預(yù)算會計(jì)第五章-財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的收入和支出 PPT課件

1、1、政府與非營利組織會計(jì)，教師：陳思穎，2，第5章一般預(yù)算會計(jì)的收入與支出，第1節(jié)一般預(yù)算會計(jì)的收入，第2節(jié)一般預(yù)算會計(jì)的支出，第3節(jié)一般預(yù)算會計(jì)的收入，一般預(yù)算會計(jì)的收入是指財(cái)政收入，即國家為實(shí)現(xiàn)法律法規(guī)規(guī)定的職能而獲得的不可償還的資金，是初級財(cái)政的資金來源。具體來說，財(cái)政收入包括四個部分：第一，預(yù)算收入集中在國民收入分配和再分配過程中，依據(jù)國家法律法規(guī)。二是根據(jù)財(cái)政體制的規(guī)定，各級財(cái)政之間轉(zhuǎn)移資金，或同級財(cái)政資金之間轉(zhuǎn)移資金。三是按規(guī)定設(shè)立并取得的專項(xiàng)資金收益。第四是在借貸過程中獲得的金融營運(yùn)資金收入或借貸有償金融資金。預(yù)算收入的分類和內(nèi)容預(yù)算收入主要分為一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入。一般預(yù)

2、算收入是指由國家有計(jì)劃、有組織地控制并通過一定形式和程序納入預(yù)算管理的收入。基金預(yù)算收入是按規(guī)定由財(cái)政征收、轉(zhuǎn)移或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并指定用途的政府基金。第一節(jié)一般預(yù)算會計(jì)收入，第五節(jié)一般預(yù)算會計(jì)收入，屬于一般預(yù)算收入：(1)增值稅。(2)營業(yè)稅。(3)消費(fèi)稅。(4)城市維護(hù)建設(shè)稅。(5)企業(yè)所得稅。(6)個人所得稅。(7)土地增值稅。(8)農(nóng)業(yè)稅。(9)牧業(yè)稅。(10)車船使用稅和執(zhí)照稅。(11)印花稅。(12)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。(13)屠宰稅。(14)財(cái)產(chǎn)稅。(15)資源稅。(十六)土地使用稅。(17)宴會稅。(18)特殊農(nóng)產(chǎn)品稅。(19)耕地占用稅。契稅。(21)關(guān)稅。(

3、22)其他收入。在第一節(jié)中，總預(yù)算會計(jì)的收入屬于基金預(yù)算收入：(1)工業(yè)運(yùn)輸部的基金收入，如養(yǎng)路費(fèi)收入和車輛購置附加費(fèi)收入。(2)貿(mào)易部門的資金收入。(3)文教部門基金收入。(4)社會保障基金收入。(5)農(nóng)業(yè)部門的資金收入。(6)其他部門的資金收入。(7)地方財(cái)政部門的資金收入。(8)基金預(yù)算分配收入。(2)預(yù)算收入的組織負(fù)責(zé)組織預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)主要包括稅收征管機(jī)構(gòu)和出納機(jī)構(gòu)。1.征收機(jī)構(gòu)是指負(fù)責(zé)預(yù)算收入的征收管理機(jī)構(gòu)，包括金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門和海關(guān)。(1)金融機(jī)構(gòu)。主要負(fù)責(zé)征收特種農(nóng)產(chǎn)品稅、契稅、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資產(chǎn)管理、債務(wù)收入等。(2)稅務(wù)部門。主要負(fù)責(zé)征收各種工商稅、

4、企業(yè)所得稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的其他收入。(3)海關(guān)。主要負(fù)責(zé)征收關(guān)稅和進(jìn)出口產(chǎn)品的增值稅、消費(fèi)稅。第一部分是一般預(yù)算會計(jì)的收入。8.2.出納室是國庫。國庫是負(fù)責(zé)接收、分配和報(bào)告預(yù)算資金的專門機(jī)構(gòu)。我國實(shí)行代理國庫制度，中國人民銀行代理國庫。(1)國庫的機(jī)構(gòu)設(shè)置一級財(cái)政一級國庫一級國庫一級國庫、二級國庫、中央二級國庫和二級國庫一級國庫征收辦公室，但它不是一級獨(dú)立的國庫，收入第一節(jié)的總預(yù)算會計(jì)，9，(2)國庫的職責(zé)(6分)，(3)國庫的權(quán)限(6分)，收入第一節(jié)的總預(yù)算會計(jì)，10，(3)國庫對預(yù)算收入的受理、劃分和報(bào)告1。預(yù)算收入受理和地方國庫支付：無論付款人隸屬關(guān)系如何，應(yīng)支付給各級政府預(yù)算的各種資金

