稅收中的合法有效憑證.ppt

1、首先，介紹稅收的基本知識。稅收是國家憑借公共權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準和程序參與國民收入分配以滿足公眾需求的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在稅收征管利益分配中的特殊關(guān)系，是一定社會制度下的特定分配關(guān)系。稅收是國家財政收入的最重要來源。中國實行分稅制金融體系。1.中央稅收。它是指由中央政府征收和管理或由地方政府征收，然后全部歸中央政府所有和控制的一種稅收。比如中國目前的關(guān)稅和消費稅。這種稅一般收入大，征稅范圍廣。2.地方稅。地方稅是指由地方政府征收和管理的一種稅收。比如中國目前的營業(yè)稅、財產(chǎn)稅和資源稅。3.中央和地方政府共享的稅收。中央與地方共享的稅收是指中央與地方共同擁有的一種稅收。比如

2、中國現(xiàn)行的增值稅和所得稅。這種稅收直接關(guān)系到中央和地方政府的共同利益。地方稅務(wù)機關(guān)征收的稅種：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城市土地使用稅和耕地占用稅。世界上只有兩件不可避免的事情，那就是稅收和死亡.富蘭克林(美國前總統(tǒng)，資本主義精神最完美的代表，18世紀美國最偉大的科學家，著名的政治家、作家和航海家)有些人可能會認為這句話是錯誤的，認為他們的收入低，不能達到每月3500元的工資扣除標準。認為稅收遠離你自己。一個由饅頭引發(fā)的“稅”案2011年2月，很多同志可能都關(guān)注過這個互聯(lián)網(wǎng)上的熱點問題。山東CPPCC的提案說饅

3、頭稅高達17%。這個提議被媒體報道后，在網(wǎng)上引起了很大反響。事實上，我們的稅收不僅有自己直接繳納的稅收，還有別人繳納的間接稅。可以說，你花的每一分錢都包括你所承擔的稅。一般來說，當我們付款時，得到收入的一方會給我們一張憑證，如發(fā)票、付款收據(jù)等。那么什么是合法有效的稅收憑證呢？一、合法有效的憑證中華人民共和國稅收征收管理法第十九條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定設(shè)置帳簿，并按照合法有效的憑證記帳。在稅收征管和會計核算過程中，稅務(wù)管理人員和財務(wù)人員都難以準確把握憑證的合法性和有效性。那么什么是“合法有效”的證書呢？在我們通常的公司活動和個人生活中支付

4、費用時，我們需要獲得什么證書？中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國會計法、中華人民共和國發(fā)票管理辦法、中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例、中華人民共和國增值稅暫行條例、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法，蘇規(guī)字第201113號，合法有效憑證的分類大致可分為：票單、證單、票單，如發(fā)票3360。它是企業(yè)經(jīng)濟生活中最重要、最常用的原始憑證。發(fā)票主要是指買賣雙方在商品購銷活動中證明其經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和資金收付的書面憑證，是核算財務(wù)收支的合法憑證，是會計核算的原始憑證，是有關(guān)部門審計檢查的重要依據(jù)。大致可以分為：(1)專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅制度改革的產(chǎn)物，只供增值稅一般納稅人或稅務(wù)機關(guān)使用。目前，中

5、國已經(jīng)初步形成了一個封閉的鏈條普通發(fā)票主要分為貨物銷售普通發(fā)票、增值稅應(yīng)稅服務(wù)普通發(fā)票和營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票。不同的納稅人使用不同的票據(jù)類型。(3)專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票主要指金融保險企業(yè)的存款、貸款、匯兌和轉(zhuǎn)賬憑證及保險憑證；郵電企業(yè)的郵票、郵件清單、電話和電報收據(jù)；鐵路、民航企業(yè)、交通部門、公路等部門使用的發(fā)票。專業(yè)發(fā)票具有專業(yè)性和特殊性，一般為壟斷行業(yè)所使用。有些發(fā)票由相關(guān)部門監(jiān)管，但沒有加蓋監(jiān)管印章。表，如工資支付表。企業(yè)所得稅法強調(diào)工資必須實際支付。因此，工資支付表的真實性應(yīng)著重于收款人的簽字或銀行支付的證明和勞動合同的確認。差旅費報銷單也是報銷憑證的常用形式。其中，除交通工具、船舶、飛機

6、等費用和住宿費用外。旅行津貼、膳食損失津貼、里程津貼等。由旅行者根據(jù)一定的配額標準進行計算和報告。只要它們是真實的和符合規(guī)定的，它們就是合法的，可以用作費用憑證。此外，按照會計制度編制的折舊攤銷計算表和成本結(jié)轉(zhuǎn)計算表也是稅務(wù)機關(guān)認可的合法有效的憑證。憑證，如銷售和支付外匯的憑證、稅務(wù)憑證等。支付給境外單位或個人的非購匯款項，納稅人所在地主管稅務(wù)部門出具的售匯付匯證明可以是合法有效的證明。對境外單位和個人取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或憑證，稅務(wù)機關(guān)可要求其提供境外公證員或法定鑒定機構(gòu)的確認證明，經(jīng)審核確認后，可作為合法的會計憑證。企業(yè)財產(chǎn)的非常損失或評估損失，經(jīng)稅務(wù)部門確認后出具的稅務(wù)證明，可視為合法

