應(yīng)收賬款管理.ppt

1、第二節(jié)應(yīng)收賬款管理、一、應(yīng)收賬款成本二、信用風(fēng)險(xiǎn)分析三、信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件四、信用條件備選方案分析五、進(jìn)款政策六、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理、一、應(yīng)收賬款成本、應(yīng)收賬款是公司通過(guò)庫(kù)特產(chǎn)品或勞務(wù)提供形成的應(yīng)收賬款。權(quán)衡、實(shí)施信用銷售、(一)機(jī)會(huì)成本、投入應(yīng)收賬款放棄的其他收入。 修正公式：應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本維持coot業(yè)務(wù)所需的資本成本、變動(dòng)成本/銷售收入通常按有價(jià)證券利息率來(lái)修正，【例】假定某公司預(yù)測(cè)的年coot收入的凈額為3，000元，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)(或收款天數(shù))為60天應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=36060=6(次)，平均應(yīng)收帳款=3 000 0006=500 000 (元)，維持庫(kù)特結(jié)賬臺(tái)業(yè)務(wù)所需資

2、本=500 00060%=300 000 (元)，應(yīng)收賬款信貸成本=機(jī)會(huì)成本管理成本注銷成本，(3)注銷成本， 公司管理應(yīng)收賬款所花費(fèi)的各種費(fèi)用主要是對(duì)顧客的信用調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款記賬本記錄費(fèi)用、存款費(fèi)用、收集相關(guān)信息的費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用。 由于應(yīng)收賬款的原因無(wú)法回收而對(duì)公司造成的損失。 二、信用風(fēng)險(xiǎn)分析、信用風(fēng)險(xiǎn)是公司因?qū)嵤┥虡I(yè)信用回收應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的不真實(shí)自我。 信用評(píng)價(jià)計(jì)程儀程序： (1)獲得有關(guān)申請(qǐng)方的信息；(2)分析信息，決定申請(qǐng)方的信用信任度；(3)進(jìn)行信用決定，實(shí)施信用基準(zhǔn)。 信用評(píng)價(jià)方法(1)5C評(píng)價(jià)法(或5C評(píng)價(jià)系統(tǒng)) (2)信用評(píng)價(jià)法、(1)5C評(píng)價(jià)法、(1)品質(zhì)(Char

3、acter )顧客履行債務(wù)義務(wù)的可能性。 (2)能力(Capacity )顧客的償債能力。 (三)資本(Capital )客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況。 (4)抵押品(Collateral )客戶拒付時(shí)可用作抵押的資產(chǎn)。 (5)條件(Condition )可能影響客戶清償能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。 (2)信用評(píng)價(jià)法是對(duì)一系列的財(cái)務(wù)比率和信用狀況指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)后進(jìn)行加權(quán)分?jǐn)?shù)，得到顧客的綜合信用分?jǐn)?shù)，進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的一種方法。 基本公式：表9- 1某情報(bào)服務(wù)公司的信用評(píng)價(jià)狀況，信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：分?jǐn)?shù)在80分以上者，信用狀況良好，分?jǐn)?shù)為6080分；信用狀況一般，分?jǐn)?shù)在60分以下者，信用狀況差。信用評(píng)價(jià)的其他信息、(1)交

4、易檢查(2)銀行檢查(3)公司經(jīng)驗(yàn)(4)權(quán)威機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)和信用報(bào)告、三、信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件、(1)信用標(biāo)準(zhǔn)、客戶獲得公司交易信用應(yīng)具備的條件。信用標(biāo)準(zhǔn)的確定、信用標(biāo)準(zhǔn)的高低、權(quán)衡、信用標(biāo)準(zhǔn)的變化與相關(guān)指標(biāo)的關(guān)系、(2)信用條件、公司要求顧客支付信用金的條件。 信用條件包括信用期、折扣期和現(xiàn)金折扣。 公司按客戶規(guī)定的最長(zhǎng)支付時(shí)間，公司按客戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的支付時(shí)間，客戶提前支付時(shí)給予的優(yōu)惠，【例】貨款為100 000元的交易，(1)信用期限，信用條件的決定，信用期限的延長(zhǎng)，(2)現(xiàn)金折扣和折扣期限【例9-5】ABD公司在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)政策下假定年信用收入凈額為240萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為65%，

