會計學(xué)基礎(chǔ)課件總和.ppt

1、會計學(xué)原理,會 計 教 研 室 樸 姬 善 ,成績考核標(biāo)準(zhǔn),1985年-第一部“會計法”,1992年-“企業(yè)會計準(zhǔn)則”、“企業(yè)財務(wù)通則”,2000年7月1日-新“會計法”,2000年 12月-“企業(yè)會計制度”（統(tǒng)一）,中國會計改革及重要法規(guī)體系,會計法,會計準(zhǔn)則,會計制度,各行業(yè)制度,2006年 2月-“企業(yè)會計準(zhǔn)則”（上市公司）,單式記帳-復(fù)式記帳（蘇聯(lián)模式）,第 一 章 總 論,第一節(jié) 會計概念.職能.任務(wù) 第二節(jié) 會計對象及會計要素 第三節(jié) 基本前提及信息質(zhì)量要求 第四節(jié) 會計核算方法,概念、會計要素、基本前提、信息質(zhì)量要求,會 計 要 素,重 點(diǎn),難 點(diǎn),第一節(jié) 概念. 職能. 任務(wù),

2、一. 概 念,以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門方法，對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面的核算和監(jiān)督并提供會計信息，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的管理活動。,監(jiān) 督,分 析,按照管理目標(biāo)和要求，審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法、有效并進(jìn)行必要的干預(yù)。,用會計信息總結(jié)過去、指導(dǎo)現(xiàn)在、預(yù)測未來，是會計核算的發(fā)展。,會 計,核 算,會計的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，采用專門方法，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和計算，提供會計信息。,二. 職 能,核 算,監(jiān) 督,核算是監(jiān)督的基礎(chǔ) 監(jiān)督保障核算質(zhì)量,三. 任 務(wù),第二節(jié) 會計對象及會計要素,一. 對 象,以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動 資金運(yùn)動,資金投入,循環(huán)周轉(zhuǎn),資金退出,他人資本

3、- 債務(wù) 自己資本 權(quán)益,供 應(yīng) 生 產(chǎn) 銷 售,償還債務(wù) 上繳稅金 分 紅,二、會 計 要 素,物質(zhì)資源的具體表現(xiàn)即為企業(yè)的資產(chǎn),物質(zhì)資源有著不同的取得來源，如果是從外部借入的，被稱為負(fù)債,物質(zhì)資源如果是由所有者投入的，被稱為所有者權(quán)益,這是從靜態(tài)的角度對企業(yè)擁有或控制的物質(zhì)資源進(jìn)行分析的結(jié)果。,企業(yè),資 產(chǎn),物 質(zhì) 資 源,負(fù) 債,所有 者 權(quán)益,對會計對象按其 經(jīng)濟(jì)特征所做的 進(jìn)一步分類。,收 入,虧損,費(fèi) 用,企業(yè)要想從經(jīng)營中取得經(jīng)營效果，就會形成一定的經(jīng)濟(jì)利益的流出，亦即費(fèi)用。包括工資、設(shè)備、材料消耗,企業(yè)支出的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)形成一定的經(jīng)濟(jì)利益的流入，亦即收入。包括提供商品、勞務(wù),會計工

4、作的最重要內(nèi)容，就是要比較二者之差，確定企業(yè)的經(jīng)營損益。,按照法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行分配,這是從動態(tài)的角度對企業(yè)經(jīng)營活動過程進(jìn)行分析的結(jié)果。 進(jìn)一步解釋：對企業(yè)的經(jīng)營過程從三個方面進(jìn)行了分析。即從經(jīng)濟(jì)利益 流入方面的收入，從經(jīng)濟(jì)利益流出方面的費(fèi)用，作為二者 比較結(jié)果的利潤或虧損。,費(fèi) 用,利潤,會計等式,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資 產(chǎn),負(fù) 債,所有 者 權(quán)益,利潤 = 收入 費(fèi)用,第三節(jié) 基本前提及信息質(zhì)量要求,一. 基 本 前 提,會計主體,持續(xù)經(jīng)營,會計分期,貨幣計量,核算和監(jiān)督的 特定單位.組織 法律主體必定是 會計主體，而會 計主體不一定是 法律主體,正常、繼續(xù)經(jīng)營 正常的經(jīng)營方針 和