7、有效的證明。單，如旅游行程、收據(jù)等。航空運輸電子客票旅行路線暫時作為旅客購買電子客票的支付憑證或報銷憑證。出差行程納入稅務(wù)部門發(fā)票管理，由國家稅務(wù)總局監(jiān)管，但出差行程暫不套印發(fā)票監(jiān)管印章。對于支付給境外單位或個人的購房款，支付購房款的單位或個人的收據(jù)一般是合法有效的憑證。書籍，如各種付款書。主要有納稅賬簿、社會保險費專用賬簿、非稅收入通用賬簿等。是稅收、社會保險費和非稅收入支出的重要證據(jù)。例如，根據(jù)財務(wù)收據(jù)。財政收據(jù)是發(fā)票以外的一種用途較大的合法憑證，由財政部門監(jiān)管，行政事業(yè)單位和收費單位在收取各種費用時使用。例如，教育部門收取的教育勞務(wù)費和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的費用都出具行政收據(jù)作為合法憑證。

8、合法有效憑證的特點，有效性，真實性和及時性，合法有效憑證的特點，(1)合法性。憑證的制作由法律、行政法規(guī)規(guī)定，并由法定行政管理部門的財政、稅務(wù)部門進行監(jiān)督。依法印制和使用的發(fā)票是財政收支的合法憑證，任何人不得無理拒絕。它的流通和傳播受法律保護。例如，私下印制、私下購買、盜竊、搶劫、代開和借出的發(fā)票都是非法發(fā)票來源；偽造發(fā)票是非法的；擅自用其他票據(jù)代替發(fā)票和擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍的行為違法；取得“借據(jù)”等非法支付憑證和記帳憑證就是接受非法憑證。這些都違反了發(fā)票管理規(guī)定。僅打印、購買、簽發(fā)和獲取發(fā)票，合法有效文件的特點，(3)時效性。開具生產(chǎn)憑證必須按照財政、稅務(wù)部門規(guī)定的期限進行。必須在規(guī)定期限內(nèi)

9、開具發(fā)票的，不得擅自提前或延期開具發(fā)票，納稅義務(wù)發(fā)生時間不得人為調(diào)整。合法有效的證書條件，(一)內(nèi)容完整。包括憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人名稱、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證的單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。(二)印章齊全。從其他單位或個人取得的原始憑證必須加蓋填制單位章和填制人員簽名或蓋章。自制原始憑證必須由經(jīng)辦單位領(lǐng)導或其指定人員簽字蓋章。向外界發(fā)放的原始憑證必須加蓋單位印章。(3)填寫規(guī)格。所有用大寫和小寫金額填寫的原始憑證必須與大寫和小寫金額一致。購買實物的原始憑證必須有驗收證明。原始付款憑證必須有收款人和收款人的付款憑證。(四)目的明確。多份原始憑證應(yīng)注明每份的用途

10、，只有一份可作為報銷憑證。發(fā)票和收據(jù)一式兩份，必須用雙面復寫紙書寫(具有復寫紙功能的發(fā)票和收據(jù)除外)，并連續(xù)編號。作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”章，與存根一起保存，不得撕毀。(五)手續(xù)完備。銷售退貨時，除填寫退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得用退貨發(fā)票代替收據(jù)。員工出差的憑證必須附在會計憑證上。收回貸款時，應(yīng)開具單獨收據(jù)或歸還到期票據(jù)復印件，不得歸還貸款原始憑證。(六)業(yè)務(wù)真實。上述所有要求必須基于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生。1、使用非“合法有效憑證”的法律責任。非法憑證不得作為財務(wù)報銷憑證或稅前扣除。2.如果企業(yè)使用非法憑證，可能會被要求納稅和收取滯納金，這將

11、增加企業(yè)的負擔。其他單位或者個人不繳、少繳或者騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以并處罰款。3.被認定為逃稅者的人將被處以被認定為逃稅者的稅款的50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責任。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第六條納稅人應(yīng)當按照本條例第五條的規(guī)定扣除相關(guān)項目。取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定的，不得抵扣該項目的金額。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例(以下簡稱“合法有效憑證”)第十九條關(guān)于憑證征收營業(yè)稅的規(guī)定，是指： (一)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；(二)繳納行政事業(yè)性收費或政府性基金

