淺析工業(yè)企業(yè)貨幣資金方面的內(nèi)部控制的研究和策略

1、淺析工業(yè)企業(yè)貨幣資金方面的內(nèi)部控制的研究和策略摘要：在工業(yè)企業(yè)的發(fā)展中，貨幣資金掌握著工業(yè)企業(yè)的命脈，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。同時(shí)，也是工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)犯罪的主要原因，這是由于企業(yè)貨幣資金在內(nèi)部控制上出現(xiàn)了漏洞，對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理規(guī)范還不夠重視。本文結(jié)合工業(yè)企業(yè)貨幣資金方面的內(nèi)部控制存在的問題做了詳細(xì)的研究，在企業(yè)貨幣資金方面的內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)策略上做了一些探索。關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 貨幣資金 問題研究 對(duì)應(yīng)策略隨著國(guó)際化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，工業(yè)企業(yè)現(xiàn)有的貨幣資金的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿足當(dāng)前的需要，加大企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，已經(jīng)成為各工業(yè)企業(yè)亟待解決的問題。貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本條件，任

2、何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多動(dòng)都需要用到貨幣資金，其涉及面廣、來往流通頻繁，隨時(shí)都會(huì)出現(xiàn)挪用、擠占、短缺的現(xiàn)象，甚至還會(huì)出現(xiàn)被盜、丟失、貪污的事情發(fā)生。面對(duì)貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，難以控制、風(fēng)險(xiǎn)性高的特點(diǎn)，工業(yè)企業(yè)首要的任務(wù)就是加強(qiáng)貨幣資金的管理，結(jié)合企業(yè)本省的實(shí)際情況，在制度上規(guī)范化、系統(tǒng)化，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，加大監(jiān)督力度，從而達(dá)到有效廣控的目的。1.工業(yè)企業(yè)在貨幣資金方面的理論基礎(chǔ)1.1貨幣資金的概述在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都離不開貨幣資金的流動(dòng)，是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)中很重要的組成部分，這種存在以貨幣的存在形態(tài)，其流行性明顯的區(qū)別于其他資產(chǎn)。貨幣資金根據(jù)其用途和存放方式的不同，一般分為銀行存款、現(xiàn)金和其他形式

3、的三類。在企業(yè)的整體運(yùn)行過程中，各個(gè)環(huán)節(jié)主要是通過貨幣資金的流動(dòng)來完成，這就使得貨幣資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，同時(shí)暗藏一定的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求工業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)審核時(shí)，細(xì)致的對(duì)貨幣資金進(jìn)行控制與核算，以保證其安全、完整、高效。1.2貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，是工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。主要有三方面的要求：其一，保證貨幣資金的安全性。建立的制度應(yīng)能保證企業(yè)現(xiàn)金的安全，防止挪用、詐騙、被盜的事情出現(xiàn)；其二，保證工業(yè)企業(yè)貨幣資金的完整性。加大監(jiān)管力度，堅(jiān)決禁止私設(shè)小金庫(kù)和私吞企業(yè)資金的違法行為；其三，保證工業(yè)企業(yè)貨幣資金的高效性?？茖W(xué)的配置工業(yè)企業(yè)貨幣資金的開銷，按照一定的秩序

4、進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，確保貨幣資金在使用效率的最大化。2.工業(yè)企業(yè)貨幣資金方面的內(nèi)部控制上存在的問題研究2.1財(cái)務(wù)人員缺乏良好的職業(yè)素養(yǎng)針對(duì)各個(gè)工業(yè)企業(yè)，其發(fā)展的規(guī)模不同，對(duì)財(cái)務(wù)人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)也不同，有些規(guī)模小的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員沒有嚴(yán)格的要求，造成一些財(cái)務(wù)工作人員沒有會(huì)計(jì)證、缺乏最起碼業(yè)務(wù)技能，從而就不能對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效的控制。甚至有的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)底下，對(duì)企業(yè)的貨幣資金沒有全面的認(rèn)識(shí)，淡漠貨幣資金內(nèi)部管理制度，不僅不能嚴(yán)格的按照企業(yè)規(guī)定的各種制度去實(shí)施，其不端正的態(tài)度還給貨幣資金內(nèi)部控制管理帶來了一定的負(fù)面影響。2.2內(nèi)部控制管理制度不健全隨著現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)的改革，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，政府政策對(duì)工業(yè)企業(yè)的更

