稅收中的合法有效憑證.ppt

1、首先，介紹稅收的基本知識(shí)。稅收是國家憑借公共權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序參與國民收入分配以滿足公眾需求的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在稅收征管利益分配中的特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的特定分配關(guān)系。稅收是國家財(cái)政收入的最重要來源。中國實(shí)行分稅制金融體系。1.中央稅收。它是指由中央政府征收和管理或由地方政府征收，然后全部歸中央政府所有和控制的一種稅收。比如中國目前的關(guān)稅和消費(fèi)稅。這種稅一般收入大，征稅范圍廣。2.地方稅。地方稅是指由地方政府征收和管理的一種稅收。比如中國目前的營業(yè)稅、財(cái)產(chǎn)稅和資源稅。3.中央和地方政府共享的稅收。中央與地方共享的稅收是指中央與地方共同擁有的一種稅收。比如

2、中國現(xiàn)行的增值稅和所得稅。這種稅收直接關(guān)系到中央和地方政府的共同利益。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城市土地使用稅和耕地占用稅。世界上只有兩件不可避免的事情，那就是稅收和死亡.富蘭克林(美國前總統(tǒng)，資本主義精神最完美的代表，18世紀(jì)美國最偉大的科學(xué)家，著名的政治家、作家和航海家)有些人可能會(huì)認(rèn)為這句話是錯(cuò)誤的，認(rèn)為他們的收入低，不能達(dá)到每月3500元的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)。認(rèn)為稅收遠(yuǎn)離你自己。一個(gè)由饅頭引發(fā)的“稅”案2011年2月，很多同志可能都關(guān)注過這個(gè)互聯(lián)網(wǎng)上的熱點(diǎn)問題。山東CPPCC的提案說饅

3、頭稅高達(dá)17%。這個(gè)提議被媒體報(bào)道后，在網(wǎng)上引起了很大反響。事實(shí)上，我們的稅收不僅有自己直接繳納的稅收，還有別人繳納的間接稅。可以說，你花的每一分錢都包括你所承擔(dān)的稅。一般來說，當(dāng)我們付款時(shí)，得到收入的一方會(huì)給我們一張憑證，如發(fā)票、付款收據(jù)等。那么什么是合法有效的稅收憑證呢？一、合法有效的憑證中華人民共和國稅收征收管理法第十九條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置帳簿，并按照合法有效的憑證記帳。在稅收征管和會(huì)計(jì)核算過程中，稅務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)人員都難以準(zhǔn)確把握憑證的合法性和有效性。那么什么是“合法有效”的證書呢？在我們通常的公司活動(dòng)和個(gè)人生活中支付

4、費(fèi)用時(shí)，我們需要獲得什么證書？中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國會(huì)計(jì)法、中華人民共和國發(fā)票管理辦法、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例、中華人民共和國增值稅暫行條例、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法，蘇規(guī)字第201113號(hào)，合法有效憑證的分類大致可分為：票單、證單、票單，如發(fā)票3360。它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中最重要、最常用的原始憑證。發(fā)票主要是指買賣雙方在商品購銷活動(dòng)中證明其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和資金收付的書面憑證，是核算財(cái)務(wù)收支的合法憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是有關(guān)部門審計(jì)檢查的重要依據(jù)。大致可以分為：(1)專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅制度改革的產(chǎn)物，只供增值稅一般納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。目前，中

5、國已經(jīng)初步形成了一個(gè)封閉的鏈條普通發(fā)票主要分為貨物銷售普通發(fā)票、增值稅應(yīng)稅服務(wù)普通發(fā)票和營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票。不同的納稅人使用不同的票據(jù)類型。(3)專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票主要指金融保險(xiǎn)企業(yè)的存款、貸款、匯兌和轉(zhuǎn)賬憑證及保險(xiǎn)憑證；郵電企業(yè)的郵票、郵件清單、電話和電報(bào)收據(jù)；鐵路、民航企業(yè)、交通部門、公路等部門使用的發(fā)票。專業(yè)發(fā)票具有專業(yè)性和特殊性，一般為壟斷行業(yè)所使用。有些發(fā)票由相關(guān)部門監(jiān)管，但沒有加蓋監(jiān)管印章。表，如工資支付表。企業(yè)所得稅法強(qiáng)調(diào)工資必須實(shí)際支付。因此，工資支付表的真實(shí)性應(yīng)著重于收款人的簽字或銀行支付的證明和勞動(dòng)合同的確認(rèn)。差旅費(fèi)報(bào)銷單也是報(bào)銷憑證的常用形式。其中，除交通工具、船舶、飛機(jī)