5、，應(yīng)通過付款人銀行在付款人所在地轉(zhuǎn)賬支付給地方國庫。大多數(shù)獨(dú)立核算的基層企業(yè)都采用這種方法。國庫集中支付：預(yù)算收入由基層支付單位通過銀行匯給上級主管部門，由上級主管部門匯總后繳入國庫。本辦法適用于鐵路運(yùn)輸、銀行總行、保險(xiǎn)公司等實(shí)行主管部門統(tǒng)一核算的支付單位。十一、自行征收、匯繳征收機(jī)關(guān)直接向納稅人、付款人征收稅款后，應(yīng)當(dāng)征收并繳入國庫。這種方法適用于農(nóng)村集貿(mào)市場、個體商販和農(nóng)民的小額稅收；對入境旅客、船員行李和其他邊境貿(mào)易征收的進(jìn)口稅，以及海關(guān)查處的走私、違規(guī)罰沒收入，由海關(guān)代收代繳。國庫收取的預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)通過“繳款書”辦理。即預(yù)算收入的收款憑證。目前，我國的繳款書分為一般繳款書和稅收繳款書專

6、用繳款書。12，2。預(yù)算收入的劃分一般預(yù)算收入按照分稅制財(cái)政管理體制分為固定收入和共享收入。固定收入：根據(jù)確定的收入歸屬，將其劃分為一定水平的財(cái)務(wù)專屬收入，不參與分享。共享收入：也稱為分割收入，即由上級和下級財(cái)政共享的預(yù)算收入。例如，75%的增值稅由中央政府分擔(dān)，25%由地方政府分擔(dān)。第1節(jié)一般預(yù)算會計(jì)收入，第1節(jié)一般預(yù)算會計(jì)收入，一般預(yù)算收入部門中央預(yù)算固定收入，如關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等。地方預(yù)算固定收入，如營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅等。中央和地方預(yù)算共享收入，如增值稅、資源稅、證券交易印花稅等?；痤A(yù)算收入中央基金預(yù)算收入地方基金預(yù)算收入中央和地方共享基金收入14，3。申報(bào)預(yù)算收入應(yīng)通過國庫向

7、上級國庫和財(cái)政部門申報(bào)預(yù)算收入，并將屬于上級財(cái)政的預(yù)算收入支付給中心分館、分館和總館。財(cái)政部原則上采取各級預(yù)算收入劃分和上報(bào)的方式。第一節(jié)一般預(yù)算收入核算，15，(4)預(yù)算收入核算，1。一般預(yù)算收入核算范圍各級財(cái)政部門組織收入列入預(yù)算。賬戶結(jié)構(gòu)信貸：從國庫報(bào)告的各種預(yù)算收入、以紅字記錄的損失補(bǔ)貼和可退還資金。借方：將所有貸方余額轉(zhuǎn)入預(yù)算余額。余額：在貸方，反映預(yù)算收入的累計(jì)金額。明細(xì)賬：根據(jù)政府預(yù)算收入賬戶中的“一般預(yù)算收入”設(shè)置。參考P59案例5.1 5.2 5.3 16，例1:某市財(cái)政局收到國庫預(yù)算收入日報(bào)表，當(dāng)日總預(yù)算收入為200萬元。借款：國庫存款2，000，000貸款：一般預(yù)算收入2

8、，000，000，17，2?；痤A(yù)算收入核算范圍：各級財(cái)政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。繳入國庫的金額或一般預(yù)算會計(jì)實(shí)際收到的金額為準(zhǔn)。銀行存款利息收入應(yīng)作為基金的預(yù)算收入。賬戶結(jié)構(gòu)：信用：平時獲得的收入金額。借方：貸方余額轉(zhuǎn)入“資金預(yù)算余額”的金額；余額：貸方反映本年基金預(yù)算收入的累計(jì)金額；明細(xì)賬：根據(jù)政府預(yù)算收入科目中的“基金預(yù)算收入”科目設(shè)置；18、入庫：借入：國庫存款貸款：年末結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算收入或資金預(yù)算收入時：借入：一般預(yù)算收入或資金預(yù)算收入貸款：預(yù)算余額或資金預(yù)算余額參見P59例5.4 5.5，19例3:市財(cái)政收到國庫上報(bào)的資金預(yù)算收入日報(bào)表。其中，工業(yè)運(yùn)輸部基金收入18.9萬元，文