5、新，加上現(xiàn)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，那些傳統(tǒng)的、舊的貨幣資金的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能達(dá)到現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要求，而有沒有新的制度替代，必然會(huì)產(chǎn)生一些漏洞，讓有些人有機(jī)可乘，給工業(yè)企業(yè)帶了一定的風(fēng)險(xiǎn)和危害，可見貨幣資金內(nèi)部管理制度也要緊跟企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和具體要求。2.3在貨幣資金存款、收支現(xiàn)金等方面缺乏管理 在工業(yè)企業(yè)的貨幣資金的管理中，在銀行存款、業(yè)務(wù)收支和其他資金方面都要有嚴(yán)格的管理，一旦管理不善就會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成很大的損失和不良的影響。其具體的表現(xiàn)有：在工業(yè)企業(yè)銀行存款上缺乏管理，造成一些財(cái)務(wù)人員利用工作之便公款私用，舞弊營(yíng)私。主要表現(xiàn)在：其一私自涂改銀行的對(duì)賬單，擅自提取

6、現(xiàn)金并歸為已有。財(cái)務(wù)人員通過涂改銀行對(duì)賬單上的金額，修改金額與銀行存款的賬目一致，簡(jiǎn)單的掩蓋了銀行存款變動(dòng)的情況，將變動(dòng)款項(xiàng)私吞挪用；其二是私自提取現(xiàn)金，利用支票換取實(shí)物。財(cái)務(wù)人員利用自己便利的工作，自己在支票上簽字，用來套取現(xiàn)金或購(gòu)買一些實(shí)物，同時(shí)又不留存根，不記賬，加上監(jiān)管的制度不健全，沒有辦法查證所貪污的事實(shí)。其三在銀行多開幾個(gè)戶頭，將企業(yè)的賬目轉(zhuǎn)移到自己的戶頭上。財(cái)務(wù)人員利用與銀行的業(yè)務(wù)往來，利用銀行的便利條件，私自將企業(yè)的資金存入自己的賬戶，其在存款期間的所得利息變順理成章的歸為己有。這些只是我們調(diào)查的一部分現(xiàn)象，肯定還有一些更為隱蔽的惡劣行為不為所知，這給企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)和損失

7、。在工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金支付上缺乏管理，使得一些財(cái)務(wù)人員不能抵擋誘惑，想一些旁門索道來將企業(yè)的現(xiàn)金歸為己有。主要表現(xiàn)在：其一用少列收入，多列開支的辦法，套取現(xiàn)金。在對(duì)賬的工作中，有的財(cái)務(wù)人員可能在合計(jì)的時(shí)候?qū)?shù)據(jù)加錯(cuò)，于是他們就通過少計(jì)現(xiàn)金的收入賬目的合計(jì)數(shù)據(jù)，在支出上多列條目，從而使多余的賬目歸到自己的名下。其二采取不入賬的方式套取現(xiàn)金，每天的業(yè)務(wù)往來賬目財(cái)務(wù)人員都會(huì)經(jīng)手一些現(xiàn)金，由于對(duì)方的松懈，對(duì)收據(jù)或發(fā)票沒有嚴(yán)格的要求，財(cái)務(wù)人員利用這一點(diǎn)，不再給付款方開相關(guān)證明，更不報(bào)賬，很簡(jiǎn)單的就將這筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)化為己所有。其三用撕毀票據(jù)的辦法，甚至盜用憑證，與相關(guān)的財(cái)務(wù)人員一起將所開出的票據(jù)銷毀，從而將項(xiàng)目款