5、規(guī)模以及既定 的經(jīng)營目標(biāo)下繼 續(xù)經(jīng)營。 破產(chǎn)清算持續(xù) 經(jīng)營前提不復(fù) 存在。,連續(xù)、相等期間 人為的分為年度. 半年度、季度和 月度。 結(jié)算和編制報表 的依據(jù)。,統(tǒng)一計量單位 人民幣-本位幣 外幣也作為本位 幣，但編制的財 務(wù)報表應(yīng)折算為 人民幣反映。,二. 信息質(zhì)量要求,會 計 計 量,會計事項(xiàng)對計量基礎(chǔ)的影響,第四節(jié) 會計核算方法,設(shè)置科目與賬戶,復(fù) 式 計 賬,填置和審核憑證,登 記 帳 簿,成 本 計 算,財 產(chǎn) 清 查,編 制 報 表,會計資料的分析和利用,會計核算基礎(chǔ)-責(zé)權(quán)發(fā)生制 會計確認(rèn)、計量、報告的基礎(chǔ) 當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論 款項(xiàng)是否收付都應(yīng)作為當(dāng)期的收入

6、和費(fèi)用；凡是 不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付， 也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 *當(dāng)月銷售產(chǎn)品而未收到貨款-主營業(yè)務(wù)收入 當(dāng)期應(yīng)支付而未付的利息-財務(wù)費(fèi)用 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的改良支出-長期待攤費(fèi)用,第二章 會計科目與賬戶,第一節(jié) 會計等式 第二節(jié) 會計科目 第三節(jié) 會計帳戶,會計科目、會計帳戶,重 點(diǎn),會 計 科 目,難 點(diǎn),資產(chǎn)和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時發(fā)生增加變化 資產(chǎn)和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時發(fā)生減少變化 資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時發(fā)生增加變化 資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時發(fā)生減少變化 資產(chǎn)要素之間此增彼減的變化 負(fù)債要素之間此增彼減的變化 所有者權(quán)益要素之間此增彼減的變化 負(fù)債項(xiàng)目增加，所有者權(quán)益項(xiàng)目減

7、少 負(fù)債項(xiàng)目減少，所有者權(quán)益項(xiàng)目增加,第一節(jié) 會計等式,經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 類 型,第二節(jié) 會計科目,會計科目 ：對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類 核算的類目。 分類依據(jù) ：會計準(zhǔn)則和會計制度,一. 概 念,二. 會計科目的分類,第三節(jié) 會計賬戶,會計賬戶 ：根據(jù)會計科目開設(shè)，具有一定的 結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的一種手段 。 會計科目就是賬戶名稱,一. 概 念,二. 會計賬戶的分類,三. 結(jié) 構(gòu),賬戶名稱,日期和憑證號數(shù),摘 要,增加和減少金額（借方.貸方）,余 額,期末余額 = 期初余額 + 本期增加額 本期減少額,四. 科 目 與 賬 戶,某企業(yè) 2010年 5月31日 資產(chǎn) 負(fù)債 所

8、有者 權(quán)益 情況表,該企業(yè)6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),1、從銀行提取現(xiàn)金1000元。 2、購進(jìn)原料6000元，材料已入庫，款未付。 3、收到投資者投入的資金5萬元，存入銀行。 4、從銀行借入短期借款2萬元轉(zhuǎn)入銀行存款戶。 5、用銀行存款歸還前欠購貨款1萬元。 6、接收投資者投入的設(shè)備1臺，價值84000元。 7、收到某企業(yè)歸還的前欠貨款8萬元，存入銀行。 8、用銀行存款繳納所得稅4000元。,要求：根據(jù)上述資料，分清資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益， 按照下表格式列表，并試算平衡。,146 000,期初余額,期末余額,本期發(fā)生額,146 000,期初余額,期末余額,本期發(fā)生額,第 三 章 復(fù) 式 記 帳,第

9、一節(jié) 復(fù)式計帳原理 第二節(jié) 借貸記賬法,借貸記賬法,重 點(diǎn),借貸記賬法帳戶結(jié)構(gòu),難 點(diǎn),第一節(jié) 復(fù)式記帳原理,根據(jù)一定的記賬原理、記賬符號、 記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的一種專門方法。,一. 記 帳 方 法,單式記賬,復(fù)式記賬,單式記賬方法 ：對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在 一個賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。,以現(xiàn)金50000元購買原材料，已驗(yàn)收入庫。,現(xiàn)金減少50000元,復(fù)式記賬方法 ：對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。,以現(xiàn)金50000元購買原材料，已驗(yàn)收入庫。,現(xiàn)金減少50000元，原材料