6、等費(fèi)用和住宿費(fèi)用外。旅行津貼、膳食損失津貼、里程津貼等。由旅行者根據(jù)一定的配額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算和報(bào)告。只要它們是真實(shí)的和符合規(guī)定的，它們就是合法的，可以用作費(fèi)用憑證。此外，按照會(huì)計(jì)制度編制的折舊攤銷計(jì)算表和成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表也是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法有效的憑證。憑證，如銷售和支付外匯的憑證、稅務(wù)憑證等。支付給境外單位或個(gè)人的非購匯款項(xiàng)，納稅人所在地主管稅務(wù)部門出具的售匯付匯證明可以是合法有效的證明。對境外單位和個(gè)人取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其提供境外公證員或法定鑒定機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明，經(jīng)審核確認(rèn)后，可作為合法的會(huì)計(jì)憑證。企業(yè)財(cái)產(chǎn)的非常損失或評估損失，經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)后出具的稅務(wù)證明，可視為合法

7、有效的證明。單，如旅游行程、收據(jù)等。航空運(yùn)輸電子客票旅行路線暫時(shí)作為旅客購買電子客票的支付憑證或報(bào)銷憑證。出差行程納入稅務(wù)部門發(fā)票管理，由國家稅務(wù)總局監(jiān)管，但出差行程暫不套印發(fā)票監(jiān)管印章。對于支付給境外單位或個(gè)人的購房款，支付購房款的單位或個(gè)人的收據(jù)一般是合法有效的憑證。書籍，如各種付款書。主要有納稅賬簿、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用賬簿、非稅收入通用賬簿等。是稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入支出的重要證據(jù)。例如，根據(jù)財(cái)務(wù)收據(jù)。財(cái)政收據(jù)是發(fā)票以外的一種用途較大的合法憑證，由財(cái)政部門監(jiān)管，行政事業(yè)單位和收費(fèi)單位在收取各種費(fèi)用時(shí)使用。例如，教育部門收取的教育勞務(wù)費(fèi)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的費(fèi)用都出具行政收據(jù)作為合法憑證。

8、合法有效憑證的特點(diǎn)，有效性，真實(shí)性和及時(shí)性，合法有效憑證的特點(diǎn)，(1)合法性。憑證的制作由法律、行政法規(guī)規(guī)定，并由法定行政管理部門的財(cái)政、稅務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督。依法印制和使用的發(fā)票是財(cái)政收支的合法憑證，任何人不得無理拒絕。它的流通和傳播受法律保護(hù)。例如，私下印制、私下購買、盜竊、搶劫、代開和借出的發(fā)票都是非法發(fā)票來源；偽造發(fā)票是非法的；擅自用其他票據(jù)代替發(fā)票和擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍的行為違法；取得“借據(jù)”等非法支付憑證和記帳憑證就是接受非法憑證。這些都違反了發(fā)票管理規(guī)定。僅打印、購買、簽發(fā)和獲取發(fā)票，合法有效文件的特點(diǎn)，(3)時(shí)效性。開具生產(chǎn)憑證必須按照財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的期限進(jìn)行。必須在規(guī)定期限內(nèi)

9、開具發(fā)票的，不得擅自提前或延期開具發(fā)票，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不得人為調(diào)整。合法有效的證書條件，(一)內(nèi)容完整。包括憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人名稱、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。(二)印章齊全。從其他單位或個(gè)人取得的原始憑證必須加蓋填制單位章和填制人員簽名或蓋章。自制原始憑證必須由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或其指定人員簽字蓋章。向外界發(fā)放的原始憑證必須加蓋單位印章。(3)填寫規(guī)格。所有用大寫和小寫金額填寫的原始憑證必須與大寫和小寫金額一致。購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。原始付款憑證必須有收款人和收款人的付款憑證。(四)目的明確。多份原始憑證應(yīng)注明每份的用途

10、，只有一份可作為報(bào)銷憑證。發(fā)票和收據(jù)一式兩份，必須用雙面復(fù)寫紙書寫(具有復(fù)寫紙功能的發(fā)票和收據(jù)除外)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”章，與存根一起保存，不得撕毀。(五)手續(xù)完備。銷售退貨時(shí)，除填寫退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得用退貨發(fā)票代替收據(jù)。員工出差的憑證必須附在會(huì)計(jì)憑證上。收回貸款時(shí)，應(yīng)開具單獨(dú)收據(jù)或歸還到期票據(jù)復(fù)印件，不得歸還貸款原始憑證。(六)業(yè)務(wù)真實(shí)。上述所有要求必須基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生。1、使用非“合法有效憑證”的法律責(zé)任。非法憑證不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證或稅前扣除。2.如果企業(yè)使用非法憑證，可能會(huì)被要求納稅和收取滯納金，這將

11、增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。其他單位或者個(gè)人不繳、少繳或者騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以并處罰款。3.被認(rèn)定為逃稅者的人將被處以被認(rèn)定為逃稅者的稅款的50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責(zé)任。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第六條納稅人應(yīng)當(dāng)按照本條例第五條的規(guī)定扣除相關(guān)項(xiàng)目。取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定的，不得抵扣該項(xiàng)目的金額。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例(以下簡稱“合法有效憑證”)第十九條關(guān)于憑證征收營業(yè)稅的規(guī)定，是指： (一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；(二)繳納行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金