9、教部基金收入4.5萬元，社?；鹗杖?000元。借款：預(yù)算存款基金24.2萬元；來自基金預(yù)算收入的242，000個案例；4.市財(cái)政收到基金預(yù)算收入的日報(bào)表，20，借款：國庫存款基金預(yù)算存款92 000貸款：基金預(yù)算收入社會保障基金收入36 000農(nóng)業(yè)部門基金收入44 000地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入12 000年終轉(zhuǎn)賬：借款：基金預(yù)算收入92 000貸款：基金預(yù)算余額92 000，21，3。未建立國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))的預(yù)算收入尚未建立。其預(yù)算收入由縣(市)國庫征收，并提交縣(市)財(cái)政進(jìn)行預(yù)算收入日報(bào)表，成為縣(市)財(cái)政的預(yù)算收入，但鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政必須作為預(yù)算收入入賬，這將使預(yù)算收入重復(fù)。因此，對于沒有國庫的

10、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))，縣市財(cái)政記錄：借款：一般預(yù)算收入鄉(xiāng)鎮(zhèn)借款：資金預(yù)算收入鄉(xiāng)鎮(zhèn)貸款：國庫存款和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政記錄：借款：其他財(cái)政存款和貸款：一般預(yù)算收入?yún)⒁奝60案例5.6、23，案例2:縣財(cái)政局根據(jù)經(jīng)審核無誤的“鄉(xiāng)(鎮(zhèn))預(yù)算收入報(bào)表”將30萬元的一般預(yù)算收入分配給下屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不設(shè)立國庫)?？h財(cái)政記賬：借款：一般預(yù)算收入30萬農(nóng)村貸款：國庫存款30萬農(nóng)村財(cái)政記賬：借款：其他財(cái)政存款30萬貸款：一般預(yù)算收入30萬24。2.資金轉(zhuǎn)賬收入。這一概念是指根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度，在各級財(cái)政之間轉(zhuǎn)移資金，在同級財(cái)政的不同預(yù)算資金之間進(jìn)行調(diào)整所產(chǎn)生的收入。2.對各級財(cái)政之間的資金轉(zhuǎn)移補(bǔ)貼收入進(jìn)行分類；25.資金轉(zhuǎn)移收入補(bǔ)貼收入，概

11、念：上級財(cái)政根據(jù)金融制度規(guī)定或因特殊需要補(bǔ)貼同級財(cái)政的資金。內(nèi)容：納稅申報(bào)收入由上級財(cái)政按照財(cái)政制度的規(guī)定予以補(bǔ)助。26歲。補(bǔ)貼收入核算范圍：上級財(cái)政部門撥付的補(bǔ)貼。賬戶結(jié)構(gòu)：信用：收入金額；借方：退款金額和年末轉(zhuǎn)入“預(yù)算余額”；余額：通常記在貸方，反映補(bǔ)貼收入的累計(jì)金額，年終不應(yīng)有余額。明細(xì)賬：根據(jù)補(bǔ)貼性質(zhì)設(shè)置，參見例P64，5.7- 5-11，27，資金轉(zhuǎn)移收入，概念：指下級財(cái)政按照財(cái)務(wù)制度向同級財(cái)政上繳的款項(xiàng)。內(nèi)容：根據(jù)財(cái)政體制的規(guī)定，國庫直接從下級預(yù)算收入中向同級財(cái)政轉(zhuǎn)移資金。結(jié)算后按系統(tǒng)由下級財(cái)政支付財(cái)政資金和專項(xiàng)解決。28，上級結(jié)算收入，核算范圍：下級財(cái)務(wù)上繳的上級結(jié)算賬戶結(jié)構(gòu)：貸

12、方：上級結(jié)算借方：收入退款和年末轉(zhuǎn)“預(yù)算余額”余額：貸方反映下級上級結(jié)算收入的累計(jì)金額，年末不應(yīng)有余額。明細(xì)賬：根據(jù)上述解決方案中的區(qū)域設(shè)置，參見例P64、5.12、5.13、29。從基金預(yù)算資金中“地方財(cái)政稅收附加”中劃轉(zhuǎn)的資金和按規(guī)定從其他渠道劃轉(zhuǎn)的資金，以平衡本級一般預(yù)算收支。核算范圍：各級政府因平衡一般預(yù)算收入而從相關(guān)渠道劃轉(zhuǎn)的資金，屬于預(yù)算資金的橫向調(diào)度，不涉及上、下預(yù)算的收支變化。轉(zhuǎn)移的資金僅限于總預(yù)算中的當(dāng)?shù)匮a(bǔ)償。賬戶結(jié)構(gòu)：貸方：轉(zhuǎn)入金額；借方：“預(yù)算余額”年末轉(zhuǎn)入金額；參見P65示例5.14、30、3。特別用途基金的收益；1.這一概念是指由一般預(yù)算會計(jì)管理的各種專項(xiàng)資金收入，如

