會計課件07.ppt

1、會計學原理,信息管理學院,學習內容,第一章 總論 第二章 會計科目、會計賬戶和復式記賬 第三章 工業(yè)生產企業(yè)的生產經營過程核算 第四章 商品流通企業(yè)主要經濟過程核算 第五章 會計帳戶分類 第六章 會計憑證 第七章 會計賬簿 第八章 賬務處理程序,學習內容,會計賬簿概述,會計賬簿的登記,錯賬更正方法,對賬和結賬,第七章 會計賬簿,會計賬簿概述,原始憑證,記賬憑證,會計科目 復式記賬法,分散 不系統,1. 發(fā)揮會計監(jiān)督作用 2. 為經營管理提供系統、完整的核算資料 3. 為編制會計報表提供依據,設置和登記賬簿,會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、具有聯系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據，用以全

2、面、系統、序時、分類記錄各項經濟業(yè)務的簿記。,賬簿的種類,按賬簿的 用途分類,按賬簿的外表形式分類,序時賬簿,分類賬簿,備查賬簿,訂本式賬簿,活頁式賬簿,卡片式賬簿,銀行存款日記賬,現金日記賬,總分類賬,明細分類賬,賬簿的種類,按賬簿的賬頁格式分類,三欄式賬簿,數量金額式賬簿,多欄式賬簿,現金日記賬訂本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,現 金 日 記 賬,銀行存款日記賬訂本式,銀 行 存 款 賬,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,總 分 類 賬訂本式,總 分 類 賬,ZONG FEN LEI ZHANG,第 頁,會計科目:,明細 分 類 賬,三欄式賬頁,明細分類賬活頁

3、式 數量金額式,-明細賬,明細分類賬卡片式,固定資產卡片,明細分類賬多欄式賬頁,制造費用明細賬,一、賬簿的登記規(guī)則,二、總分類賬同明細分類賬的平行登記,會計賬簿會計賬簿的登記,一、賬簿的登記規(guī)則,1、必須根據審核無誤的會計憑證（日記賬），及時地登記各種賬簿。,會計憑證,賬 簿,2、記賬要用藍黑墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯時使用。,3、說明簡明扼要,書寫適當留格,一、賬簿的登記規(guī)則,一、賬簿的登記規(guī)則,4、賬簿應按頁次編號，防止散失。記賬時，應按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁； 如果發(fā)生了跳行隔頁，應在空頁或空行處用紅色墨水劃對

4、角線注銷，并注明“作廢”字樣。,會計科目:,銀行存款,第 45 頁,總 分 類 賬,一、登記賬簿的規(guī)則,第 12 頁,會計科目:,銀行存款,作廢,總 分 類 賬,作廢,4、賬簿應按頁次編號，防止散失。記賬時，應按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁； 如果發(fā)生了跳行隔頁，應在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。,一、賬簿的登記規(guī)則,5、賬頁記完 時，應在每頁最后一行的“摘要”欄寫上“轉次頁”字樣并結出借、貸方的發(fā)生額累計和余額；在下一頁第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁”（或接前頁）字樣，將上頁末的發(fā)生額和余額轉入，然后在下一行開始登記新的業(yè)務。,銀行存款,會計科目:,第 46 頁

5、,總 分 類 賬,會計科目:,銀行存款,第 45 頁,總 分 類 賬,6、注明余額方向,7、做好記賬標記,日記賬的設置和登記,格式：采用訂本式賬簿 賬頁格式采用三欄式,登記方法： 逐日逐筆登記。,3.登記后核對： 賬實核對：隨時結出賬面余額 現金日記賬與庫存現金實存額核對 銀行存款日記賬定期與銀行對賬單核對 賬賬核對：出納登記后將收付款憑證交由會計人員登記 總分類賬和明細分類賬“現金”和“銀行存款” 總賬和日記賬定期核對,日記賬的登記,1.由誰登記：出納,2.登記依據：審核后的現金收、付款憑證，銀行存款收、付款憑證,出納人員不得負責登記現金、 銀行存款日記賬以外的任何賬簿。,提示,分類賬的設置

6、和登記,格式：三欄式的訂本賬,按照會計科目的編碼順序分設賬戶，每個賬戶預留若干賬頁。,登記方法：逐筆登記或者匯總登記,明細分類賬的設置和登記,登記：通常根據標有明細科目及金額的記賬憑證進行登記，可逐筆登記，也可定期匯總登記。,材料物資、應收應付款、收入、費用、利潤等可設置明細分類賬。,格式：三欄式 明細分類賬 應收、應付款項 數量金額式 明細分類賬 材料、庫存產品 多欄式 明細分類賬 費用、收入、利潤科目,第 頁,會計科目:,三欄式明細分類賬,1. 格式：借、貸、余三欄式（同總分類賬） 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：往來款項,明細分類賬數量金額式,-明細賬,1. 格式：借、貸、余三

