營改增之成本采購操作方案.ppt

1、“營改增”專題培訓(xùn)之 成本采購操作方案,主要內(nèi)容,“營改增”基本情況簡介,“營改增”成本采購操作方案,“營改增”發(fā)票相關(guān)知識,第一部分 “營改增”基本情況簡介,1、“營改增”名詞解釋：,營改增：指試點地區(qū)的試點行業(yè)目前征收的營業(yè)稅改征增值稅。,2、稅種注解：,什么是營業(yè)稅？ 指境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人應(yīng)繳納營業(yè)稅。 應(yīng)納稅營業(yè)稅公式： 應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率,什么是增值稅？ 指境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人應(yīng)繳納增值稅。 應(yīng)納增值稅公式： 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額 銷項稅額銷售額稅率 銷售額含稅銷售額（1稅率） 進項稅額為購進貨物

2、或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負擔(dān)的增值稅額,第一部分 “營改增”基本情況簡介,3、應(yīng)用舉例：,安得物流為美的運輸空調(diào)，發(fā)生運費100元，安得向美的開具公路內(nèi)河貨物運輸發(fā)票金額100元。100元運費中有80元分包給南方物流承運，20元自己運輸。 營業(yè)稅模式： 應(yīng)納稅額=（100-80）*3%=0.6元 增值稅模式： 上述例子中，80元南方物流提供給我司貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，20元自己運輸中有加油、零件、維修等共10元，且獲取增值稅專用發(fā)票。 1、當(dāng)期銷售額=100/（1+11%）=90.09元 2、當(dāng)期銷項稅額=90.09*11%=9.91元 3、當(dāng)期進項稅額=7.93+1.45=9.38元 收

3、南方物流發(fā)票進項稅=80/（1+11%）*11%=7.93 收10元油票的進項稅=10/（1+17%）*17%=1.45 4、應(yīng)納稅額=9.91-9.38=0.53元,第一部分 “營改增”基本情況簡介,4、營改增試點行業(yè)分布：,第一部分 “營改增”基本情況簡介,5、營改增后稅率的變化：,第一部分 “營改增”基本情況簡介,6、營改增試點地區(qū)和時間：,國家推行“營改增”的趨勢：十二五（2012-2015）內(nèi)消滅營業(yè)稅,主要內(nèi)容,“營改增”基本情況簡介,“營改增”成本采購操作方案,“營改增”發(fā)票相關(guān)知識,第二部分 “營改增”成本采購操作方案,1、目的：,2012年10月1日起，公司從營業(yè)稅納稅人變更

4、為增值稅一般納稅人，“營改增”后對公司的采購發(fā)票提出了新的要求。為確保稅改的順利切換，降低稅負成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，指導(dǎo)各運營人員取得合規(guī)合法的進項稅發(fā)票，特制定此方案。,第二部分 “營改增”成本采購操作方案,2、主要可抵扣項目（進項稅）：,第二部分 “營改增”成本采購操作方案,3、具體方案：,3.1、運配業(yè)務(wù),3.11、分包供應(yīng)商：,正在合作的供應(yīng)商：如供應(yīng)商能開具“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”并被納入試點范圍，與供應(yīng)商協(xié)商自試點日起要求提供“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”進行結(jié)算，如供應(yīng)商提出漲價要求，漲幅應(yīng)控制在3%以下。 新簽訂的供應(yīng)商：屬于非試點地區(qū)供應(yīng)商，可開具“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)

5、一發(fā)票”與公司進行結(jié)算，但合同須明確如果該供應(yīng)商所在地區(qū)被納入“營改增”范圍，則需要提供“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”進行結(jié)算；屬于試點地區(qū)供應(yīng)商，在簽訂合同時明確結(jié)算發(fā)票要求，供應(yīng)商必須提供“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”。,第二部分 “營改增”成本采購操作方案,3.12、長租長合：,長租長合車均要求提供合規(guī)票據(jù)進行結(jié)算，原則上要求提供“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”（個體司機屬于小規(guī)模納稅人，可去稅局代開增值稅專用發(fā)票）； 如不能提供“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”，則需要接收30-40%油卡，差額部分提供路橋費單據(jù)進行結(jié)算。 如既不能提供“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”，也不接受油卡的，要求提供30-40

6、%的可抵扣的增值稅專用發(fā)票（車輛加油和維修可開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票抬頭及稅號必須是安得物流股份有限公司），差額部分提供路橋費單據(jù)進行結(jié)算。,第二部分 “營改增”成本采購操作方案,3.13、自調(diào)車：,個體司機運費的30-40%需要通過油卡支付，差額部分需要提供路橋費單據(jù)進行結(jié)算。 如不接收油卡的個體司機，需要提供30-40%的增值稅專用發(fā)票（加油及維修可開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票抬頭及稅號必須是安得物流股份有限公司），差額部分提供路橋費單據(jù)。 如既不接收油卡，也不能提供可抵扣的進項發(fā)票，由個體司機向稅局申請代開增值稅專用發(fā)票（辦理工商稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人，非試點地區(qū)的個

