣除數(shù)是為簡化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。7.下列關(guān)于稅收法律說法中，不正確的是（ ）。A.稅法是依據(jù)憲法的原則制定B.稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅C.違反了稅法，不一定就是犯罪D.稅法具有經(jīng)

5、濟(jì)分配的性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)納稅人與國家相互方面轉(zhuǎn)移【答案】D【解析】稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移8.企業(yè)所得稅法在稅法不同類型中屬于（ ）。A.既是實(shí)體法，又是普通法 B.既是程序法，又是基本法C.既是實(shí)體法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法是對具體稅種規(guī)則的立法，屬于稅收實(shí)體法。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。9.下列稅種中屬于商品和勞務(wù)稅的是（ ）。A.契稅 B.資源稅 C.消費(fèi)稅 D.房產(chǎn)稅【答案】C【解析】契稅、房產(chǎn)稅屬于對財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為的課稅；資源稅屬于對資源的課稅。10.我國目前稅制基本上是（ ）

6、的稅制結(jié)構(gòu)。A.間接稅為主體 B.間接稅和直接稅雙主體C.直接稅為主體 D.無主體【答案】B【解析】我國稅制目前基本上是間接稅（增值稅和消費(fèi)稅）和直接稅（增值稅）雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。11.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（ ）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 B.土地增值稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅【答案】C【解析】海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)稅收的敘述，其中正確的有（ ）。A.國家課征稅款的目的是滿足社會(huì)公共需要B.稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配C.稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，

7、是稅收制度的核心內(nèi)容D.稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配【答案】ACD【解析】稅收分配是以國家為主體所進(jìn)行的分配，而一般分配則是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配；稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配則是基于生產(chǎn)要素所進(jìn)行的分配。2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說法正確的有（ ）。A.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則B.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂D.稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成【答案】ACD【解析】稅法是引起稅收法律

8、關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實(shí)來決定。3.下列稅種中，納稅人與負(fù)稅人通常一致的是（ ）。 A.個(gè)人所得稅 B.企業(yè)所得稅 C.增值稅 D.消費(fèi)稅【答案】AB【解析】個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅納稅人本身就是負(fù)稅人；消費(fèi)稅、增值稅納稅人與負(fù)稅人通常不一致?！敬鸢浮緼C【解析】征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征綱雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是征稅對象的具體化。4.下列關(guān)于稅法要素的表述中，不正確的有（ ）。A.并非所有

9、稅種都需要規(guī)定稅目 B.稅目是對課稅對象的量的規(guī)定C.稅目體現(xiàn)征稅的深度 D.消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B：稅目是對課稅對象質(zhì)的界定；選項(xiàng)C：稅目體現(xiàn)征稅的廣度；選項(xiàng)D：消費(fèi)稅規(guī)定了稅目，但企業(yè)所得稅沒有設(shè)置稅目。5.征稅對象又稱為（ ）。A.征稅客體 B.具體征稅項(xiàng)目 C.課稅對象 D.稅目6.比例稅率是指對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，其在適用中又可以分為的具體形式有（ ）。A.單一比例稅率 B.差別比例稅率 C.幅度比例稅率 D.雙重比例稅率【答案】ABC【解析】比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具

10、體形式。7.下列關(guān)于稅法的分類陳述，不正確的有（ ）。A.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法B.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法C.按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務(wù)稅稅法和對自然資源課稅的稅法D.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法【答案】BC【解析】選項(xiàng)B，按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等;選項(xiàng)C，按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法和特定目的稅稅法。8.稅收管理權(quán)限包括（ ）。A.稅收立法權(quán) B.稅收法律法規(guī)

11、的解釋權(quán)C.稅種的開征或停征權(quán) D.稅目和稅率的調(diào)整權(quán)【答案】ABCD【解析】稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。9.國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有( )。A.車輛購置稅 B.證券交易印花稅 C.土地增值稅 D.消費(fèi)稅【答案】ABD【解析】ABD三個(gè)選項(xiàng)均由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；C選項(xiàng)由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。10.下列稅種中，不屬于中央稅的有（ ）。A.土地增值稅 B.增值稅 C.車輛購置稅 D.資源稅【答案】ABD【解析】土地增值稅屬于地方稅；增值稅為中央地方共享稅；資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的