13、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入。2.專項(xiàng)基金收益與基金預(yù)算收入有相同點(diǎn)：先收后付，支出在專項(xiàng)收入范圍內(nèi)，個別核算不同：基金預(yù)算收入納入預(yù)算管理，專項(xiàng)基金收益為預(yù)算外管理的資本收入?；痤A(yù)算收入一般需要繳入國庫，而專項(xiàng)基金的收益一般需要開立專項(xiàng)賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：信用：登記的收購金額；借方：登記歸還金額，年末貸方余額轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)資金余額”；余額：貸方反映本年度財(cái)務(wù)部門專項(xiàng)資金的累計(jì)金額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后不應(yīng)有余額。32，來自特殊目的基金會計(jì)的收益，當(dāng)獲得時：借款：其他金融存款和貸款：當(dāng)通過特殊目的基金收益歸還時：借款：來自特殊目的基金貸款的收益：當(dāng)其他金融存款在年底轉(zhuǎn)移時：借款：來自特殊目的基金貸款的收益：特殊目的基金余額

14、參見P65例5.15- 5.17，33。四.財(cái)務(wù)營運(yùn)資金收入的核算，概念：指財(cái)務(wù)部門在辦理財(cái)務(wù)營運(yùn)資金借貸業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入。收取資金占用費(fèi)的作用：增加資金時間效益的概念和周轉(zhuǎn)單位的責(zé)任感，以彌補(bǔ)部分投資的損失，從而逐步增加財(cái)務(wù)營運(yùn)資金，避免和減少財(cái)務(wù)資金的折舊。34.財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)金收入，賬戶結(jié)構(gòu)：貸款人：占用費(fèi)收入和取得的利息收入借方：年末從“財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入的金額余額：通常在貸方，反映當(dāng)年財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)金收入的累計(jì)數(shù)，即當(dāng)年財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)金收入和支出的余額。明細(xì)賬：占用費(fèi)收入，利息收入，35，財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)金收入，收到時：借入：其他財(cái)務(wù)存款和貸款：財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)金收入結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)金支出”年末：借入：財(cái)

15、務(wù)周轉(zhuǎn)金收入貸款：財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)金支出參考P66案例5.18-5.21，36，課堂練習(xí)，1。下列收入應(yīng)列入國家一般預(yù)算收入是：(一)郵電附加費(fèi)收入，(二)民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)收入，(三)工商所得稅收入，(四)城市教育附加費(fèi)收入。下列收入屬于中央預(yù)算的固定收入()。資源稅消費(fèi)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅個人所得稅37.3。下列收入屬于中央預(yù)算和地方預(yù)算。資源稅企業(yè)所得稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅耕地占用稅。下列收入屬于一般預(yù)算收入()。a .企業(yè)所得稅收入b .社會保障基金收入c .工商所得稅收入c .政府借款收入e .行政事業(yè)性收費(fèi)收入，38.5。國家允許的收入返還范圍是()。a .預(yù)算水平錯誤b .收入超額支付c .企業(yè)超計(jì)劃虧損

16、d .政策性虧損補(bǔ)貼退款e .彌補(bǔ)企業(yè)計(jì)劃虧損和資金退款6 .財(cái)政部門收取的預(yù)算收入為()。a .國有企業(yè)繳納的利潤b .農(nóng)牧業(yè)稅c .增值稅d .關(guān)稅e .企業(yè)所得稅，39，1 .某市財(cái)政局2010年2月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)7日，收到國庫送來的“預(yù)算收入日報(bào)表”，上報(bào)省財(cái)政廳撥付的預(yù)算補(bǔ)助60萬元。(2)10日，我接到省財(cái)政廳的通知，將當(dāng)前支付的40萬元轉(zhuǎn)到市補(bǔ)貼。(3)12日，基金預(yù)算收入中的銀行存款利息收入為5萬元。40、(4)15、返還從上級財(cái)政部門獲得的專項(xiàng)資金5萬元。(5)20日，為平衡預(yù)算收支，從基金預(yù)算余額中轉(zhuǎn)出80萬元。(6)28日，市總會計(jì)師將本級預(yù)算安排的300萬元糧食風(fēng)險(xiǎn)基金撥付到地方糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶，并根據(jù)相關(guān)憑證填寫記賬憑證。第二節(jié)，一般預(yù)算會計(jì)支出，財(cái)政支出是指一級政府為實(shí)現(xiàn)其職能而對財(cái)政