金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù).ppt

1、1,金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù),2006年12月9日,2,金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與案例解析,引言 審計(jì)環(huán)境 審計(jì)類(lèi)別 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)策略 審計(jì)技術(shù)與方法 審計(jì)組織方式 審計(jì)程序 審計(jì)案例解析,3,引言（一）,金融是為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)的部門(mén)，提供資金融通等服務(wù)，但實(shí)物資源的流動(dòng)總以資金的流動(dòng)為牽引，它是一個(gè)既提供服務(wù)又具有巨大調(diào)節(jié)作用的部門(mén)。它是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。金融安全是國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的核心。 在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，不僅實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的矛盾要反映到金融部門(mén)來(lái)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且其本身也會(huì)由于運(yùn)行過(guò)程中的種種問(wèn)題而自動(dòng)生成風(fēng)險(xiǎn)。 二十世紀(jì)三十年代資本主義世界的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和九十年代頻繁爆發(fā)的金融危機(jī)，使人們清楚認(rèn)識(shí)到有效防

2、范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要性。,4,引言（二）,2003年4月銀監(jiān)督會(huì)成立，銀行監(jiān)管職能與中央銀行職能分離，從此我國(guó)進(jìn)入一個(gè)由中央銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)齊抓共管的時(shí)代。 三會(huì)偏重于對(duì)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入、退出和日常業(yè)務(wù)合規(guī)性的監(jiān)管，國(guó)家審計(jì)除此之外還要對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行審查，同時(shí)還承擔(dān)著對(duì)監(jiān)管的再監(jiān)督。,5,引言（三）,金融風(fēng)險(xiǎn)和管理的現(xiàn)狀迫切要求金融企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的自我管理，建立和完善其內(nèi)部審計(jì)制度。 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)作為金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要部門(mén)，是企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行的檢驗(yàn)者、聯(lián)動(dòng)管理的協(xié)調(diào)者、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警者，正在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。,

3、6,審計(jì)環(huán)境,金融企業(yè)的特征 金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn),7,金融企業(yè)的特征,經(jīng)營(yíng)對(duì)象：流動(dòng)性強(qiáng) 交易特征：量多、繁雜、額磊 機(jī)構(gòu)分布：眾多、呈網(wǎng)絡(luò)狀分布 表外中間業(yè)務(wù)：衍生產(chǎn)品眾多，風(fēng)險(xiǎn)大 社會(huì)影響：債權(quán)人（投資人）眾多，信用,8,金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn),內(nèi)源性風(fēng)險(xiǎn) 由內(nèi)部管理不善、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全等造成 外源性風(fēng)險(xiǎn) 由外部各因素造成 混合性風(fēng)險(xiǎn) 由內(nèi)外因素共同造成的，通常通過(guò)企業(yè)內(nèi)部管理漏洞發(fā)生的,9,外源性風(fēng)險(xiǎn)(以銀行為例),信用風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 政府干預(yù)風(fēng)險(xiǎn) 其他行業(yè)傳遞的風(fēng)險(xiǎn) .,10,內(nèi)源性風(fēng)險(xiǎn)(以銀行為例),資產(chǎn)負(fù)債總量控制失衡 流動(dòng)性難以滿足 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理 合同要素不全 決策失誤

4、 上下級(jí)機(jī)構(gòu)間缺乏信息溝通 職員的不熟練和不穩(wěn)定 有關(guān)人員越權(quán)或以權(quán)謀私違規(guī)操作 賬外經(jīng)營(yíng) .,11,混合型風(fēng)險(xiǎn),犯罪分子利用被收買(mǎi)的企業(yè)內(nèi)部人員為內(nèi)線，內(nèi)外勾結(jié)進(jìn)行夜叉詐騙 企業(yè)內(nèi)部管理不善、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全，既為犯罪分子提供可乘之機(jī)，也在一定程度上放大了外源性風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)類(lèi)別,財(cái)務(wù)審計(jì)核查會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息及其產(chǎn)生的會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性 合規(guī)性審計(jì)核查法律、規(guī)章、政策和程序的遵循情況 經(jīng)營(yíng)審計(jì)核查系統(tǒng)和程序的質(zhì)量和適當(dāng)性，以批判的眼光分析組織結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)與委派相關(guān)的方法和資源的完備性 管理審計(jì)評(píng)估企業(yè)目標(biāo)框架中管理職能的質(zhì)量 其他如我國(guó)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、合同審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等,13,審計(jì)目標(biāo)（一）,審計(jì)

