中級會計實務(2016) 第7章 非貨幣性資產(chǎn)交換 課后作業(yè)

1、中級會修訂實務(2016 )第7章非貨幣性資產(chǎn)交換放學后作業(yè)一、個別選擇問題1.2015年甲方發(fā)生的交易均具有商業(yè)本質(zhì)，不考慮相關(guān)稅款的，不屬于以下非貨幣性資產(chǎn)交換的()a .在公允價值500萬元的現(xiàn)場，用乙方公允價值600萬元的無形資產(chǎn)代替，同時支付追加價值100萬元b .用公允價值500萬元的辦公大樓換丙方公允價值400萬元的現(xiàn)場，同時收到附加價值100萬元c .用公允價值200萬元的投資性房地產(chǎn)換丁公司公允價值400萬元的土地使用權(quán)，同時支付追加價格200萬元d .將公允價值為300萬元的長期股權(quán)投資換成戊公司公允價值為300萬元的專利技術(shù)2.2015年1月20日，甲方以所有專利權(quán)(符合

2、免稅條件)與乙方生產(chǎn)的商品進行了交換。 交換日，甲方交換專利權(quán)的成本為100萬元，累計折舊額為20萬元，減值準備為30萬元，公允價值無法確定的交換商品的賬本成本為50萬元，庫存下跌價格的準備沒有修訂。 公允價值80萬元，增值稅稅額13.6萬元，甲公司以此為庫存的甲公司向乙公司支付20萬元的追加費用。 假設這種非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)性的本質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對這種交易應確認的利潤是()萬元。甲組聯(lián)賽B.43.6C.30戰(zhàn)斗機D.23.63.a公司可以用無形資產(chǎn)交換b公司出售金融資產(chǎn)，這種交易具有商業(yè)性質(zhì)。 a公司更換無形資產(chǎn)的原價為1850萬元，累計折舊額為900萬元，公允價值為1000

3、萬元，a公司另外向b公司支付追加價格5萬元。 另外，通過銀行存款支付兌換出售金融資產(chǎn)相關(guān)稅金10萬元。 不考慮增值稅等其他因素，a公司可以出售金融資產(chǎn)的存款成本為()萬元。A.1065B.965C.915D.10154.香河公司以其持有的對丙公司的長期股份投資交換大興公司持有的商標權(quán)。 交換日，香河公司持有的長期股權(quán)投資帳面價值500萬元，已準備減值140萬元，這項長期股權(quán)投資是對子公司的投資，用成本法修訂的大興公司商標權(quán)帳面成本420萬元，已修訂金額60萬元，未準備減值，其公允價值確實香河公司為交換資產(chǎn)支付相關(guān)交易費用5萬元。 大興公司將對交換的丙公司的投資作為長期股權(quán)投資。 不考慮增值稅等

4、相關(guān)稅，香河公司交換商標權(quán)的存款價值為()萬元。A.365B.360C.425D.420戰(zhàn)斗機5.甲公司和乙公司都是增值稅一般納稅人，適用于銷售商品的增值稅稅率都是17%。 甲公司以一批庫存商品換乙公司的一批自產(chǎn)產(chǎn)品。 甲公司庫存商品賬面成本100萬元，未準備好庫存下跌，市場價格200萬元。 乙方自產(chǎn)產(chǎn)品成本120萬元，市場價180萬元。 乙方另行向甲方公司支付附加價格23.4萬元。 其中包括因交換和交換資產(chǎn)公允價值不同而支付的追加價格20萬元，交換出資生產(chǎn)銷售項目稅額和交換資產(chǎn)進口稅額的差額3.4萬元。 假設這種交換具有商業(yè)本質(zhì)，甲公司交換資產(chǎn)的存款價值為()萬元。A.180戰(zhàn)斗機B.176