7、欄中分設數量、金額欄 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：實物資產等 4. 特點：既提供價值指標，又提供實物指標,多欄式明細分類賬,制造費用明細賬,1. 格式：按借方、貸方分設專欄 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：成本費用和收入等,二、總賬與明細賬的平行登記,總賬與明細賬的關系,聯系是,區(qū)別是,兩者登賬的原始依據相同 兩者反映的經濟業(yè)務內容相同。,二者反映經濟業(yè)務內容的詳細程度不同，總賬反映經濟內容的總括情況，提供總括資料；明細賬反映經濟內容的詳細情況提供某一方面的資料。 二者所起的作用不同?？傎~是明細賬的綜合，對所屬明細賬起著統馭的作用；明細賬是總賬的具體化，對總賬起著補充、

8、詳細說明的作用。,總賬與明細賬的平行登記,總賬與明細賬的平行登記是指經濟業(yè)務發(fā)生后，根據會計憑證，一方面要登記有關的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬戶所屬的各有關明細分類賬戶。,平行登記的要點,原始依據相同,同時登記,金額相等,總賬本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計,總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計,二、總賬與明細賬的平行登記,方向一致,平行登記的結果：,二、總賬與明細賬的平行登記,總賬與明細賬的平行登記及登記要點案例,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉 賬 憑 證,2003年 7月16 日 轉字第 38 號,附單據 1 張,收 料單 供貨單位: 鞍鋼 憑證編號: 64

9、 發(fā)票編號: 0528 2003年7月16日 收料倉庫:2號庫,原材料明細賬,材料名稱: 16cm圓鋼 計量單位: 公斤,原材料明細賬,材料名稱: 30cm圓鋼 計量單位: 公斤,方向一致,依據相同,金額相等,劃線更正法,紅字更正法,補充登記法,更正錯賬方法,1、劃線更正法,劃線更正法適用于記賬以后，結賬之前，如果發(fā)現賬簿記錄有錯誤，而其所依據的記賬憑證沒錯誤，即純屬記賬時文字或數字錯誤。,更正錯賬方法,【案例1】分配制造費用元。記賬憑證上編制的分錄為： 借：生產成本 貸：制造費用 錯賬：賬戶中登記為。,分錄沒錯，無須更正。 管理費用 5 ,原來的錯賬,張清,更正方法錯誤,更正方法正確,會計主

10、管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉字第 45 號,附單據 1 張,劃線更正法 案例2,總 分 類 賬,會計科目: 制造費用 第 68 頁,1 5 8 3 0 0,張紅,更正錯賬方法,2、紅字更正法,記賬以后，發(fā)現記賬憑證和賬簿中應借應貸符號、科目有錯誤。,記賬以后，發(fā)現記賬憑證和賬簿中應借應貸符號、科目無誤，只是所記金額大于應記金額。,更正錯賬方法,適用1：記賬憑證賬戶和記賬方向有錯誤，金額正確。 方法：紅字填制與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證； 藍字填制正確記賬憑證，并據以登賬。,【案例1】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產品廣告費。 錯誤分

11、錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應為“銷售費用”。,紅字更正法 案例2,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉字第 45 號,附單據 1 張,1 0 8 0 0 0,總 分 類 賬,會計科目: 管理費用,第 68 頁,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉字第 59 號,附單據 張,1,總 分 類 賬,會計科目: 制造費用 第 64 頁,紅字 更正法 案例2,適用2： 會計科目和記賬方向沒錯，金額多記。 方法：紅字沖銷多記金額。,【案例3】用銀行

12、存款50元支付匯款手續(xù)費。錯誤分錄： 借：財務費用 500 貸：銀行存款 500 錯賬：分錄中金額寫多。,紅字更正法 案例4,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉字第 45 號,附單據 1 張,制造費用分配表,2003年6月30日 單位:元,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉字第 45 號,附單據 1 張,紅字更正法 案例4,3、補充登記法,更正錯賬方法,適用于 記賬以后，發(fā)現 記賬憑證和賬簿記錄的 金額有錯誤，而記賬憑證上 的應借應貸的科目

13、 無誤，只是所記 金額小于應 記金額。,適用：科目和記賬方向沒有錯誤，金額少記。 方法：藍字補記。,【案例1】收到某單位歸還欠款3500元存入銀行。錯誤分錄： 借：銀行存款 350 貸：應收賬款 350 錯賬：會計分錄中金額寫少。,應收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150,原來的錯賬,編制正確分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差3 150元： 借：銀行存款 3 150 貸：應收賬款 3 150,原來的錯賬,補充登記法 案例2,收 料單 供貨單位: 鞍鋼 憑證編號: 47 發(fā)票編號: 0078 2003年7月10日 收料倉庫:2號庫,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新