8、歸為自己所有。 在其他形式的貨幣資金上，財(cái)務(wù)人員利用工作之便，變更工資款項(xiàng)、人數(shù)和延長(zhǎng)工作時(shí)間的方式使賬目上的資金增加，而在發(fā)放的時(shí)候卻按實(shí)際發(fā)放；還在過年過節(jié)的職工福利上來造假賬、開假的發(fā)票憑據(jù)；使得有些企業(yè)的資金不能落實(shí)到位，造成極其惡劣的影響。2.4崗位設(shè)置不當(dāng)，授權(quán)審批不嚴(yán)對(duì)于一些規(guī)模比較小的工業(yè)企業(yè)，賬目工作比較少，往往有些工作人員會(huì)身兼數(shù)職，既是會(huì)計(jì)又是出納，既管采購(gòu)有管銷售，一個(gè)人承擔(dān)起來整個(gè)企業(yè)的貨幣資金，沒有相關(guān)人員的相互監(jiān)督。這就使得財(cái)務(wù)人員不能規(guī)范的操作工作流程，禁不止金錢的誘惑，開始濫用職權(quán)、徇私舞弊，私自的改動(dòng)賬目和會(huì)計(jì)信息，甚至，會(huì)私自挪用、隱瞞企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)帶

9、來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。比方說有的工業(yè)企業(yè)在物資的采購(gòu)和決策上都有一人決定，該員工一個(gè)人就可以包攬全部采購(gòu)的工作，沒有其他人員進(jìn)行監(jiān)督，也沒有完善的制度對(duì)貨幣資金進(jìn)行審核，很容易造成內(nèi)部失控，貨幣資金被侵占。2.5全程的監(jiān)督力度不夠，沒有形成一個(gè)健康的內(nèi)部環(huán)境對(duì)于負(fù)責(zé)工業(yè)企業(yè)的貨幣資金的財(cái)務(wù)部門，建立的監(jiān)督審核制度不完善，監(jiān)管的力度不過。對(duì)于一些賬目很少去審核，對(duì)于審核出的問題不給予及時(shí)的處理和糾正。特別對(duì)于那些家族式的工業(yè)企業(yè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審核工作不夠重視，缺乏合理的、統(tǒng)一的管理，沒有明確的內(nèi)部控制制度，從而是一些審核機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，很難也很少將審核工作落到實(shí)處。還有一些工業(yè)企業(yè)實(shí)行了財(cái)務(wù)部門自我

10、監(jiān)督或者將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門設(shè)立在一個(gè)部門里，由財(cái)務(wù)部門的主管做總領(lǐng)導(dǎo)，這樣使得審核部門失去了獨(dú)立性，受制于財(cái)務(wù)部門，不能更好的發(fā)揮應(yīng)有的作用，給企業(yè)帶來一定的隱患。3.工業(yè)企業(yè)貨幣資金方面的內(nèi)部控制管理上的應(yīng)對(duì)策略3.1提高管理者和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)工業(yè)企業(yè)的發(fā)展離不開高素質(zhì)的人才，特別是財(cái)務(wù)人員，直接決定了貨幣資金的內(nèi)部控制。對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求，首要的是必須要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，具備良好的職業(yè)技能；同時(shí)還要有較強(qiáng)的法制觀念和職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和一些財(cái)經(jīng)法規(guī)有一定的理解和認(rèn)識(shí)。另外，要采取定期培訓(xùn)的方式，針對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力、知識(shí)水平等方面做詳細(xì)的培訓(xùn)，全面的提高他們的能力。采