10、增加50000元,第二節(jié) 借貸記賬法,以會計等式為依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號，采用“有借必有貸, 借貸必相等”為記賬規(guī)則，在兩個或兩個以上賬戶中用相等金額，全面、相互關(guān)聯(lián)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。,一. 概 念,二. 特 點(diǎn),資源 （資產(chǎn)）,他人資本 （負(fù)債）,自己資本 （權(quán)益）,會計等式,X X 帳 戶,記賬符號,貸主,借主,債權(quán),債務(wù),范圍：債權(quán)債務(wù) 會計要素 符號：借主.貸主 借.貸（增加或減少）,銀行,記賬規(guī)則,有借方科目必須有貸方科目,借方金額與貸方金額必須相等,三、 賬 戶 結(jié) 構(gòu),借（+）,貸（-）,期初余額,本期增加額,本期減少額,期末余額,資產(chǎn)、成本、費(fèi)用賬戶,費(fèi)用類

11、賬戶期末一般無余額,以現(xiàn)金50000元購買原材料，已驗(yàn)收入庫。,現(xiàn)金減少50000元，原材料增加50000元,借,貸,10 000,60 000,50 000,？,庫存現(xiàn)金,借,貸,5 000,50 000,？,原材料,10 000,資產(chǎn)類,將1萬元原材料投入B產(chǎn)品生產(chǎn)。,產(chǎn)品成本增加1萬元，原材料減少1萬元,借,貸,10 000,10 000,？,生產(chǎn)成本,借,貸,原材料,10 000,成本類,以現(xiàn)金支付產(chǎn)品廣告費(fèi)6萬元。,銷售費(fèi)用增加6萬元，現(xiàn)金減少6萬元,借,貸,60 000,？,銷售費(fèi)用,借,貸,庫存現(xiàn)金,60 000,費(fèi)用類,本年利潤,借,貸,發(fā)生額,營業(yè)外支出,發(fā)生額,管理（銷售.

12、財務(wù)）費(fèi)用,發(fā)生額,營業(yè)稅金及附加,發(fā)生額,所得稅費(fèi)用,主營業(yè)務(wù)收入,發(fā)生額,發(fā)生額,其他業(yè)務(wù)收入,發(fā)生額,營業(yè)外收入,發(fā)生額,投資收益,借（-）,貸（+）,期初余額,本期增加額,本期減少額,期末余額,負(fù)、所、收、利賬戶,收入、利潤類賬戶期末一般無余額,商業(yè)匯票10萬元償還欠某廠的材料款。,應(yīng)付賬款減少10萬元，應(yīng)付票據(jù)增加10萬元,借,貸,10 000,60 000,100 000,？,應(yīng)付票據(jù),借,貸,200 000,100 000,？,應(yīng)付帳款,10 000,負(fù)債類,接收投資者投入的現(xiàn)金10萬元。,實(shí)收資本增加10萬元，庫存現(xiàn)金增加10萬元,借,貸,500 000,100 000,？,實(shí)

13、收資本,借,貸,200 000,100 000,？,庫存現(xiàn)金,10 000,權(quán)益類,銷售B產(chǎn)品，取得貨款15萬元。,主營業(yè)務(wù)收入增加15萬元，庫存現(xiàn)金增加15萬元,借,貸,150 000,？,主營業(yè)務(wù)收入,借,貸,200 000,150 000,？,庫存現(xiàn)金,10 000,收入類,本年利潤,借,貸,發(fā)生額,營業(yè)外支出,發(fā)生額,管理（銷售.財務(wù)）費(fèi)用,發(fā)生額,營業(yè)稅金及附加,發(fā)生額,所得稅費(fèi)用,主營業(yè)務(wù)收入,發(fā)生額,發(fā)生額,其他業(yè)務(wù)收入,發(fā)生額,營業(yè)外收入,發(fā)生額,投資收益,四. 借貸記賬法的運(yùn)用,會計分錄 ：對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會計事項(xiàng)）指出應(yīng)登記的 賬戶、記賬方向和金額的一種記錄。,借 ：銀行存