5、.6C.120足球俱樂部二零零零6.甲公司是增值稅一般納稅人，適用于銷售商品的增值稅稅率是17%。 2015年1月1日以一批庫存商品與乙方無形資產(chǎn)(符合專利權(quán)、免稅條件)交換。 這種交換具有商業(yè)性質(zhì)。 這批庫存商品的成本是30萬元，庫存沒有下跌的準備，當天的公允價值是50萬元。 乙方公司無形資產(chǎn)成本500萬元，已修訂400萬元折舊，未修訂減額準備，當日公允價值58.5萬元。 不考慮其他因素，雙方不改變資產(chǎn)的使用用途。 以下說法不正確的是()a .這種非貨幣性資產(chǎn)交換必須以公允價值進行訂正量b .甲方交換的庫存商品應視為銷售進行處理c .甲方交換的庫存商品不得確認主要營業(yè)業(yè)務收入d .甲方通過這

6、項交易產(chǎn)生的營業(yè)利潤為20萬元7.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，不正確的是()a .沒有商業(yè)本質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換應按帳面價值進行訂量b .具有商業(yè)實質(zhì)，但資產(chǎn)交換和交換的公允價值無法準確訂正的非貨幣性資產(chǎn)交換應按賬面價值訂正c .涉及交換多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)，沒有商業(yè)實質(zhì)，且交換資產(chǎn)的公允價值和交換資產(chǎn)的公允價值不能確實修改的情況下，應當按照各交換資產(chǎn)的原賬面價值占交換資產(chǎn)的原賬面價值總額的比例，分配交換資產(chǎn)的成本總額，確定各交換資產(chǎn)的成本d .涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否具有商業(yè)實質(zhì)，都必須按照各交換資產(chǎn)的公允價值占交換資產(chǎn)公允價值總額的比例，分配交換資產(chǎn)的成本總額，確定各

7、交換資產(chǎn)的成本8.在沒有商業(yè)本質(zhì)、沒有附加價格的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定交換資產(chǎn)的收款價值時不應考慮的因素是()a .交換資產(chǎn)的賬面侗額b .交換資產(chǎn)訂正上的減額準備c .交換資產(chǎn)應支付的相關(guān)稅款d .交換資產(chǎn)帳面價值與其公允價值之間的差額9.2015年3月1日，甲公司用一棟辦公大樓和乙公司持有的丙公司的長期股權(quán)投資進行了交換。 甲公司該辦公樓成本1000萬元，修訂折舊400萬元，尚未準備折舊。 乙方公司長期股權(quán)投資賬面價值500萬元，未做好減額準備，嚴重影響丙方公司，雙方交換的資產(chǎn)不改變使用用途。 同時乙方另付附加費50萬元。 上述資產(chǎn)的公允價值不能準確取得，如果不考慮增值稅等其他因素，甲方

8、公司在以下處理中正確的是()a .甲方轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的初期投資成本為500萬元b .甲方轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的初始投資成本為550萬元c .甲方更換辦公樓影響損益的金額為-100萬元d .甲方更換辦公樓影響損益的金額為-50萬元10.甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用于銷售商品及設備的增值稅稅率為17%。 甲公司一批賬面價值165萬元，不含稅公允價值200萬元的原材料和一臺成本235萬元，已折舊修訂額修訂100萬元，與不含稅公允價值128萬元的管理設備交換了乙公司的長期股權(quán)投資項目。 長期股權(quán)投資賬面價值240萬元，公允價值300萬元，公允價值等于稅費修訂價格。 乙方另行支付甲方公司銀行存款83

9、.76萬元。 這種非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質(zhì)。 乙方取得的原材料和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為()萬元。a.200和128b.234和128c.165和135d.220.73和141.27二、多重選擇問題1.下列資產(chǎn)中屬于非貨幣性資產(chǎn)的為()a .預付帳款b .應收票據(jù)c .可以出售金融資產(chǎn)的股票投資d .投資性房地產(chǎn)2.判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質(zhì)，應滿足的條件是()a .資產(chǎn)交換和資產(chǎn)交換的未來現(xiàn)金流在風險、時間和金額方面有很大差異b .交換資產(chǎn)和交換資產(chǎn)預期未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值不同，其差額比交換資產(chǎn)和交換資產(chǎn)的公允價值重要c .資產(chǎn)交換和資產(chǎn)交換具有公允價值d .交易雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)公司的關(guān)系

