深圳學(xué)會計培訓(xùn)課件│基礎(chǔ)會計(第7章)

1、第七章 編制報表前的準備工作,1,第七章 編制報表前的準備工作,第七章 編制報表前的準備工作,2,第七章 編制報表前的準備工作,本章內(nèi)容： 第一節(jié) 期末賬項調(diào)整 P167-173 第二節(jié) 對賬和結(jié)賬 P173-176 第三節(jié) 財產(chǎn)清查概述 P177-182 第四節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 P182-188,第七章 編制報表前的準備工作,3,第一節(jié) 期末賬項調(diào)整,本節(jié)重點： 賬項調(diào)整的核算 本節(jié)難點： 正確理解賬項調(diào)整的作用,預(yù)習(xí)問題： 什么是賬項調(diào)整？為什么要進行賬項調(diào)整？包括哪些內(nèi)容？ 賬項調(diào)整如何核算？ 對本節(jié)內(nèi)容你還能提出哪些問題？,第七章 編制報表前的準備工作,4,一、賬項調(diào)整的含義：,會

2、計期間結(jié)束時，在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，企業(yè)會計應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則對當期應(yīng)計收入和應(yīng)計費用等項目調(diào)整入賬，編制記賬憑證并過入相應(yīng)的分類賬，這就是賬項調(diào)整。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,5,權(quán)責發(fā)生制：要求收入和費用的確認以應(yīng)當收付為時間標準。即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。,第一章 總論,賬項調(diào)整是針對 當期已經(jīng)實現(xiàn)但款項未在當期收取的收入，和 已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔但款項未在當期支付的費用。,

3、基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,6,二、賬項調(diào)整的核算：,賬項調(diào)整包括應(yīng)計收入和應(yīng)計費用的賬項調(diào)整。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,當期已經(jīng)實現(xiàn)但款項未在當期收取的收入,當期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔但款項未在當期支付的費用,第七章 編制報表前的準備工作,7,應(yīng)計收入的賬項調(diào)整：,業(yè)務(wù)1.方華公司2012年1月5日，向宏大公司收取本年度設(shè)備租金共計120000元，存入銀行。 借：銀行存款 120 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 預(yù)收賬款 110 000,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制

4、報表前的準備工作,8,業(yè)務(wù)2.2月28日，方華公司計算本月的設(shè)備租金收入10000元。 借：預(yù)收賬款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 注：2月-12月每個月末均應(yīng)進行同樣的處理,屬于應(yīng)計收入的賬項調(diào)整。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,9,應(yīng)計費用的賬項調(diào)整：,支付期在1年以內(nèi)的借款利息費用： 業(yè)務(wù)3.方華公司2012年1月1日向銀行借入期限為半年，年利率為6%的借款100000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前

5、的準備工作,10,借款利息=借款本金利率期限 “應(yīng)付利息”：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付支付期在1年(含1年)以內(nèi)的利息；負債，貸方記錄按合同確定的應(yīng)付未付利息，借方記錄利息的實際支付，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,11,“財務(wù)費用”：核算企業(yè)為籌集資金所發(fā)生的費用；損益類費用，借方記錄費用的增加，期末應(yīng)將本賬戶余額由貸方結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，期末無余額。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,12,業(yè)務(wù)4.1月31日，企業(yè)計算應(yīng)由本月負擔的短期借款利息500元。

6、 借：財務(wù)費用 500 貸：應(yīng)付利息 500 注：2月、3月、4月、5月月末均應(yīng)進行同樣的處理,屬于應(yīng)計費用的賬項調(diào)整。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,13,業(yè)務(wù)5.6月30日，企業(yè)以銀行存款歸還短期借款本息共計103 000元。 借：短期借款 100 000 應(yīng)付利息 2 500 財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 103 000,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,14,利息費用,本期應(yīng)該支付,本期不應(yīng)該支付,支付后期應(yīng)付,后期支付,前期支付,本期未支付,本期支付,支付前期應(yīng)付,本期支付,本期

7、應(yīng)該支付,1-5月,6月,6月,1-5月,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,2500元,500元,第七章 編制報表前的準備工作,15,1月,5月,6月,借款應(yīng)付,付款,借款應(yīng)付500 前期應(yīng)付2500,未付,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,每月500元，共計2500元,第七章 編制報表前的準備工作,16,其他費用的賬項調(diào)整： 業(yè)務(wù)6.2012年3月31日，方華公司計提本月生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費40500元；非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費8400元。 借：制造費用 40 500 管理費用 8 400 貸：累計折舊 48 900,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL AC