14、款 200 貸 ：庫存現(xiàn)金 200,簡單會計分錄 ：一借一貸 復(fù)合會計分錄 ：一借多貸、多借一貸、多借多貸,借 ：銀行存款 200 貸 ：庫存現(xiàn)金 200,一借一貸,借 ：應(yīng)付賬款 15000 短期借款 100000 貸 ：銀行存款 115000,借 ：銀行存款 20000 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 18000 其他業(yè)務(wù)收入 2000,一 借 多 貸,多 借 一 貸,借 ：銀行存款 20000 庫存現(xiàn)金 10000 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 18000 其他業(yè)務(wù)收入 12000,多 借 多 貸,五. 編制總分類賬試算平衡表,1） 明確會計科目 2） 根據(jù)會計科目設(shè)置相關(guān)帳戶 3） 編制會計分錄（方向、金額

15、） 4） 過賬時間、方向、金額必須相等（總帳與明細(xì)賬） 5） 編制總分類賬試算平衡表 （科目、期初與期末余額、本期發(fā)生額）,工 作 程 序,試 算 平 衡 表,李紅預(yù)借差旅費(fèi)5000元 借：其他應(yīng)收款-李紅 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000,報銷憑證5000元 借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)5000 貸：其他應(yīng)收款-李紅 5000,報銷憑證4500元，還現(xiàn)金500元 借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)4500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款-李紅 5000,報銷憑證5800元，補(bǔ)現(xiàn)金800元 借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)5800 貸：其他應(yīng)收款-李紅 5000 庫存現(xiàn)金 800,1、向甲公司購入原材料20000元，材料已入

16、庫，款未付。 2、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料45000元，投入生產(chǎn)。 3、向銀行借入短期借款50000元，存入銀行。 4、以現(xiàn)金支付出差費(fèi)1000元。 5、以銀行存款償還前欠甲公司材料款20000元。 6、收到某單位投入資本30000元，存入銀行。 7、收回丙公司前欠貨款12000元，存入銀行。 8、從銀行提取現(xiàn)金1000元。 9、以銀行存款購入計算機(jī)一臺，價值15000元。 10、以現(xiàn)金購買辦公用品1000元。,編制會計分錄,第四章 工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,第一節(jié) 籌集資金的核算 第二節(jié) 采購過程的核算 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 第四節(jié) 銷售過程的核算 第五節(jié) 利潤形成與利潤分配的核算,采購過程及生產(chǎn)過程

17、的核算,重 點(diǎn),成本核算、費(fèi)用分配、增值稅計算、 利潤的結(jié)轉(zhuǎn),難 點(diǎn),第一節(jié) 籌集資金的核算,籌集 資金,投入資金 （權(quán)益）,借入資金 （債務(wù)）,貨幣投資 非貨幣投資,短期借款 長期借款 應(yīng)付債券,權(quán)益與負(fù)債的主要區(qū)別,對象 ：負(fù)債 企業(yè)對債權(quán)人承擔(dān)的償付責(zé)任 權(quán)益 企業(yè)對投資者承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,性質(zhì) ：負(fù)債 在經(jīng)營或其他事項(xiàng)中發(fā)生的債務(wù)，是債權(quán)人要求企業(yè)清償?shù)臋?quán)利 權(quán)益 投資者享有的對投入資本及其運(yùn)用所產(chǎn)生盈余（虧損）的權(quán)利,償還期限 ：負(fù)債 一定時期（特定日期或確定的日期） 權(quán)益 只有企業(yè)解散、清算、破產(chǎn)時才可能還給投資者,享受權(quán)利 ：負(fù)債 無權(quán)過問企業(yè)的重大經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營政策，無權(quán)分享盈利

18、只享有到期收回債權(quán)本金和利息的權(quán)利 權(quán)益 通過股東大會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及盈利分配等政策施加影響,一、投入資金的核算,實(shí)收資本(權(quán)）,借,借,貸,貸,股 本（權(quán)）,實(shí)收數(shù),減少數(shù),實(shí)存數(shù),發(fā)行數(shù)（面值）,減少數(shù),實(shí)有數(shù),借,貸,資本公積（權(quán)）,資本（股本）溢價,轉(zhuǎn)增資本數(shù),資本（股本）溢價 其他資本公積 -享有的被投資單位資本公積的變動。 -自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)公允價值和 賬面價值的差額。 -持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)公允價值和 賬面價值的差額。 -可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動。 -以權(quán)益結(jié)算的股份支付。,結(jié)存數(shù),分 錄,接受貨幣資金的投資（現(xiàn)金、銀行存款、外幣、股票）