11、用定期輪崗制度，不僅可以提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力，還可以在工作交接時(shí)暴露一些財(cái)務(wù)人員的違法行為。3.2建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理制度在貨幣資金的內(nèi)部控制的每一各環(huán)節(jié)都要有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，具體的制度表現(xiàn)在以下幾方面：在授權(quán)批準(zhǔn)制度上。工業(yè)企業(yè)應(yīng)健全貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，使相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限得已明確，對(duì)貨幣資金設(shè)立授權(quán)批準(zhǔn)制度，確保監(jiān)督執(zhí)行。對(duì)批準(zhǔn)的程序、方式以及責(zé)任和相關(guān)的配套措施有專人審批人員負(fù)責(zé)，明確職責(zé)范圍，審核人以及經(jīng)辦人員都不能超出授權(quán)范圍，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離。第一、在貨幣資金支出方面，要實(shí)行逐級(jí)申報(bào)，逐級(jí)審批，業(yè)務(wù)部門辦理付款憑證，最后出納人員去銀行辦理

12、付款業(yè)務(wù)；第二、在貨幣資金收入方面，先有會(huì)計(jì)進(jìn)行審核、登記，直至無誤后，出納人員才能辦理相關(guān)手續(xù)。在預(yù)算控制制度上。工業(yè)企業(yè)要對(duì)一段時(shí)間內(nèi)資金流入和流出進(jìn)行核算，以便對(duì)資金的使用情況進(jìn)行統(tǒng)一合理的安排。工業(yè)企業(yè)一旦形成資金的預(yù)算控制制度，不但會(huì)使資金在企業(yè)生產(chǎn)中的經(jīng)營(yíng)利用率受到影響，而且還會(huì)對(duì)貨幣資金的使用流通情況有一定的影響，如果控制不好，還會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。在工業(yè)企業(yè)在對(duì)資金預(yù)算的過程中，應(yīng)盡可能的減少主觀性和隨意性，工業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)貨幣資金預(yù)算進(jìn)行規(guī)劃，使其有利于自身的健康發(fā)展。 不能將資金的預(yù)算編制同資金的核算兩者歸同一部門，這樣難免出現(xiàn)問題，而企業(yè)自身還不知情，

13、可能影響全局。做好預(yù)警制度建設(shè)，資金預(yù)算編制完成后，一定要嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行過程，如有違規(guī)操作，在沒有造成重大損失前，及時(shí)整改，防止擴(kuò)散。在內(nèi)部稽核制度上。第一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部的檢查組要嚴(yán)格遵守企業(yè)的制度，履行自己的職責(zé)，監(jiān)控好授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，不能越權(quán)審批，倘若發(fā)現(xiàn)有個(gè)別部分有不當(dāng)行為，無論情節(jié)大小都要給一定的懲罰，并督促及時(shí)改正。第二、工業(yè)企業(yè)各機(jī)構(gòu)人員內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)，讓大家更熟悉各崗位的職責(zé)所在，時(shí)常對(duì)各崗位的設(shè)置和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，看是否達(dá)到了不相容崗位分離的標(biāo)準(zhǔn)。3.3加強(qiáng)貨幣資金存款、收支管理，防范在貨幣資金流通中的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于工業(yè)企業(yè)的貨幣資金，最主要的風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在銀行的存貯和資金的流通

14、上。其中重要的一部分取決于對(duì)票據(jù)和有關(guān)印章科學(xué)管理，在銀行的儲(chǔ)蓄時(shí)，對(duì)于一定的賬目和賬單要核實(shí)清楚，并針對(duì)在銀行儲(chǔ)蓄的資金票據(jù)要做好核實(shí)情況，工業(yè)企業(yè)要有固定的、統(tǒng)一的賬號(hào)，財(cái)務(wù)人員不得私自增開賬戶；在工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，經(jīng)常會(huì)有貨幣資金的收支情況，盡管嚴(yán)格的授權(quán)可以減少貨幣資金的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，但是首要的還是要對(duì)票據(jù)進(jìn)行妥善保存，有專門的財(cái)務(wù)人員來負(fù)責(zé)各種票據(jù)的購(gòu)買、使用、銷毀等工作，并有書面的記錄，防止票據(jù)的丟失和私自銷毀。另外，工業(yè)企業(yè)還要對(duì)印章加強(qiáng)管理，專用印章有財(cái)務(wù)人員保管，一旦出現(xiàn)問題，責(zé)任到人，給予嚴(yán)厲的懲罰。在貨幣資金的內(nèi)部控制上，還可以通過工業(yè)企業(yè)發(fā)布內(nèi)部貨幣的方式來防止風(fēng)險(xiǎn)