12、歸中央，其余部分歸地方政府。11.下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有( )。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅 B.中央企業(yè)的房產(chǎn)稅 C.車輛購置稅 D.內(nèi)銷環(huán)節(jié)的增值稅【答案】AC【解析】中央企業(yè)的房產(chǎn)稅屬于地方政府固定收入；內(nèi)銷環(huán)節(jié)的增值稅由中央與地方政府按一定比例分享。三、計(jì)算題表1-5 累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額(元)稅率(%)15000以下1025 000-20 000(含)20320 000以上301. 假設(shè)表1-5累進(jìn)稅率表是全額累進(jìn)稅率表，假定甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額狀況分別為甲5 000元、乙5 001元、丙30 000元，按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額的方法分別計(jì)算甲、乙、丙三人

13、的應(yīng)納稅額各為多少？2.假設(shè)表1-5累進(jìn)稅率表是超額累進(jìn)稅率表，假定甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額狀況分別為甲5 000元、乙5 001元、丙30 000元，按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額的方法分別計(jì)算甲、乙、丙三人的應(yīng)納稅額各為多少？解：1.甲應(yīng)納稅額=5 00010%=500（元） 乙應(yīng)納稅額=5 00120%=1 000.2（元） 丙應(yīng)納稅額=30 00030%=9 000（元）2.甲應(yīng)納稅額=5 00010%=500（元） 乙應(yīng)納稅額=5 00010%+120%=500.2（元） 丙應(yīng)納稅額=5 00010%+（20 000-5 000）20%+（30 000-20 000）30%=6 500

14、（元）或甲應(yīng)納稅額=5 00010%=500（元） 乙應(yīng)納稅額=5 00120%-500=500.2（元） 丙應(yīng)納稅額=30 00030%-2 500=6 500（元）第二章 增值稅1、 單選題1.納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的（ ）。A. 全部收入一并計(jì)征增值稅B. 全部收入一并計(jì)征營業(yè)稅C. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額D. 全部收入從高征稅【正確答案】C2.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，說法錯(cuò)誤的是（ ）。A. 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定B. 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅，

15、一般不得使用增值稅專用發(fā)票C. 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D. 年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，也只能按照小規(guī)模納稅人納稅【正確答案】D【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可以申請成為一般納稅人。3.單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（ ）。A. 將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B. 將外購的小汽車用于抵償債務(wù)C. 商場將夠買的商品發(fā)給職工D. 飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項(xiàng)C、D屬于外購貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不

16、是視同銷售行為。4.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（ ）A. 單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。B. 酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅C. 無論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅D. 對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅?！菊_答案】D【答案解析】選項(xiàng)A未考慮啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金；選項(xiàng)B對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品（而不是所有的酒類產(chǎn)品）

17、收取的包裝物押金，無論是否返還以及科技上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額證書；選項(xiàng)C未考慮是否逾期以及是否為酒類產(chǎn)品的問題。5.某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100 000元已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)1 800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ )。A.2 940.25 B.17 198 C.79 400.35 D.12 584.03【正確答案】B【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=100 00017%+1 80011%=17 198（元）6.某食品公司為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食

18、品發(fā)給職工，同時(shí)將上月外購的一批干魚、海鮮罐頭（增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元）作為過節(jié)禮物發(fā)給突出貢獻(xiàn)的銷售職員，則下列選項(xiàng)說法正確的是（ ）A.應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額3.4萬元 B.應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額3.74萬元C.應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3.25萬元 D.應(yīng)納增值稅稅額3.4萬元【正確答案】B【答案解析】題中所涉及的自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工行為屬于視同銷售行為和外購貨物用于職工福利屬于不得抵扣埋藏稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，銷項(xiàng)稅額=20（1+10%）17%=3.74（萬元）；進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=2517%=4.5（萬元）。2、 多選題1.納稅人銷售下列貨物，按3%的征收率減按2%征收增值稅的有（ ).A.2013年8月1日以前納

19、稅人銷售使用過的小汽車B.一般納稅人銷售2009年之前購入使用過的固定資產(chǎn)（未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額）C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)D.一般納稅人銷售舊貨E.寄售商店代銷寄售物品【正確答案】ABCD【答案解析】寄售商店代銷寄售物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。2.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有（ ）。A. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物B. 生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物C. 生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)D. 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)出口貨物E. 生產(chǎn)企業(yè)出口外購的貨物【正確答案】ABC【答案解析】不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口

20、貨物勞務(wù)，適用“免退稅”辦法；生產(chǎn)企業(yè)出口外購的貨物不適用“免、抵、退”辦法3.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（ ）。A. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)B. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)C. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)D. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)E. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租在境內(nèi)使用的不動(dòng)產(chǎn)【正確答案】ACE【答案解析】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接收方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（