19、 現(xiàn)金或銀行存款時 借 ：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸 ：實(shí)收資本 資本公積 - 資本溢價 接收股票投資時 借 ：銀行存款 貸 ：股本 資本公積 股本溢價 接收外幣投資時 借 ：銀行存款 貸 ：實(shí)收資本,接受固定資產(chǎn) 借 ：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸 ：實(shí)收資本,2. 接受非貨幣資金的投資,接受無形資產(chǎn) 借 ：無形資產(chǎn) 貸 ：實(shí)收資本,接受原材料 借 ：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸 ：實(shí)收資本,接受庫存商品 借 ：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸 ：實(shí)收資本,1、國家投入資本200000元，存入銀行。 2、某單位投入全新運(yùn)輸汽車一輛，價值25000

20、0元。 3、某企業(yè)收到國家投入企業(yè)的資本20萬元，其他企業(yè)投入資本3萬元，個人投入的資本2萬元。 4、某股份有限公司溢價發(fā)行普通股100000股，每股面值10元，每股發(fā)行價15元，收到款項(xiàng)1500000元，全部存入銀行。 5、某企業(yè)收到甲企業(yè)作為投資投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，評估確認(rèn)價值為80000元。 6、某企業(yè)收到甲企業(yè)作為投資投入的專利權(quán)一項(xiàng)，評估確認(rèn)價值65000元。,編制會計分錄,二、借入資金的核算,短期借款（負(fù)）,借,貸,借入數(shù),償還數(shù),尚未償還數(shù),長期借款（負(fù)）,借,貸,借入數(shù),償還數(shù),尚未償還數(shù),“本金”、“應(yīng)計利息”等 明細(xì)科目,財務(wù)費(fèi)用（損益）,借,貸,利息收入 匯兌

21、收益 轉(zhuǎn)本年利潤貸方,利息支出 匯兌損失 手續(xù)費(fèi)支出 轉(zhuǎn)本年利潤借方,應(yīng)付利息（負(fù)）,借,貸,發(fā)生數(shù),支付數(shù),尚未償還數(shù),財務(wù)費(fèi)用 ： 籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要 資金而發(fā)生的費(fèi)用。,合同約定應(yīng)支付的利息,分 錄,短期借款的核算 借款發(fā)生時 借 ：銀行存款 貸 ：短期借款 計算利息時 借 ：財務(wù)費(fèi)用 貸 ：應(yīng)付利息 支付利息時 借 ：應(yīng)付利息 貸 ：銀行存款 償還借款時 借 ：短期借款 貸 ：銀行存款,1月1日取得6個月短期借款50萬元，存入銀行。（每月1500元利息）,借 入,借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000,計 提 利 息,借：財務(wù)費(fèi)用 1 500 貸：應(yīng)付利息 1 50

22、0,7月1日 付本息,借：短期借款 500 000 應(yīng)付利息 9 000 貸：銀行存款 509 000,借：短期借款 500 000 應(yīng)付利息 7 500 財務(wù)費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 509 000,6月30日 付本息,2. 長期借款的核算 借款發(fā)生時 借 ：銀行存款 貸 ：長期借款 計算利息時 借 ：財務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 貸 ：長期借款 應(yīng)計利息 支付利息時 借：長期借款 應(yīng)計利息 貸：銀行存款 還本時 借：長期借款 本金 貸：銀行存款 一次還本付息時 借 ：長期借款 - 本息 - 應(yīng)計利息 貸 ：銀行存款,應(yīng)付債券,借,貸,償還額,發(fā)行額,面值發(fā)行,應(yīng)付債券,借,貸,償還額-面值

23、 攤銷溢價,發(fā)行額 （含溢價）,溢價發(fā)行,尚未償還額,尚未償還額,應(yīng)付債券,借,貸,償還額-面值,發(fā)行額（面值-折價） 攤銷折價,折價發(fā)行,尚未償還額,借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券 面值,面值發(fā)行,借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券 面值 - 溢價,溢價發(fā)行,借：銀行存款 應(yīng)付債券 折價 貸：應(yīng)付債券 面值,折價發(fā)行,債 券 發(fā) 行,借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款,面值,借：財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券 溢價 貸：銀行存款,溢價發(fā)行,借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付債券 折價,折價發(fā)行,支 付 利 息,編制分錄,1、某公司發(fā)行普通股票2000萬股，每股面值為1元，發(fā)行價格為1.5元。收到的股款已存入銀行。 2、某公司