8、COUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,17,業(yè)務(wù)7.3月31日，方華公司計算分配本月水電費8400元，其中生產(chǎn)部門耗用6900元，行政部門耗用1500元。 借：制造費用 6 900 管理費用 1 500 貸：應(yīng)付賬款 8 400,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,18,業(yè)務(wù)8.2012年3月31日，攤銷應(yīng)由本月負擔上年度已付的報刊雜志訂閱費120元。 借：管理費用 120 貸：預(yù)付賬款 120 業(yè)務(wù)9.方華公司2012年12月按其實現(xiàn)利潤的25%計提所得稅。 借：所得稅費用 106 250 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 106 250,基

9、礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,19,第二節(jié) 對賬與結(jié)賬,本節(jié)重點： 對賬的內(nèi)容 結(jié)賬的步驟 本節(jié)難點： 正確理解對賬的內(nèi)容,預(yù)習(xí)問題： 對賬的內(nèi)容包括哪些？ 結(jié)賬的步驟包括哪些？ 對本節(jié)內(nèi)容你還能提出哪些問題？,第七章 編制報表前的準備工作,20,一、對賬：,賬證核對：賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證核對。 賬賬核對：各賬簿記錄之間核對。包括： 總賬與日記賬核對； 總賬與所屬明細賬核對； 會計部門財產(chǎn)物資明細賬與物資使用或保管部門明細賬核對。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,21,總分類賬戶

10、與明細分類賬戶相互核對：,總分類賬戶的余額,=,所屬明細分類賬戶 余額的合計,總分類賬戶的借方發(fā)生額,=,所屬明細分類賬戶 借方發(fā)生額的合計,總分類賬戶的貸方發(fā)生額,=,所屬明細分類賬戶 貸方發(fā)生額的合計,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,22,賬實核對：各種貨幣資金、財產(chǎn)物資、往來款項的賬面金額與實際金額核對。 現(xiàn)金日記賬金額與庫存現(xiàn)金核對； 銀行存款日記賬金額與銀行對賬單核對； 財產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實有數(shù)核對； 往來款項的賬存數(shù)與實有數(shù)核對。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,23,二、結(jié)賬：

11、,1.概念： 結(jié)賬是會計期間結(jié)束時，在把這一期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各種賬簿記錄的方法。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,24,2.步驟：,核查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部入賬，編制調(diào)整分錄并過入總分類賬； 編制結(jié)賬分錄，結(jié)清收入、費用賬戶并過入總分類賬； 在最后一筆分錄下劃一單紅線，表示本月記錄全部結(jié)束；,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,25,結(jié)出本月發(fā)生額和期末余額并在摘要欄注明； 在月結(jié)或季結(jié)下劃一單紅線，年結(jié)下劃一雙紅線，表示本月/季/年結(jié)賬工作全部結(jié)束。,基礎(chǔ)會計FUND

12、AMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,26,第三節(jié) 財產(chǎn)清查概述,預(yù)習(xí)問題： 什么是財產(chǎn)清查？其內(nèi)容和種類有哪些？它們的適用范圍如何？ 財產(chǎn)清查的方法有哪些？它們的適用范圍如何？ 什么是未達賬項？銀行存款余額調(diào)節(jié)表如何編制？ 關(guān)于本節(jié)內(nèi)容你還能提出什么問題？,第七章 編制報表前的準備工作,27,第三節(jié) 財產(chǎn)清查概述,本節(jié)重點： 財產(chǎn)清查的種類和適用范圍簿的概念/種類 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 本節(jié)難點： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,第七章 編制報表前的準備工作,28,一、財產(chǎn)清查的意義：,含義： 財產(chǎn)清查是企業(yè)對其各項貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進行核查，以查明各項

13、財產(chǎn)物資的實有數(shù)額，并與賬面結(jié)存數(shù)額進行核對，確保賬實相符的會計核算方法。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,29,保證賬實相符，使會計資料真實可靠 加強管理，保護財產(chǎn)安全； 挖掘財產(chǎn)潛力，加速資金收轉(zhuǎn)。,財產(chǎn)清查的意義：,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,30,二、財產(chǎn)清查的種類：,按執(zhí)行單位分,按清查時間分,財產(chǎn)清查,按清查范圍分,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,31,定期清查通常在會計期間結(jié)束時及其他規(guī)定時間進行。 不定期清查通常在相關(guān)人

14、員變動，發(fā)生自然災(zāi)害、意外事故和企業(yè)關(guān)閉、分立、合并及改變隸屬關(guān)系及其他規(guī)定時間進行。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,32,全面清查通常在年終，企業(yè)關(guān)閉、分立、合并、改變隸屬關(guān)系及其他規(guī)定時間進行。 局部清查通常在相關(guān)人員變動，發(fā)生自然災(zāi)害、意外事故和月末、季末及其他規(guī)定時間進行。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,33,內(nèi)部清查是由企業(yè)內(nèi)部組織進行的，對本企業(yè)財產(chǎn)的清查。 外部清查是由企業(yè)外部單位依法組織進行的，對本企業(yè)財產(chǎn)的清查。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第