14、制單蘇方,轉 賬 憑 證,2003年 7月10日 轉字第 27 號,附單據 2 張,總 分 類 賬,會計科目: 原材料,第 38 頁,補充登記法 案例2,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉 賬 憑 證,2003年 7月10日 轉字第 27 號,附單據 2 張,10,轉,29 補記金額應付賬款,二、對賬,對 賬 的 主 要 內 容,賬證核對,賬賬核對,賬實核對,什么 是對賬?,對賬就是在有關經濟業(yè)務入賬以后， 進行賬簿記錄的核對。,賬表核對,賬證核對,各種賬簿記錄與 有關會計憑證 之間的核對。,1、賬證核對,會計主管 李立 記賬張紅 審核王新

15、 制單蘇方,轉 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉字第 59 號,附單據 張,1,總 分 類 賬,會計科目: 制造費用 第 68 頁,賬證核對 案例,賬賬核對,各種賬簿之間有關記錄互相核對， 具體核對內容主要有： 總分類賬各賬戶借方期末余額合計數 與貸方期末余額合計數核對 各明細賬戶的余額合計數 與其有關總賬賬戶余額核對 現金日記賬和銀行存款日記賬期末余額 與有關總分類賬戶期末余額核對,2、賬賬核對,總帳與明細賬核對案例,總 分 類 賬,會計科目: 原材料,第 60 頁,材料名稱: 16m圓鋼 計量單位: 公斤,原材料明細賬,存放倉庫：2號庫,材料名稱: 30m圓鋼 計量單位: 公斤,

16、存房倉庫：1號庫,內容一致,方向一致,金額相等,賬實核對,各種財產物資賬面結余額與實物結存數額相核對。 核對的主要內容： 現金日記賬賬面余額與庫存現金實存數額核對； 銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對； 各種材料物資明細分類賬賬面余額 與各種材料物資實際盤存數額相核對； 各種應收、應付賬款明細賬賬面余額 與有關債務、債權單位的相關余額相核對。,、賬實核對,三、試算平衡,試算平衡：在期末對所有賬戶的發(fā)生額 和（或）余額進行加總，以確定借貸是 否相等，檢查記賬、過賬過程中是否存 在差錯的方法。,試算平衡,總分類賬試算平衡公式：,1、發(fā)生額試算平衡公式：,2、余額試算平衡公式：,總分類賬試算平

17、衡表：,年 月 日 編號：,試算平衡能夠檢驗的錯誤 會計分錄中一方金額記錯 一方金額遺漏記載或重復記載 過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯 分錄中一方遺漏、重復記載過入賬戶 賬戶借方或貸方合計數計算錯誤,試算平衡,試算平衡不能檢驗的錯誤 會計分錄中借貸雙方全部漏記 全部重記 方向顛倒 用錯賬戶,試算平衡,四、結賬,結賬：是指在把本會計期間內發(fā)生的全部經濟業(yè)務登記入賬的基礎上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額并將余額轉入下期或新賬的工作。 依據的公式： 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額 = 期末余額,月結 每月末時進行的結賬。,總 分 類 賬,會計科目: 原材料,第 60 頁,3

18、0,本月合計,9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1 9 0 0 0,總 分 類 賬,會計科目: 原材料,第 60 頁,31,本月合計,9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1 9 0 0 0,31,本年合計,5 6 8 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0,借,4 2 7 9 0 0 0,結轉下年,4 2 7 9 0 0 0,借,會計循環(huán),會計循環(huán)的基本步驟,會計循環(huán)的起點：分析經濟業(yè)務,重要提示：不能孤立地看會計和學會計，必須把會計與企業(yè)經濟活動結合起來，在企業(yè)和企業(yè)的經濟活動框架內學習和理解會計。,必須通過一個完整的會計循環(huán)，才能向報表使用者提供有用的會計信息，這個循環(huán)是從分析企業(yè)的經濟業(yè)務開始的。,知識點回顧：會計分錄，是指按照借貸記帳法記帳規(guī)則 的要求，對交易或事 項列示應借、應貸的帳戶和金額的一種記錄。,會計循環(huán)第二步：編制會計分錄,在分析了經濟業(yè)務對會計要素的影響之后，就要運用復式記賬原理對經濟業(yè)務加以記錄，也就是要編制會計分錄。,會計循環(huán)第三步：賬簿登記,知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯結的賬頁組成的簿籍。賬簿內的賬頁一旦標上會 計科目，這個賬頁就成為用來記錄和反映該科目所規(guī)定核算內容的賬戶,登記賬簿就是將會計分錄所記載的內容過到總分類賬和明細分類賬簿上，應此，登記賬簿又叫過賬。,會計循環(huán)第四步：調整前