5、目標(biāo)是指辦理審計(jì)事項(xiàng)所要完成的任務(wù)，是審計(jì)項(xiàng)目的工作方向。 包括總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。應(yīng)將審計(jì)的總體目標(biāo)進(jìn)行層層分解，分解成若干個(gè)分目標(biāo)和子目標(biāo)，直至能與具體審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)起來(lái)的具體目標(biāo)。 就財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)說(shuō)，總體目標(biāo)是要對(duì)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、合法和一貫性發(fā)表意見(jiàn)；具體目標(biāo)則包括各項(xiàng)目的真實(shí)性、完整性、正確性、所有權(quán)、合法性、計(jì)價(jià)、截止期和分類(lèi)與披露。,14,審計(jì)目標(biāo)（二）,就經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)或效益審計(jì)來(lái)說(shuō)，每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的總體目標(biāo)都可能是不同的。為保證總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同樣需要進(jìn)行分析，將總體目標(biāo)細(xì)化為分目標(biāo)、子目標(biāo)，最終使之與審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)乃至審計(jì)的方法和獲得證據(jù)的渠

6、道聯(lián)系起來(lái)。,15,審計(jì)策略,采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式 強(qiáng)調(diào)重要性原則 合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn),16,采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素： 固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn) 在充分了解被審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)上，分析評(píng)估其固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，合理確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍。,17,強(qiáng)調(diào)重要性原則,重要性的概念 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度，這一程度影響了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和使用者的判斷或決策。 重要性原則在審計(jì)過(guò)程的運(yùn)用 準(zhǔn)備階段 實(shí)施階段 報(bào)告階段 應(yīng)同時(shí)考慮金額和性質(zhì)兩個(gè)方面,18,合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)(一),審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)

7、施的具體審計(jì)事項(xiàng)及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)事項(xiàng)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的事項(xiàng),19,合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)(二),1、商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn) 依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，以檢查內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)，以真實(shí)性為基礎(chǔ)，以整體資產(chǎn)質(zhì)量為主線，以揭露重大違法違規(guī)問(wèn)題為突破口，以經(jīng)營(yíng)效益為中心。 資產(chǎn)質(zhì)量(安全性) 內(nèi)部控制有效性 經(jīng)營(yíng)行為合法性及風(fēng)險(xiǎn)性 揭露重大違法違規(guī)案件線索,20,合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)(三),2、資產(chǎn)管理公司審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn) 以揭示資產(chǎn)有效性、業(yè)務(wù)合規(guī)性和財(cái)務(wù)真實(shí)性為重點(diǎn)，以檢查內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)，以揭露重大違法違規(guī)問(wèn)題為突破口，以提出有效處置不良資產(chǎn)的審計(jì)建議為目標(biāo)。 不良資

8、產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù) 不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù) 不良資產(chǎn)管理 財(cái)務(wù)收支 重大經(jīng)營(yíng)決策 揭露重大違法違經(jīng)案件線索,21,合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn),3、財(cái)務(wù)公司的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn) 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性 資產(chǎn)質(zhì)量狀況 損益真實(shí)性 決策和資本運(yùn)作的合規(guī)性和有效性 單位和個(gè)人重大違法違規(guī)問(wèn)題,22,審計(jì)技術(shù)與方法,內(nèi)部控制的了解和測(cè)試 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù) 審計(jì)取證方法,23,內(nèi)部控制的了解和測(cè)試,采用“自上而下”原則，重點(diǎn)關(guān)注主要控制環(huán)節(jié)。 按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、 聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)(以商業(yè)銀行為例) 采用調(diào)查表法、流程圖法和描述法等了

