第二章-會計要素和會計等式.ppt

1、第二章 會計要素和會計等式Chapter 2 Account Elements and accounting equation,Copyright 1996-98 Dale Carnegie & Associates, Inc.,2020/7/31,2,第一節(jié) 會計要素 Section 1 Accounting Elements 一、會計要素的概念 會計要素，就是對會計核算對象的基本分類。 二、會計要素的構(gòu)成 六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。,2020/7/31,3,1. Assets (資產(chǎn)) Assets are economic resources, which ar

2、e measurable by money value, and which are owned or controlled by an enterprise . 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 資產(chǎn)的特征： （1）資產(chǎn)是過去的交易或事項所形成的。 （2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。 （3）預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 （4）必須能以貨幣計量。,2020/7/31,4,思考： 1.企業(yè)的人力資源能否視為會計上所說的“資產(chǎn)”？為什么？ 2.技術(shù)上已經(jīng)被淘汰的生產(chǎn)設(shè)備仍是會計上所說的“資產(chǎn)”？為什么？ 3.企業(yè)有哪些資源無法用貨幣來計量？,2020/7/31,5,資產(chǎn),流動資產(chǎn) C

3、urrent assets,按流動 性分,非流動資產(chǎn) Non-current assets,資產(chǎn)的分類,在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；或超過一年的一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn),流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn),2020/7/31,6,資產(chǎn)的分類,資產(chǎn),流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),其他應(yīng)收款,庫存現(xiàn)金 Cash on hand,銀行存款 Cash in bank,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)收及預(yù)付款項,存貨,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款,原材料,庫存商品,長期股權(quán)投資,固定資產(chǎn)Fixed assets,無形資產(chǎn)Intangible assets,長期待攤費用,2020/7/31,7,2. Liabilities(負(fù)債) Liab

4、ilities are debts borne by an enterprise, measurable by money value, which will be paid to a creditor using assets or services. 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。 負(fù)債的特征： （1）負(fù)債必須是現(xiàn)時存在的、由過去的交易或事項所形成的。 （2）負(fù)債必須在未來用交付資產(chǎn)、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的方式來償還。 （3）負(fù)債應(yīng)有確切的受款人和償付日期，或受款人和償付日期可以合理地估計。 （4）負(fù)債必須能用貨幣計量。,2020/7/31,8,short-

5、term loans payable短期借款 notes payable應(yīng)付票據(jù) accounts payable應(yīng)付賬款 advances from customers預(yù)收賬款 accrued payroll應(yīng)付工資 taxes payable 應(yīng)交稅金 long-term loans payable長期借款 bonds payable應(yīng)付債券 Long-term accounts payable長期應(yīng)付款,流動負(fù)債,非流動負(fù)債,負(fù) 債,2020/7/31,9,3.Owners equity(所有者權(quán)益、業(yè)主權(quán)益) Owners equity refers to interest or th

6、e claim of the investors remaining in the net assets of an enterprise. 業(yè)主權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)或要求權(quán)。 Owners equity include: Paidin capital實收資本 Capital surplus資本公積 Surplus reserves盈余公積 Retained profit留存收益,2020/7/31,10,4. Revenue (收入) Revenue is the economic resources flowing into a business as a result

7、of rendering goods sold and services during a given accounting period. 收入是指在一個特定的會計期間由于銷售商品和提供勞務(wù)而流入企業(yè)的經(jīng)濟資源。,2020/7/31,11,收入的特點： （1）是從企業(yè)的日?；顒赢a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的。 （2）收入是會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本，也不包括為第三方或者客戶代收的款項。 （3）將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。,2020/7/31,12,收入的構(gòu)成,按照企業(yè) 經(jīng)營業(yè)務(wù) 的主次分,主營 業(yè)務(wù)收入 Core business revenue,其他 業(yè)務(wù)

8、收入 Other operating revenue,銷售商品、提供 勞務(wù)等取得的收入,銷售材料 、 技術(shù) 轉(zhuǎn)讓、 固定資產(chǎn) 出租、包裝物出租 等獲得的收入,收入的 構(gòu)成,2020/7/31,13,5. Expenses (費用),Expenses are the outflow of a businesss economic resources resulting from earning revenue or the cost of the operational activities for the business. 費用是指由于為了獲得收入而流出企業(yè)的經(jīng)濟資源或企業(yè)從事經(jīng)營活動的成本