10、3.以公允價值衡量非貨幣性資產(chǎn)交換的條件是()a .這種交換具有商業(yè)性質(zhì)b .非貨幣性資產(chǎn)交換可以不具有商業(yè)本質(zhì)c .資產(chǎn)交換或資產(chǎn)交換的公允價值確實可以訂正量d .資產(chǎn)交換和資產(chǎn)交換的公允價值確實可以訂正量4.甲方公司是增值稅的一般納稅人，甲方公司在現(xiàn)場進行非貨幣性資產(chǎn)交換時，有關(guān)的可能性科目為()a .固定資產(chǎn)b .營業(yè)外收入c .折舊累計額d .應納稅應納稅(預付稅)5.甲公司用辦公大樓和乙公司的交易性金融資產(chǎn)交換。 甲方辦公大樓成本2000萬元，折舊400萬元，折舊準備200萬元，公允價值1200萬元乙方交易性金融資產(chǎn)帳面價值800萬元(其中成本600萬元，公允價值變動利潤200萬元)

11、 甲公司另收乙公司支付的200萬元附加費。 這種交換具有商業(yè)性質(zhì)，雙方都不改變相關(guān)資產(chǎn)的使用用途。 不考慮相關(guān)稅金及其他因素，甲方的以下處理中，正確者為()a .交易性金融資產(chǎn)的存款價值為1200萬元b .交易金融資產(chǎn)的存款價值為1000萬元c .交換日應確認資產(chǎn)減值損失200萬元d .交換日影響利潤總額的金額為-200萬元6.在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且相關(guān)資產(chǎn)的公允價值確實能夠訂正量的情況下，交換資產(chǎn)的公允價值與交換資產(chǎn)的賬面價值的差額處理正確的是()a .交換資產(chǎn)為長期股權(quán)投資，能夠出售金融資產(chǎn)的情況下，將交換資產(chǎn)的公允價值和交換資產(chǎn)的賬面價值的差額修訂為資本公積b .交換資產(chǎn)為固

12、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時，交換資產(chǎn)的公允價值與交換資產(chǎn)的賬面價值的差額，補記為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出c .交換資產(chǎn)為長期股權(quán)投資，能夠出售金融資產(chǎn)的情況下，將交換資產(chǎn)的公允價值和交換資產(chǎn)的賬面價值的差額修訂為投資利潤d .交換資產(chǎn)為庫存時，應視為銷售處理，根據(jù)企業(yè)會計準則第14號收入以其公允價值確認商品的銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品的銷售成本7.非貨幣性資產(chǎn)交換在以賬面價值進行訂正量的情況下，影響交換資產(chǎn)的收款價值的主要因素是()a .交換資產(chǎn)的賬面侗額b .交換資產(chǎn)的公允價值c .交換資產(chǎn)的公允價值d .交換資產(chǎn)訂正的減額準備8.以下與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的稅款處理，準確有()a .交換固定資產(chǎn)支付的整

13、理費用影響營業(yè)外收支b .交換應在現(xiàn)場支付的增值稅，影響營業(yè)外收支c .交換投資性房地產(chǎn)應支付的增值稅影響營業(yè)外收支d .將可變賣和支付金融資產(chǎn)的交易費用修訂為交換資產(chǎn)的成本9.如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)本質(zhì)，并且相關(guān)的附加價格在資產(chǎn)交換金額中所占的比例不足25%，則以下說法正確()a .支付補充價格時，交換資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補充價格和應支付的相關(guān)稅金，作為交換資產(chǎn)的成本，不確認損益b .收到補充價格時，應交換資產(chǎn)的賬面價值，扣除收到的補充價格加上應支付的相關(guān)稅金，作為交換資產(chǎn)的成本，不確認損益c .收到補充價格時，應當從交換資產(chǎn)的賬面價值中扣除收到的補充價格，加上應支付的相關(guān)稅金