9、解和記錄內(nèi)部控制,24,實(shí)質(zhì)性測(cè)試(一),利用復(fù)式記賬原理，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試具體目標(biāo) 借方賬戶 存在性 所有權(quán) 高估和截止期推后 貸方賬戶 完整性 低估和截止期提前,25,實(shí)質(zhì)性測(cè)試(二),一般程序 賬賬、賬表核對(duì) 分析性復(fù)核 細(xì)節(jié)測(cè)試 非代表性抽查（金額大、性質(zhì)異常的項(xiàng)目） 代表性抽查 統(tǒng)計(jì)抽樣 非統(tǒng)計(jì)抽樣 審查所有項(xiàng)目 表達(dá)與披露,26,計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù),金融企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的計(jì)算機(jī)化程序很高，對(duì)審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生了重大影響： 審計(jì)內(nèi)容實(shí)體發(fā)生變化 審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制發(fā)生變化 審計(jì)線索發(fā)生變化 審計(jì)工作難度加大，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求提高 對(duì)策 繞過(guò)計(jì)算機(jī) ：已越來(lái)越不切實(shí)際 審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)：平行模擬技術(shù)和

10、數(shù)字模擬技術(shù) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)：通用審計(jì)軟件，商業(yè)銀行審計(jì)模型 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)：實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理,27,審計(jì)取證方法,審計(jì)證據(jù)：是用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料，包括書(shū)面證據(jù)、實(shí)特證據(jù)、視聽(tīng)或電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定證據(jù)和其他證據(jù)等類(lèi)型 審計(jì)取證方法：常用的取證方法包括檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核和調(diào)節(jié),28,審計(jì)組織方式,1、組織模式：實(shí)行“統(tǒng)一組織、集中審計(jì)、分散核查、專(zhuān)題研究、 聯(lián)網(wǎng)運(yùn)作、科學(xué)管理”的審計(jì)組織模式，將審計(jì)業(yè)務(wù)流、資金流和控制流有機(jī)結(jié)合。 2、組成精干高效的審計(jì)組 組長(zhǎng) 主審 小組組長(zhǎng) 成員,29,審計(jì)程序,審計(jì)的準(zhǔn)備 審計(jì)的實(shí)施 審計(jì)的報(bào)

11、告 后續(xù)審計(jì),30,審計(jì)準(zhǔn)備,選擇審計(jì)項(xiàng)目 圍繞中心，依據(jù)法律，考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、重要程度和審計(jì)資源等因素 委派審計(jì)人員，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 了解被審計(jì)單位（事項(xiàng)）基本情況，分析性復(fù)核，風(fēng)險(xiǎn)分析，確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)時(shí)間和其他資源的估計(jì) 制定審計(jì)實(shí)施方案，發(fā)出審計(jì)通知書(shū),31,審計(jì)實(shí)施階段,獲取審計(jì)證據(jù) 通過(guò)有效的方法從適當(dāng)?shù)那阔@取具有證明力的審計(jì)證據(jù) 記錄審計(jì)證據(jù) 分析整理審計(jì)證據(jù) 形成審計(jì)結(jié)果 標(biāo)準(zhǔn)事實(shí)差距原因影響改進(jìn)的建議,32,審計(jì)報(bào)告階段,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審核 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的報(bào)送 審計(jì)檔案的歸集和整理,33,后續(xù)審計(jì),取得被審計(jì)單位的反饋 分析被審計(jì)單位的反饋 對(duì)反饋不充分