15、。內(nèi)部貨幣只能在企業(yè)內(nèi)使用，財(cái)務(wù)人員不無法采取一定的措施套取工業(yè)企業(yè)的資金，這樣可以從根本上減少財(cái)務(wù)人員與現(xiàn)金的接觸，內(nèi)部貨幣遵循市場(chǎng)規(guī)則，可以有效的在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)使用，但不能在內(nèi)部?jī)稉Q現(xiàn)金，這就從根本上杜絕了一些人的不良思想，無計(jì)可施。3.4建立崗位分工制度 對(duì)于工業(yè)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)的工作人員，應(yīng)該做到分工明確，相互合作又相互監(jiān)督和制約，不僅使聘用的財(cái)務(wù)人員達(dá)到會(huì)計(jì)人員的一般標(biāo)準(zhǔn)，還要對(duì)企業(yè)的貨幣資金進(jìn)行詳細(xì)的處理。不僅具備會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的上崗資質(zhì)，還要具有較高水平的道德修養(yǎng)，良好的職業(yè)情操。不僅如此，工業(yè)企業(yè)還應(yīng)建立崗位責(zé)任制，讓每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都清楚自己的責(zé)任和義務(wù)，讓財(cái)務(wù)人員之間進(jìn)行相

16、互制約和監(jiān)督，在工作上有明確的規(guī)定，企業(yè)的出納不能兼任審核工作，財(cái)務(wù)人員的檔案和工資收入、日常費(fèi)用支出，包括家庭債務(wù)都要進(jìn)行登記核實(shí)。絕對(duì)不允許在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，由一個(gè)人操辦整個(gè)業(yè)務(wù)流程，在資金管理和保存上實(shí)行輪換崗制度，給財(cái)務(wù)人員減少機(jī)會(huì)，同時(shí)也便于每個(gè)人的核實(shí)復(fù)查。3.5加強(qiáng)全程管理，構(gòu)建良好內(nèi)部管理環(huán)境 建立良好的內(nèi)部環(huán)境，使工業(yè)企業(yè)貨幣資金在內(nèi)部控制方面健康發(fā)展。優(yōu)秀的整體環(huán)境給對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制是一個(gè)很好的幫助。這個(gè)環(huán)境一是要靠工業(yè)企業(yè)管理層對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的態(tài)度。端正的態(tài)度、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)值得財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，消除了財(cái)務(wù)人員的不良思想，使每個(gè)員工都處處為企業(yè)著想。而是優(yōu)良的企業(yè)文化，一個(gè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)，離不開每個(gè)人的努力，企業(yè)文化的管理方式、道德觀念、法律意識(shí)等都會(huì)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制有潛移默化的影響，起到積極的作用。從而達(dá)到良好的效果。4.結(jié)束語綜上所述，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)逐步與世界接軌，將來的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)越來越激烈，工業(yè)企業(yè)面對(duì)逐漸增加的壓力，貨幣資金的內(nèi)部改革勢(shì)在必行，直接影響工業(yè)企業(yè)的生存和發(fā)展?？梢姡髽I(yè)在發(fā)展的道路上，首先主要的就是管理，合理的安排人員工作，詳細(xì)的制定職責(zé)權(quán)限，對(duì)工作人員