高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上形考任務(wù)1參考答案

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上形考作業(yè)一參考答案高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)01任務(wù)參考答案論述題（共5道試題，共100分）1. 1.2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。要求：（1）寫(xiě)出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；（2）寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄；（3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。解：此題為非同一控制下的控股合并，采用的是付出現(xiàn)金資產(chǎn)方式，金額為萬(wàn)元。（1）甲公司合并日會(huì)計(jì)分錄：以企業(yè)合并成本，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資960貸：銀行存款960記錄合并業(yè)務(wù)后，甲公司的資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目變化如下，其余項(xiàng)目不

2、變：貨幣資金（金額為2240萬(wàn)元）和長(zhǎng)期股權(quán)投資（金額為960萬(wàn)元）（2）編制的調(diào)整和抵消分錄：對(duì)乙公司的報(bào)表按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100編制抵銷(xiāo)分錄借：股本500資本公積250（150100）盈余公積100未分配利潤(rùn)250商譽(yù)80（960-110080%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資960少數(shù)股東權(quán)益220（110020%）（3）編制合并工作底稿2006年7月31日合并工作底稿單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷(xiāo)分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長(zhǎng)期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額1800600240

3、01002500合并商譽(yù)8080資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長(zhǎng)期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本16005005001600資本公積500150250100500盈余公積200100100200未分配利潤(rùn)300250250300少數(shù)股東權(quán)益220220所有者權(quán)益合計(jì)26001000360011003202820負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)360014005000110032042202. 2.A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司1

4、00的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。解：此題為同一控制下的控股合并，金額為萬(wàn)元（1）A公司在合并日的賬務(wù)處理確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000（B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額2000100%）貸：股本600（6001）資本公積1400對(duì)于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益屬于合并方的部分，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益（題目條件不全，現(xiàn)假定A公司“資本公積-股本溢價(jià)”金額為1600萬(wàn)元）借：資本公積1200貸：盈余公積400未分配利潤(rùn)800記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表需重新編制，

5、表中金額變化如下：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)增2000，股本調(diào)整600，資本公積調(diào)增200，盈余公積調(diào)增400，盈余公積調(diào)增800。（表略）（2）A公司在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄借：股本600資本公積200盈余公積400未分配利潤(rùn)800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資20003. 3.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。要求：（1）確定購(gòu)買(mǎi)方。（2）確定購(gòu)買(mǎi)日。（3）計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：此題為非同一控制下的控股合并，采用的是付出非現(xiàn)金資產(chǎn)方式，金額單位為萬(wàn)元（1）購(gòu)買(mǎi)方：甲公司（2）購(gòu)買(mǎi)日：

6、2008年6月30日（3）企業(yè)合并成本購(gòu)買(mǎi)方付出的資產(chǎn)的公允價(jià)值直接相關(guān)費(fèi)用2100800802980萬(wàn)元（4）固定資產(chǎn)的處置損益2100（2000200）300萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)的處置損益800（1000100）100萬(wàn)元（5）借：固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2980累計(jì)攤銷(xiāo)100營(yíng)業(yè)外支出100貸：固定資產(chǎn)清理1800無(wú)形資產(chǎn)1000銀行存款80營(yíng)業(yè)外收入300（6）商譽(yù)298035008029802800180萬(wàn)元4.4.A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)公

7、司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。解：此題為同一控制下的控股合并（1）合并過(guò)程的會(huì)計(jì)處理確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540 000（B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額600 00090%）貸：股本100 000資本公積440 000對(duì)于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益屬于合并方的部分，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益（題目條件不全，現(xiàn)假定A公司“資本公積-股本溢價(jià)”金額為160000）借：資本公積144 000貸：盈余公積99 000（11000090%）未分配利潤(rùn)45 000（5000090%）記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表編制如下：項(xiàng)目

8、金額項(xiàng)目金額現(xiàn)金310 000短期借款380 000交易性金融資產(chǎn)130 000長(zhǎng)期借款620 000應(yīng)收賬款240 000負(fù)債合計(jì)1 000 000其他流動(dòng)資產(chǎn)370 000股本700 000長(zhǎng)期股權(quán)投資810 000資本公積426 000固定資產(chǎn)540 000盈余公積189 000無(wú)形資產(chǎn)60 000未分配利潤(rùn)145 000資產(chǎn)合計(jì)2 460 000所有者權(quán)益合計(jì)1 460 000（2）合并以后的會(huì)計(jì)處理編制抵銷(xiāo)分錄借：股本400 000資本公積40 000盈余公積110 000未分配利潤(rùn)50 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資540 000少數(shù)股東權(quán)益60 000（600 00010）編制合并工作底

9、稿2008年6月30日單位：元項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)數(shù)抵消分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310 000250 000560 000560 000交易性金融資產(chǎn)130 000120 000250 000250 000應(yīng)收賬款240 000180 000420 000420 000其他流動(dòng)資產(chǎn)370 000260 000630 000630 000長(zhǎng)期股權(quán)投資810 000160 000970 000540 000970 000固定資產(chǎn)540 000300 000840 000840 000無(wú)形資產(chǎn)60 00040 000100 000100 000資產(chǎn)合計(jì)2 460 0001 310 0003 770 0

10、003 230 000短期借款380 000310 000710 000710 000長(zhǎng)期借款620 000400 0001 020 0001 020 000負(fù)債合計(jì)1 000 000710 0001 710 0001 710 000股本700 000400 0001 100 000400 000700 000資本公積426 00040 000466 00040 000426 000盈余公積189 000110 000299 000110 000189 000未分配利潤(rùn)145 00050 000195 00050 000145 000少數(shù)股東權(quán)益60 00060 000所有者權(quán)益合計(jì)1 460

11、 000600 0002 060 0001 520 000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2 460 0001 310 0003 770 000600 00060 0003 230 000抵消分錄合計(jì)600 000600 0005.5. 2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。要求：（1）編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（2）編制購(gòu)買(mǎi)方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄解：此題為非同一控制下的控股合并，采用的是發(fā)行股票方式，金額單位為萬(wàn)元（1）編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：以企業(yè)合并成本，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5250（15003.5）貸：股本1500資本公積3750（2）編制購(gòu)買(mǎi)日在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵消分錄：