12、及未反饋的問(wèn)題與被審計(jì)單位溝通 對(duì)重大的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)追蹤和測(cè)試 針對(duì)已采取的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估和測(cè)試 提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告,34,金融企業(yè)審計(jì)案例解析,商業(yè)銀行審計(jì)案例 資產(chǎn)管理公司審計(jì)案例,35,商業(yè)銀行審計(jì)案例,相關(guān)鏈接 案例一：14家關(guān)聯(lián)企業(yè)編貸案 案例二：2億元貸款核呆作假案 案例三：虛開(kāi)銀行承兌匯票騙取銀行資金,36,相關(guān)鏈接,2000年，審計(jì)農(nóng)業(yè)銀行，查出資產(chǎn)負(fù)債損益不實(shí)、違規(guī)經(jīng)營(yíng)以及信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高等問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)各類(lèi)涉嫌犯罪線索33起，涉案金額144億元，移送司法機(jī)關(guān)113人。 2001年，審計(jì)中國(guó)銀行，查出違 規(guī)放貸、賬外經(jīng)營(yíng)以及違規(guī)開(kāi)立信用證和簽發(fā)銀行承兌匯票，發(fā)現(xiàn)犯罪線索22起

13、，涉案金額27億元，涉案人員35人。 2002年，審計(jì)建設(shè)銀行和農(nóng)發(fā)行，查出隱瞞收入、盈虧不失、私設(shè)小金庫(kù)、違規(guī)放貸、違規(guī)簽發(fā)及貼現(xiàn)承兌匯票和違規(guī)拆借等問(wèn)題。共發(fā)現(xiàn)犯罪線索52起，涉案責(zé)任人75起。 2003年，審計(jì)工商銀行，發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)核算等存在薄弱環(huán)節(jié)，違規(guī)放貸、違 規(guī)辦理票據(jù)承兌和貼現(xiàn)等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，查出犯罪線索 30起，涉案金額69億元 2005年，審計(jì)農(nóng)業(yè)銀行，查出違規(guī)辦理存款業(yè)、違規(guī)發(fā)放貸款、違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算不實(shí)和私設(shè)小金庫(kù)等各類(lèi)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)犯罪案件51起，涉案金額86.84億元，涉案人員157人。 摘自審計(jì)署向人大報(bào)告 和審計(jì)署網(wǎng)站資料,37,案例一：1

14、4家關(guān)聯(lián)企業(yè)騙貸案,審計(jì)背景：2000年，農(nóng)業(yè)銀行廣東省分行審計(jì) 審計(jì)思路：采集數(shù)據(jù)，整理分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)線索一個(gè) 法人代表對(duì)應(yīng)多家不同公司的關(guān)聯(lián)貸款情況 審計(jì)過(guò)程：鎖定兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款大戶，帶出14家關(guān)聯(lián)企 業(yè)，貸款總額3億多元，延伸企業(yè)，理出頭緒 審計(jì)結(jié)果：14家關(guān)聯(lián)企業(yè)詐騙銀行貸款案告破，犯罪分子 被繩之以法 案例解析：違規(guī)放貸，內(nèi)部制度一紙空文，缺少監(jiān)督 案例評(píng)析：審前準(zhǔn)備是基礎(chǔ)，方法創(chuàng)新是關(guān)鍵，人機(jī)結(jié)合 手段,38,案例二：2億元貸款核呆作假案,審計(jì)背景：2003年，交通銀行錦州分行舉報(bào)審計(jì) 審計(jì)思路：沿舉報(bào)線索查核呆和信貸檔案 審計(jì)過(guò)程：外圍取取證，查企業(yè)和法院 審計(jì)結(jié)果：2億元貸款

15、核呆作假案浮出水面，犯罪分子 被繩之以法 案例解析：業(yè)務(wù)流程沒(méi)有正常的牽制，缺乏審計(jì)監(jiān)督 案例評(píng)析：內(nèi)查外調(diào)，靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法,39,案例三：虛開(kāi)銀行承兌匯票騙取銀行資金,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)模型 預(yù)警層分析，目標(biāo)集中于A市C支行，綜合得分最低 分析層分析A市C支行，存貸比率197%，平均水平為50%80% 問(wèn)題層分析，占用聯(lián)行資金3億多，但難找原因，最后鎖定在銀行承兌匯票： C支行開(kāi)具銀行承兌匯票占上級(jí)行開(kāi)票總額和余額比例較高且多集中于某關(guān)聯(lián)公司群體，29家企業(yè)多集中A市和B市，再分析B市分行發(fā)現(xiàn)同樣問(wèn)題 解決層：內(nèi)查外調(diào)，廣泛取證,40,資產(chǎn)管理公司審計(jì)案例,相關(guān)鏈接 案例四： 873