15、七章 編制報表前的準備工作,34,三、清查方法：,財產(chǎn)清查的方法： 技術(shù)推算法：適用于笨重或數(shù)量多、價值低，難于逐一清點的實物資產(chǎn)的清查； 抽樣盤點法：適用于數(shù)量多、價值低，但規(guī)格均一，難于逐一清點的實物資產(chǎn)的清查；,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,35,實地盤點法：用于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)的清查； 對賬法：用于銀行存款、往來款項等的清查。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,36,銀行存款的核對：,會計主體的銀行存款通過銀行的對賬單 與主體自身的銀行存款日記賬的賬面記錄 進行核對，以

16、確保其安全及賬實相符。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,37,未達賬項是企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,38,例：方華公司2011年11月30日收到其開戶銀行發(fā)來的對賬單，其銀行存款余額為25,870元，企業(yè)銀行存款日記賬余額為24,390元，經(jīng)核對后發(fā)現(xiàn)下列未達賬項： 企業(yè)已開出銀行尚未兌付的現(xiàn)金支票一張，金額為1,500元。 銀行收到企業(yè)委托銀行收取的款項一筆，金額為2,400元，企業(yè)尚未收到通知。

17、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬收款手續(xù)，金額為1,700元。 銀行從企業(yè)存款戶中劃付電話費300元，利息320元和手續(xù)費100元，企業(yè)尚未收到通知。,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,39,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制單位：方華公司 2011年11月30日 單位：元,第七章 編制報表前的準備工作,40,第四節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,預(yù)習(xí)問題： 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理包括哪些環(huán)節(jié)？ 待處理財產(chǎn)損溢賬戶的用途和結(jié)構(gòu)是什么？ 庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)/存貨/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款賬實不符的會計處理 對本節(jié)內(nèi)容你還能提出哪些問題？,第七章 編制報表前的準備工作,

18、41,第四節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,本節(jié)重點： 待處理財產(chǎn)損溢賬戶的用途和結(jié)構(gòu) 庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)/存貨/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款賬實不符的會計處理 本節(jié)難點： 如何正確使用“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,第七章 編制報表前的準備工作,42,“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶：核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值；資產(chǎn)，借方記錄各種財產(chǎn)的盤虧價值和報經(jīng)處理的各種財產(chǎn)的盤盈價值，貸方記錄各種財產(chǎn)的盤盈價值和報經(jīng)處理的各種財產(chǎn)的盤虧價值，處理前借方余額反映尚未處理的各種財產(chǎn)凈損失，貸方余額反映尚未處理的各種財產(chǎn)凈溢余，期末處理后應(yīng)無余額。,一、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算：,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL

19、ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,43,實物資產(chǎn)、現(xiàn)金清查報請審批前的處理：,財產(chǎn)盤盈： 借：原材料(庫存商品/庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)等) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 財產(chǎn)盤虧： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 (庫存商品/庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)等),基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,44,業(yè)務(wù)1.方華公司2011年11月30日財產(chǎn)清查結(jié)果如下：發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈300元；發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品盤虧1000元；盤虧機器一臺，重置價值為7000元，八成新。 借：原材料-甲材料 300 貸：待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)損溢 300 借：待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)損溢

20、1 000 貸：庫存商品-A產(chǎn)品 1 000,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,45,借：待處理財產(chǎn)損溢-固定資產(chǎn)損溢 5 600 累計折舊 1 400 貸：固定資產(chǎn) 7 000,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,46,實物資產(chǎn)、現(xiàn)金清查審批后結(jié)果的處理：,盤盈結(jié)果的處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用（營業(yè)外收入） 盤虧結(jié)果的處理： 借：管理費用 （其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出等） 貸：待處理財產(chǎn)損溢,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,47,業(yè)務(wù)

21、2.方華公司12月5日上月財產(chǎn)清查結(jié)果報請審批作如下處理：盤盈的甲材料300元屬自然升溢；盤虧的A產(chǎn)品自然損耗700元，保管員保管不當應(yīng)賠償300元；盤虧機器屬于意外損失。 借：待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)損溢 300 貸：管理費用 300 借：管理費用 700 其他應(yīng)收款 300 貸：待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)損溢 1 000,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,48,借：營業(yè)外支出 5 600 貸：待處理財產(chǎn)損溢-固定資產(chǎn)損溢 5 600,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,49,應(yīng)收賬款： 壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款最終不能收回的部分，壞賬損失是企業(yè)應(yīng)收賬款最終不能收回造成的損失；壞賬損失的核算有直接轉(zhuǎn)銷法和壞賬備抵法兩種。 采用備抵法核算時，企業(yè)定期估計壞賬損失，并提取壞賬準備金，在發(fā)生壞賬時沖減壞賬準備金，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的壞賬。,二、應(yīng)收應(yīng)付款項清查結(jié)果的核算：,基礎(chǔ)會計FUNDAMENTAL ACCOUNTING,第七章 編制報表前的準備工作,50