24、是一個新建公司，有A、B、C、D四個投資者。A公司投入200萬元現(xiàn)金；B公司投入一項(xiàng)專利權(quán)，協(xié)議確定的價格為40萬元，另投入40萬元現(xiàn)金；C公司以設(shè)備作為投資，賬面原價240萬元，已提折舊80萬元，合同確定的價值為200萬元；D公司以廠房作為投資，原賬面價值為400萬元，已提折舊為40萬元，確認(rèn)價值為240萬元。 3、明光公司從銀行取得借款500 000元，期限6個月，年利率為5%，利息于季度末結(jié)算，所借款項(xiàng)存入銀行。 4、某公司為擴(kuò)建廠房向銀行借款400萬元，年利率為6%,期限為3年，工程已于第二年年底完工并第三年年初投入使用。合同規(guī)定，本金及利息到期一次償還。(利息按單利計算）,第四章 工

25、業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,第二節(jié) 采購過程的核算,在途物資（資）,借,貸,轉(zhuǎn)入“原材料”數(shù),尚未入庫數(shù),原 材 料（資）,借,貸,發(fā)出、領(lǐng)用數(shù),入庫數(shù),庫存數(shù),成本 = 買價 + 運(yùn)費(fèi) + 損耗 +整理費(fèi)用+ 關(guān)稅 按物資品種設(shè)置明細(xì)帳,按材料類別、品種、保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳,購入數(shù),材料成本差異（資）,借,貸,實(shí)際成本計劃成本,實(shí)際成本計劃成本,購進(jìn)時 借 ：材料采購（實(shí)際） 貸 ：銀行存款,驗(yàn)收入庫時 （實(shí)際 計劃） 借 ：原材料（計劃） 材料成本差異（實(shí)際-計劃） 貸 ：材料采購（實(shí)際） （實(shí)際 計劃） 借 ：原材料（計劃） 貸 ：材料采購（實(shí)際） 材料成本差異,生產(chǎn)領(lǐng)用原材料時 （超支差異）

26、借 ：生產(chǎn)成本 貸 ：材料成本差異 （節(jié)約差異） 借 ：生產(chǎn)成本 貸 ：材料成本差異,應(yīng)付賬款（負(fù)）,借,貸,應(yīng)付末付數(shù),已 付 數(shù),尚未支付數(shù),預(yù)付賬款（資）,借,貸,收到的實(shí)際成本,預(yù) 付 數(shù) 補(bǔ) 付 數(shù),實(shí)際付款數(shù),應(yīng)補(bǔ)付數(shù),按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬,銀行存款,預(yù)付賬款,原材料, 100000, 100000, 100000, 100000, 80000, 80000, 20000, 20000, 130000, 130000, 30000, 30000, 100000, 130000, 30000,第三種情況 以后補(bǔ)付貨款 收貨的同時補(bǔ)付貨款,預(yù)付10萬元,借 ：預(yù)付賬款 100 000

27、貸 ：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 100 000,實(shí)收10萬元,借 ：原材料 100 000 貸 ：預(yù)付賬款 100 000,實(shí)收8萬元,借 ：原材料 80 000 貸 ：預(yù)付賬款 80 000,借：銀行存款（庫現(xiàn)）20 000 貸 ：預(yù)付賬款 20 000,實(shí)收13萬元,借 ：原材料 130 000 貸 ：預(yù)付賬款 130 000,借：預(yù)付賬款 30 000 貸 ：銀行存款 30 000,借 ：原材料 130 000 貸 ：預(yù)付賬款 100 000 銀行存款（庫現(xiàn)） 30 000,結(jié) 算 方 式,應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）,借,貸,應(yīng)付末付數(shù),已 付 數(shù),尚未支付數(shù),購進(jìn)原材料，開出一張匯票。 借 ：在途物

28、資 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸 ：應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付票據(jù)改為應(yīng)付賬款。 借 ：應(yīng)付票據(jù) 貸 ：應(yīng)付賬款,應(yīng) 交 稅 費(fèi)（負(fù)）,借,貸,應(yīng) 交 數(shù),已 交 數(shù),應(yīng)交未交數(shù),按稅金種類設(shè)明細(xì)賬 應(yīng)交增值稅 未交增值稅,應(yīng)交增值稅,借,貸,進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 轉(zhuǎn)出未交增值稅,銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅,未交增值稅,借,貸,轉(zhuǎn)入的未交增值稅,已交稅金數(shù) 多 交 數(shù),應(yīng)交未交數(shù),當(dāng)月繳納當(dāng)月稅金 應(yīng)交增值稅 當(dāng)月繳納以前各期未繳納稅金 未交增值稅,在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、 進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅 勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口稅額的金額計算稅款， 并實(shí)行