14、，作為交換資產(chǎn)的成本，確認損益d .支付補充價格時，交換資產(chǎn)成本與交換資產(chǎn)帳面價值應支付的補充價格、應支付相關(guān)稅款之和的差額應當計入本期損益10.香河公司經(jīng)營戰(zhàn)略大幅度轉(zhuǎn)變，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)大幅度調(diào)整，原生產(chǎn)現(xiàn)場和專利技術(shù)等不再適合生產(chǎn)新產(chǎn)品的需要，與大興公司協(xié)商，2015年3月1日，香河公司將其生產(chǎn)現(xiàn)場交換專利技術(shù)和大興公司建設的建筑物和大興公司的長期股份投資。 香河公司換到生產(chǎn)車間的帳面價值200萬元，修訂折舊125萬元，未準備折舊的專利技術(shù)帳面價值75萬元，已修訂折舊37.5萬元，未準備折舊。 到大興公司建設工程更換日的成本為87.5萬元，大興公司對丙公司的長期股權(quán)投資帳面價值為25萬元。 香河

15、公司、大興公司均未準備對上述資產(chǎn)修訂減值，無法取得上述資產(chǎn)的公允價值。 不考慮增值稅因素，假定經(jīng)稅務機關(guān)審核，項目交易香河公司和大興公司分別需繳納營業(yè)稅稅額5.6萬元和4.4萬元。 關(guān)于大興公司的會訂處理，以下的說法中有正確的()。a .大興公司更換資產(chǎn)的總成本為112.5萬元b .大興公司搬遷至現(xiàn)場的成本為75萬元c .大興公司調(diào)換專利技術(shù)的成本為37.5萬元d .大興公司在這種非貨幣性資產(chǎn)交換中應確認的損失為4.4萬元三、判斷題1.確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時，企業(yè)應關(guān)注客戶是否具有關(guān)聯(lián)公司關(guān)系，因關(guān)聯(lián)公司關(guān)系的存在而可能發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。 （）2.甲方公司持

16、有的公允價值模型中訂定的投資性房地產(chǎn)與其他企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)交換(公允價值中訂定量)時，投資性房地產(chǎn)在持有期間確認的公允價值變動損益無需結(jié)轉(zhuǎn)。 （）3.按賬面價值修訂的非貨幣性資產(chǎn)更換，若不涉及追加價格，必須根據(jù)更換資產(chǎn)的賬面價值更換資產(chǎn)成本。 （）4.在非貨幣性資產(chǎn)交換的會訂中，無論是支付追加費用的一方還是接受追加費用的一方，都要確認交換資產(chǎn)的處置損益。 （）5.非貨幣性資產(chǎn)的交換沒有商業(yè)性的實質(zhì)，或者具有商業(yè)性的實質(zhì)，但是交換資產(chǎn)和交換資產(chǎn)的公允價值不能準確地修正量的情況下，應當按照各資產(chǎn)的原賬面價值在交換資產(chǎn)的原賬面價值總額中所占的比例，分配交換資產(chǎn)的成本總額，確定各交換資產(chǎn)的成本。

17、（）6.因為企業(yè)的應收款成為壞賬準備金的可能性不確定，這表示企業(yè)將來收取的金額不固定，所以應收款是非貨幣性資產(chǎn)。 （）7.非貨幣性資產(chǎn)的交換主要涉及非貨幣性資產(chǎn)，而交易則不涉及貨幣性資產(chǎn)。 （）8.在非貨幣性資產(chǎn)的交換中，交換資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流與在風險、金額、時間方面交換資產(chǎn)不同，同時交換資產(chǎn)或者交換資產(chǎn)的公允價值能夠可靠測量的情況下，可以認定這項交易有商業(yè)實質(zhì)性。 （）9.資產(chǎn)交換或者交換存在活躍的市場，應當根據(jù)市場價格決定相關(guān)資產(chǎn)的公允價值。 （）10.非貨幣性資產(chǎn)的交換，如果有商業(yè)性的實質(zhì)性的話，就會導致?lián)p益的確認。 （）四、訂正分析問題1.香河株式會社(以下簡稱“香河公司”)于2015年度發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務。(1)香河公司持有的可以出售金融資產(chǎn)、更換大明公司原材料的日子，這個可以出售金融資產(chǎn)的帳簿的侗額為32萬元(其中成本為24萬元，公允價值變動利潤為8萬元)，公允價值為36萬元。 大明公司原材料帳面價值28萬元，不含增值稅公允價值30萬元，公允價值等于稅項核算價格，增值