21、1）境外單位或者個(gè)人想境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（2）境外單位或者個(gè)人想境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（3）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)E，出租不動(dòng)產(chǎn)不屬于營改增的范圍。4.甲公司采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售貨物，雙方于2015年8月18日簽訂一份買賣合同，合同約定乙公司于9月28日向甲公司預(yù)付貨款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的預(yù)付貨款；甲公司于10月30日發(fā)出貨物。按我國增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。則下列選項(xiàng)中那些不是甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（ ）A.8月18日B.9月20日C.9月28日D.10月30日【正確答案】ABC【答案

22、解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。三、計(jì)算題1.【答案解析】（1）以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價(jià)計(jì)稅，不得扣除首飾的作價(jià)；以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的價(jià)款征收。銷項(xiàng)稅額=（78+90+200150010000）（117%）17%=28.77（萬元）（2）因貨物質(zhì)量等原因而給予對方的銷售折扣可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除。電子出版物適用13%的低稅率。銷項(xiàng)稅=1500500100005（1+13%）13%=9.17（萬元）（3）接受運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅=1511%+103%=1

23、.95（萬元）（4）稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)均屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)中的“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅=（20+8）6%=1.68（萬元）（5）外購貨物因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理?！敬鸢浮浚?）當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1511%+103%=1.95（萬元）（2）當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（304）17%+411%=4.68（萬元）（3）當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=28.77+9.17=37.94（萬元）（4）當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.95+1.68=3.63（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅額=37.943.63+4.68=39.17（萬元

24、）第三章 消費(fèi)稅1、 單選題1.下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車”稅目征收范圍的是（ ）A. 電動(dòng)車B. 高爾夫車C. 中輕型商務(wù)客車D. 企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車【答案】C2.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（ ）A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量D. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量【答案】B【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量3.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)稅，無需繳納消費(fèi)稅的是（ ）。A. 地板企業(yè)生產(chǎn)用

25、于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B. 汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車C. 化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品D. 卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲【答案】D【解析】用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納。4.應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是（ ）。A. 游艇B. 高爾夫球C. 高檔手表D. 小汽車【答案】D【解析】卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)總局核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核

26、定。5.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是（ ）A. 用于廣告宣傳用的樣品白酒B. 用于本企業(yè)招待所的卷煙C. 委托加工收回后直接銷售的高爾夫球D. 抵償債務(wù)的汽車【答案】C【解析】委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代扣代繳消費(fèi)稅，委托方不再繳納消費(fèi)稅二、多選題1.依據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅使用稅率的說法中，正確的是（ CE ）A. 殘次卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅B. 自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅C. 白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅D. 進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率證書E. 卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)

27、格，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率【答案】CE【解析】選項(xiàng)A，殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；選項(xiàng)B，納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅；選項(xiàng)D，進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率根據(jù)進(jìn)口卷煙沒標(biāo)準(zhǔn)條的價(jià)格確定，有36%和56%兩種情況。2.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（ ）A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié) D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】AD【解析】選項(xiàng)B,金銀首

28、飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E。酒類產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（ ）A.加工費(fèi)用 B.委托方提供加工材料的實(shí)際成本C.受托方代墊輔助材料的價(jià)格 D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅金E.受托方提供原材料的成本【答案】ABCD【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本加工費(fèi)）（1消費(fèi)稅稅率），公式中材料成本為B，加工費(fèi)為A、C，消費(fèi)稅為D。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（ ）A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅 B.啤

29、酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅 D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E.成品油稅費(fèi)改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，成品油稅費(fèi)改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)）。5.下列消費(fèi)品中，需要在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（ ）A.金項(xiàng)鏈 B.翡翠手鐲C.鉆石胸針 D.碧璽吊墜E.鉑金戒指【答案】ACE【解析】在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的包括金、銀河金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，鉑金首飾。3、 計(jì)算題【解析】1. 本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒

30、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（200+50+20）1.1720%202 0000.510 000=48.15萬元2. 乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=（10+1）（110%）10%=1.22萬元3. 本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1 80010010 00010%=1.8萬元4. 甲企業(yè)將委托加工收回的已納消費(fèi)稅的散裝藥酒分給職工，同類藥酒不含稅售價(jià)120元小于受托方的計(jì)稅價(jià)格122元，所以不繳納消費(fèi)稅。第四章 關(guān)稅一、單項(xiàng)選擇題1.以下屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)的是（ ）。A.香港 B.澳門 C.臺(tái)灣 D.深圳【答案】D【解析】香港、澳門和臺(tái)灣屬于我國的國境范圍內(nèi)，但是不屬于我國的關(guān)境內(nèi)。2.下列不屬于關(guān)稅納