29、稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。,增值稅概念,基本稅率 ：17% 2. 低稅率 ：13% 糧食，食用植物油 自來水，暖（冷）氣，天然氣，居民用煤炭制品，煤氣，熱水、 石油液化氣、沼氣 圖書，報紙，雜志 飼料，化肥，農(nóng)藥，農(nóng)機(jī)，農(nóng)膜 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 3. 小規(guī)模納稅人稅率 3%,增 值 稅 稅 率,應(yīng)繳納增值稅額,銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,銷售時向購買方收取的增值稅額 = 不含稅銷售額 增值稅率 = 含稅銷售額 （1 + 17%） 17%,購進(jìn)時負(fù)擔(dān)的增值稅額 = 不含稅買價 增值稅率 = 含稅買價 （1 + 17%） 17% 符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)可抵扣7%,某批貨物買價為10萬元，經(jīng)過生產(chǎn)以15萬元銷售。

30、應(yīng)納增值稅 = （150000 - 100000） 17% = 8500元 = 150000 17% - 100000 17%,銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅額 = 不含稅銷售額 適用稅率（17%） 不含稅銷售額 = 含稅銷售額 （1 + 17%） 運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 = 運(yùn)費(fèi)（不含稅） 7%,應(yīng)納增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 貨物進(jìn)項(xiàng) + 運(yùn)費(fèi)抵扣額,稅 額 計 算,國內(nèi)購貨,本月購進(jìn)原材料80,000元，增值稅專用發(fā)票上注明稅額為13,600元， 運(yùn)費(fèi)2000元，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫。,借：原材料 81,860 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13,740,貸：銀行存款 95,6

31、00,進(jìn)項(xiàng)稅額合計 = 13600 + 140 = 13,740元 原材料成本 = 80000 + （2000-140）= 81,860元 運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2000 7% = 140元,國外購貨,進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120,000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅 率為50%。另從報關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5,100元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 原材料驗(yàn)收入庫。,借：原材料 184,743 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30,957,貸：銀行存款 215,700,原材料=120,000 +120,000 50%+ （5100-5100 7%）=184,743元 進(jìn)項(xiàng)稅額 = （120,000 +12

32、0,000 50%） 17% + （5100 7%） = 30600 + 357 = 30,957元,分錄,以銀行存款購買原材料，材料尚未驗(yàn)收入庫。 借 ：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸 ：銀行存款 （庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）,以銀行存款預(yù)付原材料款。 收到原材料。 借 ：預(yù)付賬款 借 ：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)增（進(jìn)） 貸 ：銀行存款 （庫存現(xiàn)金） 貸 ：預(yù)付賬款 補(bǔ)付 = 借 ：預(yù)付賬款 貸 ：銀行存款 退回 = 借 ：銀行存款 貸 ：預(yù)付賬款,材料驗(yàn)收入庫。 借 ：原材料 貸 ：在途物資,費(fèi)用分配率 = 總費(fèi)用 總重量（數(shù)量）,購買甲（1000公斤）、乙（2500公斤

33、）、丙（1500公斤） 三種原材料，共發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元（不含稅）。 費(fèi)用分配率 = 5000 （1000 + 2500 +1500） = 1（即每公斤承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)為1元） 甲材料運(yùn)費(fèi) = 1000 1 = 1000元 乙材料運(yùn)費(fèi) = 2500 1 = 2500元 丙材料運(yùn)費(fèi) = 1500 1 = 1500元,5日購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100,000萬元，增值稅稅額為17,000元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。 借 : 在途物資 100,000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17,000 貸 : 銀行存款 117,000,2. 10日購入一批原材料，

34、材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。 暫不做會計處理,3. 16日收到10日已入庫原材料的發(fā)票等結(jié)算憑證，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為250,000元, 增值稅稅額為42,500元, 開出一張商業(yè)匯票抵付。 借 ：在途物資 250,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 42,500 貸 : 應(yīng)付票據(jù) 292,500,4. 18日購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160,000元, 增值稅稅額為27,200元。貨款已通過銀行支付, 材料在運(yùn)輸途中。 借 ：在途物資 160,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27,200 貸 : 銀行存款