7、體司機可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開貨物運輸專用發(fā)票，試點地區(qū)的個體司機可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票）。,第二部分 “營改增”成本采購操作方案,3.2、倉儲業(yè)務(wù),3.21、試點地區(qū)供應(yīng)商：,正在合作的供應(yīng)商：重新梳理合同并與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補充協(xié)議，合同中約定10月1日開始須提供正規(guī)的可抵扣的 “增值稅專用發(fā)票”進行結(jié)算。 新簽訂的供應(yīng)商：在采購時與供應(yīng)商簽訂的合同條款須明確并要求供應(yīng)商提供正規(guī)的可抵扣的 “增值稅專用發(fā)票”進行結(jié)算。 如經(jīng)協(xié)商供應(yīng)商不同意開具增值稅專用發(fā)票的，供應(yīng)商應(yīng)承擔(dān)6%的稅負，不同意承擔(dān)者要求更換供應(yīng)商。,第二部分 “營改增”成本采購操作方案,3.22、非試點地區(qū)供應(yīng)

8、商：,對于正在合作的供應(yīng)商，與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補充協(xié)議條款：如被納入試點范圍，從試點日起須提供“增值稅專用發(fā)票”進行結(jié)算；對于新簽訂的供應(yīng)商，直接增加合同條款：從試點日起須提供“增值稅專用發(fā)票”進行結(jié)算。,3.23、部分開不了發(fā)票的供應(yīng)商：,與供應(yīng)商協(xié)商找稅局代開倉儲服務(wù)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，增加的稅負可協(xié)商由雙方承擔(dān)，避免因“白條”而引發(fā)所得稅風(fēng)險。,第二部分 “營改增”成本采購操作方案,3.3、裝卸業(yè)務(wù),裝卸供應(yīng)商如屬于試點地區(qū)，要求至稅局代開“增值稅專用發(fā)票”； 如屬于非試點地區(qū)，鼓勵供應(yīng)商找到試點地區(qū)開具“增值稅專用發(fā)票”，增加的稅負可以與公司共同承擔(dān)。,3.4、其他成本,以下項目的采購

9、要求供應(yīng)商必須提供增值稅專用發(fā)票，否則必須更換供應(yīng)商： 1、機動叉車；2、液壓叉車；3、地臺板；4、貨架； 5、叉車維修費；6、叉車油費；7、監(jiān)控設(shè)備與安裝費用。,第二部分 “營改增”成本采購操作方案,4、供應(yīng)商發(fā)票開具時間與要求：,1、目前已經(jīng)開票未結(jié)算的供應(yīng)商，退回給供應(yīng)商，要求推遲在10 月開具增值稅專用發(fā)票，如急需付款的可以先預(yù)付。 2、正在采購未開票的供應(yīng)商，要求延遲在10月開具增值稅專用發(fā)票。 3、增值稅專用發(fā)票的開具需要根據(jù)要求開具并確保認證通過。,主要內(nèi)容,“營改增”基本情況簡介,“營改增”成本采購操作方案,“營改增”發(fā)票相關(guān)知識,第三部分 “營改增”發(fā)票相關(guān)知識,與原供應(yīng)商協(xié)

10、商為我公司開具增值稅專用發(fā)票或選擇其他具有 一般納稅人資格可以開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商；,供應(yīng)商選擇:,1、重點提示：,向供應(yīng)商提供我司開票信息:,納稅人名稱、稅號、地址電話、開戶行賬號； 確保信息準確無誤，一旦有誤發(fā)票將無法認證，必須退回 重開；,第三部分 “營改增”發(fā)票相關(guān)知識,專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。故，我司采購必須向供應(yīng)商取得發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)。,向供應(yīng)商取得完整的聯(lián)次：,第三部分 “營改增”發(fā)票

11、相關(guān)知識,企業(yè)可抵扣增值稅進項發(fā)票的可抵扣期限為“180天（注意不是按月份計算6個月）”，開票日期為2012年3月17日，到期日則為2012年9月12日。自開票日起，含當(dāng)日，共計180天。 各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人自收到增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)10日內(nèi)必須遞交至財務(wù)人員，錯過抵扣期將無法進行進項稅抵扣，同時確保增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)必須是平整、完整、無劃痕的，嚴禁折疊、涂畫、破損，粘貼。,取得的專用發(fā)票必須在抵扣期,第三部分 “營改增”發(fā)票相關(guān)知識,2、開具發(fā)票需提供給供應(yīng)商的信息：,納稅人名稱：安得物流股份有限公司 納稅人識別號：340207719929435 地址：蕪湖經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)泰山路6號 電話開戶行：蕪湖市工行經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)支行 賬號：1307018819200062145,第三部分 “營改增”發(fā)票相關(guān)知識,3、發(fā)票樣板：,3.1、運輸、配送業(yè)務(wù),營改增前：,第三部分 “營改增”發(fā)票相關(guān)知識,營改增后：,3.1、運輸、配送業(yè)務(wù),第三部分 “營改增”發(fā)票相關(guān)知識,營改增前：,3.2、倉儲、裝卸業(yè)務(wù),第三部分 “營改增”發(fā)票相關(guān)知識,營改增后：,3.2、倉儲、裝卸業(yè)務(wù),第三部分 “營改增”發(fā)票相關(guān)知識,營改增前：,3.3、其他采購,第三部