12、，憑財政票據(jù)作為合法有效憑證開具；(三)向境外單位或者個人支付的款項，應(yīng)當有該單位或者個人的收款憑證作為合法有效的憑證。稅務(wù)機關(guān)對收據(jù)有疑問的，可以要求其提供境外公證處的確認證明；(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效證件。企業(yè)所得稅適用企業(yè)所得稅完稅憑證規(guī)定和企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(蘇桂201113號)。我省地方稅務(wù)部門征收的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證合法性是指符合國家法律法規(guī)要求的稅前扣除憑證的來源和形式。有效性是指憑證能夠充分反映企業(yè)發(fā)生的費用符合稅法的規(guī)定。如何扣除不符合要求的發(fā)票？第五條企業(yè)取得的不符合要求的發(fā)票不得單獨用于稅前扣除，必須同時提供合同、付款憑證等其他憑證，以證明其支

13、出的真實性和合法性。無法獲得合法證書，如何扣除？第七條匯付結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得但未取得合法證明的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。企業(yè)不能取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實，且收入產(chǎn)生方的相關(guān)收入已經(jīng)入賬的，可以稅前扣除。這考慮到了這樣一個事實，即有時不可能獲得合法證書，與以前通過投票進行的稅收控制相比，這是一個很大的進步。如何扣除應(yīng)稅項目？第九條對外憑證根據(jù)應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。應(yīng)稅項目是指企業(yè)購買商品和接受服務(wù)時，銷售者或服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。企業(yè)向境內(nèi)單位或個人支付應(yīng)稅項目時，應(yīng)以該單位或個人開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。除非發(fā)票管理

14、有特殊規(guī)定。我們可以這樣理解：(1)如果收款人得到了營業(yè)稅，他必須得到發(fā)票作為合法有效的證明；(2)收款人不支付收入或不依法減免流轉(zhuǎn)稅的，應(yīng)以收據(jù)、合同或協(xié)議等法律文件作為合法有效的憑證。我應(yīng)該如何填寫發(fā)票？第十一條發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定填寫，載明購買的貨物和接受的服務(wù)的具體名稱、數(shù)量和金額。由于各種原因不能詳細填寫的，應(yīng)附上合同和貨物(或服務(wù))清單?，F(xiàn)在，眾所周知，許多“辦公用品”的發(fā)票實際上是購買日用品。當你真正購買辦公用品時，稅務(wù)局可能不會相信你開的“辦公用品”發(fā)票。假的東西太多了，但真的沒人能相信。稅務(wù)局怎么會相信你？你需要提供一份詳細的辦公用品清單，保管人和收款人的清單，以及如何扣除外部付

15、款。第十二條企業(yè)向境外單位或者個人支付款項，應(yīng)當提供合同、外匯支付憑證和境外單位或者個人的收款憑證。中國境外的單位或個人沒有發(fā)票，怎么可能是真的？根據(jù)當?shù)囟愂辗ㄒ?guī)，合同、外匯支付文件和來自海外單位或個人的收據(jù)文件是必需的。此外，對外支付還應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)出具，經(jīng)批準征收的營業(yè)稅、代扣所得稅或企業(yè)所得稅證明應(yīng)按規(guī)定代扣代繳。如何扣除非應(yīng)稅項目？第十四條企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項目支出時，應(yīng)當取得相應(yīng)的抵扣憑證，并按規(guī)定進行稅前扣除。(一)企業(yè)繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費，應(yīng)在開具財政票據(jù)時稅前扣除。(二)企業(yè)繳納的可稅前扣除的各類稅款，以完稅證明作為稅前扣除憑證。(三)企業(yè)撥給工會的經(jīng)費，由工會組織出具的

16、工會經(jīng)費收入專用收據(jù)稅前扣除。(四)企業(yè)繳納的土地出讓金憑財政票據(jù)在稅前扣除。(五)企業(yè)繳納的社會保險費，應(yīng)憑開具的財政票據(jù)稅前扣除。企業(yè)繳納的住房公積金，開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。(七)企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行公益事業(yè)捐贈支出，應(yīng)當使用財政部門印制的公益捐贈票據(jù)稅前扣除稅務(wù)部門或其他部門征收的上述項目也可依法稅前扣除。目前實行網(wǎng)上納稅申報，由銀行直接在納稅人賬戶上扣繳，納稅人也可以用申報表和銀行扣款單進行扣款。內(nèi)部憑證的規(guī)則是什么？第十五條內(nèi)部憑證是指企業(yè)為稅前扣除企業(yè)所得稅而制作的憑證，包括工資表、材料成本會計報表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用收付表等。第十六條折舊(攤銷)費用、制造費用和產(chǎn)品成本的計算和歸集應(yīng)符合財務(wù)會計處理規(guī)定，相關(guān)憑證應(yīng)直觀反映成本費用分配的計算依據(jù)和發(fā)生過程。第十七條企業(yè)應(yīng)當完善內(nèi)部控制制度，建立員工工資、物資和資產(chǎn)管理的內(nèi)部管理制度，內(nèi)部憑證應(yīng)當充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性和統(tǒng)一性。如何扣除工資？中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例第三十四