12、，憑財(cái)政票據(jù)作為合法有效憑證開具；(三)向境外單位或者個(gè)人支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有該單位或者個(gè)人的收款憑證作為合法有效的憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)對收據(jù)有疑問的，可以要求其提供境外公證處的確認(rèn)證明；(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效證件。企業(yè)所得稅適用企業(yè)所得稅完稅憑證規(guī)定和企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(蘇桂201113號(hào))。我省地方稅務(wù)部門征收的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證合法性是指符合國家法律法規(guī)要求的稅前扣除憑證的來源和形式。有效性是指憑證能夠充分反映企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用符合稅法的規(guī)定。如何扣除不符合要求的發(fā)票？第五條企業(yè)取得的不符合要求的發(fā)票不得單獨(dú)用于稅前扣除，必須同時(shí)提供合同、付款憑證等其他憑證，以證明其支

13、出的真實(shí)性和合法性。無法獲得合法證書，如何扣除？第七條匯付結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得但未取得合法證明的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。企業(yè)不能取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實(shí)，且收入產(chǎn)生方的相關(guān)收入已經(jīng)入賬的，可以稅前扣除。這考慮到了這樣一個(gè)事實(shí)，即有時(shí)不可能獲得合法證書，與以前通過投票進(jìn)行的稅收控制相比，這是一個(gè)很大的進(jìn)步。如何扣除應(yīng)稅項(xiàng)目？第九條對外憑證根據(jù)應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購買商品和接受服務(wù)時(shí)，銷售者或服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項(xiàng)目。企業(yè)向境內(nèi)單位或個(gè)人支付應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以該單位或個(gè)人開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。除非發(fā)票管理

14、有特殊規(guī)定。我們可以這樣理解：(1)如果收款人得到了營業(yè)稅，他必須得到發(fā)票作為合法有效的證明；(2)收款人不支付收入或不依法減免流轉(zhuǎn)稅的，應(yīng)以收據(jù)、合同或協(xié)議等法律文件作為合法有效的憑證。我應(yīng)該如何填寫發(fā)票？第十一條發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫，載明購買的貨物和接受的服務(wù)的具體名稱、數(shù)量和金額。由于各種原因不能詳細(xì)填寫的，應(yīng)附上合同和貨物(或服務(wù))清單?，F(xiàn)在，眾所周知，許多“辦公用品”的發(fā)票實(shí)際上是購買日用品。當(dāng)你真正購買辦公用品時(shí)，稅務(wù)局可能不會(huì)相信你開的“辦公用品”發(fā)票。假的東西太多了，但真的沒人能相信。稅務(wù)局怎么會(huì)相信你？你需要提供一份詳細(xì)的辦公用品清單，保管人和收款人的清單，以及如何扣除外部付

15、款。第十二條企業(yè)向境外單位或者個(gè)人支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付憑證和境外單位或者個(gè)人的收款憑證。中國境外的單位或個(gè)人沒有發(fā)票，怎么可能是真的？根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)，合同、外匯支付文件和來自海外單位或個(gè)人的收據(jù)文件是必需的。此外，對外支付還應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具，經(jīng)批準(zhǔn)征收的營業(yè)稅、代扣所得稅或企業(yè)所得稅證明應(yīng)按規(guī)定代扣代繳。如何扣除非應(yīng)稅項(xiàng)目？第十四條企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的抵扣憑證，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。(一)企業(yè)繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，應(yīng)在開具財(cái)政票據(jù)時(shí)稅前扣除。(二)企業(yè)繳納的可稅前扣除的各類稅款，以完稅證明作為稅前扣除憑證。(三)企業(yè)撥給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，由工會(huì)組織出具的

16、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)稅前扣除。(四)企業(yè)繳納的土地出讓金憑財(cái)政票據(jù)在稅前扣除。(五)企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)憑開具的財(cái)政票據(jù)稅前扣除。企業(yè)繳納的住房公積金，開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。(七)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行公益事業(yè)捐贈(zèng)支出，應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部門印制的公益捐贈(zèng)票據(jù)稅前扣除稅務(wù)部門或其他部門征收的上述項(xiàng)目也可依法稅前扣除。目前實(shí)行網(wǎng)上納稅申報(bào)，由銀行直接在納稅人賬戶上扣繳，納稅人也可以用申報(bào)表和銀行扣款單進(jìn)行扣款。內(nèi)部憑證的規(guī)則是什么？第十五條內(nèi)部憑證是指企業(yè)為稅前扣除企業(yè)所得稅而制作的憑證，包括工資表、材料成本會(huì)計(jì)報(bào)表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用收付表等。第十六條折舊(攤銷)費(fèi)用、制造費(fèi)用和產(chǎn)品成本的計(jì)算和歸集應(yīng)符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定，相關(guān)憑證應(yīng)直觀反映成本費(fèi)用分配的計(jì)算依據(jù)和發(fā)生過程。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，建立員工工資、物資和資產(chǎn)管理的內(nèi)部管理制度，內(nèi)部憑證應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性和統(tǒng)一性。如何扣除工資？中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例第三十四