31、稅義務(wù)人的是（ ）。A.進(jìn)口貨物的收貨人 B.出口貨物的發(fā)貨人C.郵遞出口物品的寄件人 D.進(jìn)出境物品的寄件人【答案】D【解析】進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。3.原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物適用的稅率是（ ）。A.最惠國稅率 B.協(xié)定稅率 C.特惠稅率 D.普通稅率【答案】B【解析】協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。4.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（ ）。A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)

32、輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】B【解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以A選項(xiàng)不屬于完稅價(jià)格組成部分；廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn) 口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列，不計(jì)入該貨物 的完稅價(jià)格。5.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用中不得計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。A.由買方負(fù)責(zé)的購貨傭金 B.境外運(yùn)費(fèi) C.由買方負(fù)責(zé)的包裝費(fèi) D.買價(jià) 【答案】A【解析】選項(xiàng)A不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。6.以下項(xiàng)目需計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。A.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入起點(diǎn)

33、起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入起點(diǎn)起卸后發(fā)生的國內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)D.賣方間接從買方對該貨物進(jìn)口后使用所得中獲得的收益【答案】D【解析】賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益需計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。7.以下項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（ ）。A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用 B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用 D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入起點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】B【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的，購貨傭金指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的

34、勞務(wù)費(fèi)用。經(jīng)紀(jì)費(fèi)指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用，所以選項(xiàng)A不計(jì)入；選項(xiàng)B設(shè)備進(jìn)口后的安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用不計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格；選項(xiàng)D貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用不計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。8.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。A.離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.工廠至離境口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) D.出口關(guān)稅【答案】C【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審査確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

35、，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除；出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。9.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，3月份從國外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)12萬元人民幣，包括運(yùn)抵我國大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)5萬元；另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費(fèi)用5萬元，技術(shù)支持費(fèi)用7萬元，設(shè)備包裝材料費(fèi)8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（ ）元。A.2540000 B.2320000 C.1850000 D.1240000【答案】D【解析】進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明廠房、機(jī)

36、械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格20120000800002480000（元）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅248000050%1240000（元）。10.境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的（ ）計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。A.3 B.3% C.1% D.10%【答案】C【解析】境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。11.某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款95萬元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，

37、出口方為補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值10萬元(含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元)的無代價(jià)抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬元。A. 18.00 B. 20.00 C. 22.00 D. 22.10【答案】B【解析】進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物，可以免稅。所以該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（95+5）20%=20（萬元）12.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是（ ）。A.有商業(yè)價(jià)值的進(jìn)口貨樣 B.外國政府無償贈(zèng)送的物資C.福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的符合規(guī)定的殘疾人專用品 D.科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品

38、【答案】B【解析】無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅，所以選項(xiàng)A錯(cuò)；選項(xiàng)C屬于特定減免稅；選項(xiàng)要照章納稅，所以也不正確。 13.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（ ）。A.保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛 B.邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛C.關(guān)稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物 D.殘疾人專用品【答案】C【解析】ABD是特定減免。14.關(guān)稅申報(bào)時(shí)間，符合我國規(guī)定的是（ ）。A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的12小時(shí)以前B.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的卸貨的24小時(shí)以前C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)

39、境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的15日以內(nèi)D.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前【答案】D【解析】我國關(guān)稅繳納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前。15.按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)出口貨物放行后，如因納稅人違反規(guī)定造成的少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起（ ）內(nèi)追征。A.1年 B.3年 C.5年 D.10年【答案】B【解析】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)

40、稅征稅對象的有（）。A.貿(mào)易性商品 B.個(gè)人郵寄物品C.入境旅客隨身攜帶的高級(jí)化妝品 D.獲贈(zèng)的進(jìn)入國境的個(gè)人使用的小汽車【答案】ABCD【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于關(guān)稅的征稅對象2.進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，推定為所有人的人包括（）。A.對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人B.對分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人C.對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其寄件人為所有人D.對以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人【答案】ABD【解析】進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定

41、其攜帶人為所有人；對分離運(yùn)輸?shù)?行李，推定相應(yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。3.關(guān)稅按征收標(biāo)準(zhǔn)劃分，可以分成（ ）。A.自主關(guān)稅 B.協(xié)定關(guān)稅 C.從量關(guān)稅 D.從價(jià)關(guān)稅【答案】CD【解析】關(guān)稅按征收標(biāo)準(zhǔn)劃分，可以分為從量關(guān)稅和協(xié)從價(jià)關(guān)稅.4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（ ）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金 B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)材料費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)勞務(wù)費(fèi)用 D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用【答案】BCD 【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)

