材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算.ppt

1、，未來(lái)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)，2。材料采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)。物料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置，1。在途物料賬戶(hù)，2。原材料賬戶(hù)屬于資產(chǎn)賬戶(hù)，用于計(jì)算已經(jīng)支付但尚未到貨或驗(yàn)收的材料的實(shí)際成本。借款人已登記付款的材料的實(shí)際成本；貸款人登記并接受的來(lái)料的實(shí)際成本；期末余額在借方，表示企業(yè)已經(jīng)支付了貨款，但尚未到達(dá)或接受倉(cāng)儲(chǔ)材料的實(shí)際成本。屬于資產(chǎn)類(lèi)，用于計(jì)算企業(yè)庫(kù)存材料的收入、發(fā)放和余額。借款人登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本；貸款人登記發(fā)放材料的實(shí)際成本；期末余額在借方，表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本。3.“應(yīng)付賬款”科目4?！邦A(yù)付款”賬戶(hù)5?！皯?yīng)付稅金”科目屬于負(fù)債，用于計(jì)算企業(yè)采購(gòu)材料和接受勞務(wù)供應(yīng)時(shí)應(yīng)付給供

2、應(yīng)商的金額。貸方登記應(yīng)付給供應(yīng)商的金額；借款人登記并償還的應(yīng)付賬款；期末余額記入貸方，表示未支付的應(yīng)付款。屬于資產(chǎn)類(lèi)，用于核算企業(yè)根據(jù)供貨合同預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。借款人登記預(yù)付或補(bǔ)充付款；貸方登記購(gòu)買(mǎi)的貨物數(shù)量和多付的退款。期末余額在借方，表示已經(jīng)預(yù)付但尚未收到的貨物數(shù)量。屬于負(fù)債，用于計(jì)算企業(yè)應(yīng)付的各種稅款。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅。在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)分類(lèi)科目。一、借款人登記企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)所繳納的進(jìn)項(xiàng)稅和實(shí)際繳納的增值稅；貸款人登記企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅。納稅人從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。期末余額在貸方

3、，表示企業(yè)尚未繳納的增值稅。增值稅：是對(duì)在中國(guó)銷(xiāo)售商品和提供服務(wù)的納稅人的增值稅征收的流轉(zhuǎn)稅。在現(xiàn)行稅制下，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料和材料時(shí)支付的金額包括部分增值稅。根據(jù)增值稅稅制的規(guī)定，不同的企業(yè)對(duì)增值稅的處理是不同的：(1)增值稅一般納稅人。是指年增值稅銷(xiāo)售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。例如，主要生產(chǎn)和提供勞務(wù)的企業(yè)年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額超過(guò)100萬(wàn)元；商業(yè)批發(fā)零售企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額180萬(wàn)元。一般納稅人的基本稅率為17%；此外，農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、煤氣等。稅率為13%。增值稅屬于間接稅，即納稅人在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)除了向賣(mài)方支付價(jià)格外，還要向賣(mài)方支付增值稅，形成進(jìn)項(xiàng)稅；當(dāng)納稅人銷(xiāo)售商品或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，除了價(jià)格之外，他們還向購(gòu)買(mǎi)

4、者收取增值稅，從而形成增值稅輸出稅。納稅人從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，即當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。增值稅的計(jì)算公式如下：企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=本月銷(xiāo)售額*適用稅率本月進(jìn)項(xiàng)稅額=本月采購(gòu)額*適用稅率。(2)小規(guī)模增值稅納稅人是指年增值稅銷(xiāo)售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算不完善的納稅人。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和條例規(guī)定的征收率(目前為3%)計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*收款率。此外，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品或應(yīng)稅服務(wù)收取的價(jià)格中包含增值稅，銷(xiāo)售額按以下公式計(jì)算：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1征收率)、(2)材料采購(gòu)主要經(jīng)濟(jì)

5、業(yè)務(wù)核算，主要分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是補(bǔ)交貨款結(jié)算增值稅稅率為17%，進(jìn)項(xiàng)稅為11900元。款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付，材料已交付企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。借款：貸款：原材料7萬(wàn)元，稅金及增值稅1.19萬(wàn)元，銀行存款8.19萬(wàn)元，例13:企業(yè)從大華廠購(gòu)買(mǎi)了40公斤甲料，單價(jià)為700元，乙料60公斤，單價(jià)為900元?？們r(jià)82000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅13940元，運(yùn)輸及雜費(fèi)2600元(按材料重量計(jì)算)在途材料大華廠84600元，應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13940元，銀行存款98540元，例14:上述從大華廠購(gòu)買(mǎi)的材料甲、乙已交企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)。借款：借款：原材料甲、乙分別為29040、55560，在途材料大華廠為84600、2

6、600/100=26元/公斤。甲、乙雙方承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)分別為26 * 40=1040元和26 * 60=1560元。(材料例15:企業(yè)向長(zhǎng)慶廠購(gòu)買(mǎi)了10公斤C材料，單價(jià)500元，材料價(jià)格5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅850元，長(zhǎng)慶廠雜費(fèi)200元。材料已經(jīng)運(yùn)到企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票已經(jīng)到了，但是貨款還沒(méi)有支付。借款：借款：原材料5200元，稅金及增值稅850元(進(jìn)項(xiàng)稅)，長(zhǎng)慶廠應(yīng)付賬款6050元(材料采購(gòu)價(jià)及雜費(fèi))，例16:企業(yè)用銀行存款預(yù)付新華廠采購(gòu)材料5萬(wàn)元。借款：貸款：預(yù)付新華廠5萬(wàn)元，銀行存款5萬(wàn)元，例18:新華廠按合同預(yù)付了80公斤C材料，單價(jià)500元，價(jià)格4萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅6800元，運(yùn)輸及雜費(fèi)400元。余額2800元已退存銀行，材料已交企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)。借：貸：原材料C