5、資本成本(或有價(jià)證券利息率)為10%，固定成本總額不變。 該公司的庫(kù)特經(jīng)管人考慮了3個(gè)庫(kù)特條件的代替方案： a :維持現(xiàn)行的“n/30”的庫(kù)特條件b :將庫(kù)特結(jié)賬臺(tái)條件緩和為“n/60” C :將庫(kù)特結(jié)賬臺(tái)條件緩和為“n/90”的各代替方案估計(jì)的庫(kù)特級(jí)別、壞賬率、存款費(fèi)用等、表9- 2信用政策備選方案單位：萬(wàn)元，1 .各方案信貸成本訂正前的利潤(rùn)，訂正步驟，信貸成本前的利潤(rùn)=信用額變動(dòng)成本=信用額(1變動(dòng)成本率)，2 .各方案的信貸成本訂正，3 .各方案訂正4 .決定：選擇信貸成本后收益最高的方案，重點(diǎn)、 表9- 3信貸成本和收益方案的比較(a、b、c三個(gè)方案)單位：萬(wàn)元，解析，現(xiàn)金折扣決定，【

6、例】承【例9-5】 15%的客戶使用1%的折扣。 壞賬損失下降到2%，存款費(fèi)用下降到3萬(wàn)元。 現(xiàn)金折扣減少的收入=264(2% 1%)=3.56 (萬(wàn)元)，應(yīng)收賬款平均存款期間60 15 25=24 (日)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/24=15 (日)。 維持信用業(yè)務(wù)所需資本=17.665%=11.44 (萬(wàn)元)，應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=11.4410%=1.144 (萬(wàn)元)，壞賬損失造成的資本損失=2642%=5.28 (萬(wàn)元)缺點(diǎn)：增加存款費(fèi)用增加資金占有，存款政策過(guò)于嚴(yán)格， 利潤(rùn)：減少壞賬損失，減少資金占有，缺點(diǎn)：減少銷售收入，減少利潤(rùn)，收款政策是指公司向客戶接受逾期未付的收款戰(zhàn)略和措施。權(quán)衡

7、、五、進(jìn)款政策、進(jìn)款政策決定、進(jìn)款手續(xù)：電話、豎中指、發(fā)信、訪問(wèn)、協(xié)商、法律行動(dòng)等。 圖9- 6的壞賬損失和回收費(fèi)用的關(guān)系，【例9- 6】某公司現(xiàn)在的回收政策和變更的回收政策如表9-5所示。表9- 5進(jìn)款政策備選方案單位：元、表9- 6進(jìn)款政策分析評(píng)價(jià)單位：元、六、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防止與控制、(1)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防止、銷售合同條款盡量完善、不給予不良客戶乘坐的機(jī)會(huì)在信用銷售前進(jìn)行信用調(diào)查、提供咨詢報(bào)告， 必須進(jìn)行詳細(xì)客觀的信用評(píng)價(jià)的庫(kù)庫(kù)特，在質(zhì)量等方面發(fā)生爭(zhēng)議的可能性比現(xiàn)金交易的情況增加，發(fā)生需要及時(shí)解決的拖欠款項(xiàng)的情況，可以立即采取措施了解原因，或者將交易方式變更為現(xiàn)金或者信用憑證， 必須進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理的應(yīng)收賬款過(guò)期3個(gè)月以內(nèi)，公司主要進(jìn)行內(nèi)部處理的期限過(guò)期3個(gè)月以上，需要考慮外部力量，例如追債公司的追討的期限過(guò)期1年以上，可以考慮采取訴訟手段，但目前公司必須全面考慮(2)應(yīng)收賬款日常管理、會(huì)訂年齡分析、會(huì)訂年齡分析反映了所有庫(kù)務(wù)客戶應(yīng)收賬款的實(shí)際返還期間，匯總其信用分類、會(huì)訂年齡、比重、損失金額和