42、入關(guān)稅完稅價(jià)格，購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。5.由買方負(fù)擔(dān)的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入到進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（ ）。A.境外考察費(fèi) B.境外運(yùn)輸費(fèi) C.境外保險(xiǎn)費(fèi) D.境外包裝勞務(wù)費(fèi)【答案】BCD【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)A境外考察費(fèi)不計(jì)入到進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中。6.下列能獨(dú)立區(qū)分的項(xiàng)目不計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（ ）。A.機(jī)械進(jìn)口后的維修費(fèi) B.進(jìn)口消費(fèi)稅 C.進(jìn)口關(guān)稅 D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)前的運(yùn)輸費(fèi)【答案】A

43、BC【解析】貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格，但貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)之前的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。7.使用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)扣除的項(xiàng)目有（ ）。A.境內(nèi)銷售利潤 B.進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口消費(fèi)稅C.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)前的運(yùn)保費(fèi) D.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)保費(fèi)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中，不能扣除8.下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格的規(guī)定，說法不正確的有（ ）。A.出口貨物由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格B.出口貨物完稅價(jià)格中包含單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)

44、格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至進(jìn)口國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅D.出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依次使用規(guī)定的方法估定【答案】BC【解析】選項(xiàng)B應(yīng)改為：出口貨物完稅價(jià)格中不包含單獨(dú)列明的支付給境外的傭金；選項(xiàng)C應(yīng)改為：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，單獨(dú)列明的支付給境外的傭金應(yīng)當(dāng)扣除。9.下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格的規(guī)定，說法正確的有（ ）。A.出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格B.在境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)包含在完稅價(jià)格中C.出口貨物關(guān)

45、稅完稅價(jià)格包含出口關(guān)稅稅額D.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的由賣方承擔(dān)的傭金不計(jì)入完稅價(jià)格【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C應(yīng)改為：出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅稅額10.出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)可使用的完稅價(jià)格估定方法有（ ）。A.同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格B.同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格D.按照合理方法估定的價(jià)格【答案】ABCD【解析】這是海關(guān)估定出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的四種方法11.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（ ）。A.因故退還的

46、國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還B.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還C.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還D.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還【答案】BD【解析】對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不退還已征關(guān)稅12.有下列（ ）情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅人可以向海關(guān)申請退稅。A.銷售方修改價(jià)格而多繳的進(jìn)口關(guān)稅B.因海關(guān)誤征，多納稅款的C.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，

47、經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)査驗(yàn)屬實(shí)的【答案】BCD【解析】有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：因海關(guān)誤征，多納稅款的；海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)査驗(yàn)屬實(shí)的。13.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在1年內(nèi)可以追征B.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征C

48、.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)在繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征D.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)在繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)補(bǔ)征【答案】AB【解析】由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)予補(bǔ)征，補(bǔ)征期限應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)。14.關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列正確的有（ ）。A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)B.關(guān)稅的延期繳納稅款，最長不得超

49、過6個(gè)月C.關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除D.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征【答案】AB【解析】關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除；進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。三、計(jì)算題1.解：進(jìn)口該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格=（10 000+600+1 500+1 800）元1 000噸10 000=1390（萬元）備注：記入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的，包括貨價(jià)、支付的傭金（不包括買方向自己采購代理人

50、支付的購貨傭金）、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)和容器費(fèi)、進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)（不包括進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)輸裝卸費(fèi)）2. 解：按照有關(guān)海關(guān)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算。關(guān)稅完稅價(jià)格(6 00050)(13)6 068.15(萬元)；應(yīng)納關(guān)稅稅額6 068.155%303.41(萬元)第五章 企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.提供勞務(wù)所得 B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.其他所得 D.租金所得【答案】D【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)

51、擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B.合伙企業(yè) C.中外合資企業(yè)D.個(gè)體工商戶【答案】C【解析】政府只對具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。選項(xiàng)A、B、D三項(xiàng)都不具備法人資格，均征收個(gè)人所得稅。3.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15%稅率的是（）。A.高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)【答案】A【解析】選項(xiàng)A，適用15%的稅率；選項(xiàng)B適用25%稅率；選項(xiàng)CD適用20%的稅率（實(shí)