9、。,費用的特點： （1）費用是企業(yè)的日?；顒影l(fā)生的。 （2）費用會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出，該流出不包括向所有者分配利潤。 （3）費用最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。,2020/7/31,14,費用的分類,費用 的 分類,按費用與收入 的關(guān)系分為,成本費用 Cost,期間費用 Period expense,管理費用,財務(wù)費用,銷售費用,2020/7/31,15,6. Net income (凈收益),Net income (or net loss) is the result of matching revenue with expenses. 凈收益(或凈損失)是指收入與費用配比的結(jié)果。 收入-費用

10、=利潤,利潤的來源： （1）收入減去費用后的凈額（日?；顒訕I(yè)績） （2）直接計入當(dāng)期利潤的利得或損失（非日?；顒訕I(yè)績） 如房產(chǎn)的溢價、投資的溢價等。,討論題,小王學(xué)習(xí)會計基礎(chǔ)之后來到一家醫(yī)院實習(xí)，以下是他對資產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理： 1、醫(yī)院購進醫(yī)療器械100萬元，小王把這批醫(yī)療器械作為醫(yī)院的資產(chǎn)入賬。 2、醫(yī)院倉庫有一批藥品，原入賬價值20萬元，已經(jīng)過了藥品保質(zhì)期，小王心想，都已經(jīng)入賬了，就仍然作為醫(yī)院的資產(chǎn)吧。 3、醫(yī)院租入一臺醫(yī)療設(shè)備，每年支付租金12萬元，連續(xù)支付10年，租約期滿后，設(shè)備歸醫(yī)院所有。小王認(rèn)為這臺設(shè)備是租過來的，醫(yī)院沒有所有權(quán)，不應(yīng)作為資產(chǎn)。 4、醫(yī)院高價引進了3名研究人員，據(jù)說他

11、們正在研究某種獨特的治療方法，小王心想這些研究人員是醫(yī)院的寶貴人才，毫無疑問應(yīng)作為醫(yī)院的資產(chǎn)入賬。 5、醫(yī)院為提高醫(yī)療水平和知名度，決定為廣州中醫(yī)藥大學(xué)的附屬醫(yī)院，為此支付了500萬元，取得了5年的附屬醫(yī)院資格。小王認(rèn)為花了500萬買了個“某某某附屬醫(yī)院”牌子，這500萬應(yīng)算是一筆損失吧。 小王對上述業(yè)務(wù)的處理對嗎？請談?wù)勀愕目捶ā?2020/7/31,16,第二節(jié) 會計要素Section 2 Accounting Equation,一、會計基本等式（會計方程式） （一）資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系 The relationship between the accounting elements ca

12、n be expressed in a simple mathematical form known as the accounting equation: Assets=Liabilities+Owners Equity 會計要素相互之間的關(guān)系可用一個簡單的數(shù)學(xué)公式來表示，即會計方程式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,2020/7/31,17,2020/7/31,18,（二）收入、費用與利潤的關(guān) 收入-費用=利潤 反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，編制利潤表的依據(jù)。 （三）擴展等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用） 資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 擴展等式綜合了企業(yè)利潤分配前財務(wù)狀況等式和經(jīng)營成果等式

13、之間的關(guān)系。,2020/7/31,19,二、會計等式的恒等性 （一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型 經(jīng)濟業(yè)務(wù)：引起企業(yè)資金增減變動的事項。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)不外乎四種類型：,資產(chǎn)增加,負(fù)債及所有者權(quán)益增加,資產(chǎn)減少,負(fù)債及所有者權(quán)益減少,1,2,3,4,2020/7/31,20,（二）會計等式的恒等性 例2-1：假設(shè)某企業(yè)某日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：,2020/7/31,21,（1）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時增加。 業(yè)務(wù)1：向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。 解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方增加“原材料”50000元；同時使負(fù)債及所有者權(quán)益方增加“應(yīng)付賬款”50000元，雙方總額保持平衡。,資產(chǎn)方,負(fù)債及所有者權(quán)

14、益方,原材料,應(yīng)付賬款,2020/7/31,22,（2）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時減少。 業(yè)務(wù)2：以銀行存款歸還短期借款200000元。 解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方減少“銀行存款”200000元；同時使負(fù)債及所有者權(quán)益方減少“短期借款”200000元，雙方總額保持平衡。,資產(chǎn)方,負(fù)債及所有者權(quán)益方,銀行存款,短期借款,2020/7/31,23,（3）資產(chǎn)方內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。 業(yè)務(wù)3：開出支票一張，從銀行提取現(xiàn)金20000元。 解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方減少“銀行存款”20000元；同時增加“庫存現(xiàn)金”20000元，資產(chǎn)方總額不變，雙方總額保持平衡。,資產(chǎn)方,銀行存款,負(fù)債及所有者