16、0萬(wàn)元債權(quán)處置案 案例五： 8000萬(wàn)車(chē)貸詐騙案 案例六： 6億多住房按揭貸詐騙案,41,相關(guān)鏈接,2005年，李審計(jì)長(zhǎng)向人大報(bào)告了對(duì)四大金融資產(chǎn)管理公司審計(jì)的有關(guān)情況，揭露了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題：違規(guī)剝離和收購(gòu)不良資產(chǎn)；違規(guī)處置不良資產(chǎn)；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，挪用資產(chǎn)處置回收資金為職工謀利或公款私存，造成損失；對(duì)抵債資產(chǎn)管理不嚴(yán)，大量賬外存放。共查出各類(lèi)違規(guī)、管理不規(guī)范問(wèn)題和案件線索金額715億多元。發(fā)現(xiàn)案件線索38起，涉案金額67億元。,42,案例四：8730萬(wàn)元債權(quán)處置案,審計(jì)背景：20004年，華融成都辦事處審計(jì) 審計(jì)思路：查閱檔案，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)： 法院拍賣(mài)資產(chǎn)在先，簽訂處置協(xié)議在后；法院支付拍

17、賣(mài) 款在先，收購(gòu)人支付收購(gòu)款在后拍賣(mài)款遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收購(gòu)款 審計(jì)過(guò)程：查明收購(gòu)人與成都辦事處負(fù)責(zé)人關(guān)系查明自買(mǎi)自賣(mài)的緣 由追查委托書(shū)查明成都辦決策依據(jù)引出另一關(guān)聯(lián)人追查 華融總公司決策依據(jù) 審計(jì)結(jié)果：華融成都辦原負(fù)責(zé)人違反程序、弄虛作假，在不良資產(chǎn) 處置中徇私舞弊 案例解析：資產(chǎn)項(xiàng)目處置信息不透明管理人員道德缺失公司治理結(jié) 構(gòu)畸形缺少自我約束機(jī)構(gòu)、責(zé)任審計(jì)制度和責(zé)任追究制度 案例評(píng)析：職業(yè)謹(jǐn)慎不畏艱險(xiǎn)和繁瑣多方詢問(wèn)內(nèi)查外調(diào),43,案例五：8000萬(wàn)車(chē)貸詐騙案,審計(jì)背景：2004年10月，信達(dá)資產(chǎn)管理公司 建設(shè)銀行審計(jì) 審計(jì)思路：采集數(shù)據(jù)，整理分析數(shù)據(jù)，確定00年后建行的北京地區(qū) 個(gè)人 消費(fèi)貸款為審計(jì)重點(diǎn)，分析發(fā)現(xiàn)：宣武支行個(gè)貸占 比大，在剝離的車(chē)貸中 “奔馳”“寶馬”等高檔車(chē)占比77% 審計(jì)過(guò)程：鎖定目標(biāo)(中正創(chuàng)為) 了解程序 確定重點(diǎn)(有效票證) 發(fā)現(xiàn) 問(wèn)題(1.65億貸款余額vs3305萬(wàn)元凈資產(chǎn)) 延伸企業(yè)，冒他 人之名騙取8000多萬(wàn)元，6000多萬(wàn)元被提現(xiàn)、用用炒股 審計(jì)結(jié)果：8000萬(wàn)車(chē)貸詐騙案告破，2004年11月下旬犯罪分子落網(wǎng) 案例解析：內(nèi)外勾結(jié) 違規(guī)放貸，內(nèi)部制度一紙空文，缺少監(jiān)督 案例評(píng)析：人機(jī)結(jié)合提高效率 熟悉規(guī)章是前提 內(nèi)查外調(diào),44,案例六：6億多住房按揭貸詐騙案,審計(jì)背景：2004年10月，信達(dá)資產(chǎn)管理公司 中國(guó)銀行 審計(jì) 審計(jì)思路：第二次剝離