35、 187,200,5. 27日購入一批原材料，材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等 結(jié)算憑證尚未收到，貨款未付。30日該批材料的結(jié)算憑證仍未到達(dá)， 企業(yè)按計劃成本80,000估價入賬。 借 ：原材料 80,000 貸 : 應(yīng)付賬款 80,000 下月初, 用紅字將上述分錄予以沖回 借 : 原材料 80,000 貸 : 應(yīng)付賬款 80,000,本月購進(jìn)的原材料全部驗(yàn)收入庫。結(jié)轉(zhuǎn)已入庫原材料成本。 原材料實(shí)際成本 = 100,000 + 250,000 + 160,000 = 510,000 借 : 原材料 510,000 貸 : 在途物資 510,000,要求：編制會計分錄 1、2日，向甲工廠

36、購入A材料10000千克，不含稅單價為3元，增值稅為 5100元，另支付運(yùn)費(fèi)200元，材料已入庫，款項(xiàng)用銀行存款支付。 2、10日，向乙工廠購入B材料2000千克，不含稅單價為2元，增值稅為 680元，另支付運(yùn)費(fèi)250元，材料已入庫，款項(xiàng)尚未支付。 3、14日，以銀行存款償還前欠乙工廠貨款。 4、15日，向丙工廠購入C材料500千克，不含稅單價為1.2元，D材料 1200千克，不含稅單價為1.5元，兩種材料的增值稅額為408元，另 支付運(yùn)費(fèi)340元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未入庫。 5、16日，采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，用現(xiàn)金支付。 6、18日，向丙工廠購入的C、D材料運(yùn)到本廠，驗(yàn)收入

37、庫。 7、20日，向丁工廠購入D材料2000千克，不含稅單價為1.5元，增值稅 為510元，另支付運(yùn)費(fèi)600元，材料尚未入庫，開出期限兩個月面值 41110元的商業(yè)匯票。,8、23日，從丁工廠購入的D材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫。 9、24日，采購員出差歸來，報銷差旅費(fèi)850元，交回現(xiàn)金150元。 10、25日，購入運(yùn)輸汽車1輛，價款為20萬元，增值稅額為34000元，用銀 行存款支付。 11、26日，購入需要安裝設(shè)備1臺，價款為40000元，增值稅額為6800元， 用銀行存款支付。 12、26日，設(shè)備安裝共耗用材料2000元，內(nèi)部安裝人員工資1000元。 13、28日，上述設(shè)備安裝完畢，驗(yàn)收后交付使用

38、。,借：原材料 - A材料 30 186 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 114 貸：銀行存款 35 300 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 5100 + 200 7% = 5114元 原材料成本 = 10 000 3.00 + （200 14） = 30186元,1,借：原材料 - B材料 4 232.5 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 697.5 貸：應(yīng)付賬款 4 930 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 680 + 250 7% = 697.5元 原材料成本 = 2 000 2.00 + （250 17.5） = 4232.5元,2,借：在途物資 C材料 693 - D材料 2 023.2 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

39、稅額） 431.8 貸：銀行存款 3 148 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 408 + 340 7% = 431.8元 分配運(yùn)費(fèi)總額 = 340 23.8 = 316.2元 運(yùn)費(fèi)分配率 = 316.2 （500 + 1200）= 0.186 C材料運(yùn)費(fèi) = 500 0.186 = 93元 D材料運(yùn)費(fèi) = 1200 0.186 = 223.2元 C材料成本 = 500 1.20 + 93 = 693元 D材料成本 = 1200 1.5 + 223.2 = 2023.2元,4,借：原材料 D材料 3 558 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 552 貸：應(yīng)付票據(jù) 4 110 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 510 + 600 7%

40、 = 552元 D材料成本 = 2000 1.5 + （600 42） = 3558元,7,在途物資,原 材 料,借,貸,借,借, A 30186.00 B 4232.50 C 693.00 D 2023.20 D 3558.00, A 30186.00 B 4232.50 C 693.00 D 2023.20 D 3558.00, A 30186.00 B 4232.50 C 693.00 D 2023.20 D 3558.00,在途物資,原 材 料,借,貸,借,借, C 693.00 D 2023.20 D 3558.00, C 693.00 D 2023.20 D 3558.00, A

41、30186.00 B 4232.50 C 693.00 D 2023.20 D 3558.00,月末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn),入庫當(dāng)時結(jié)轉(zhuǎn),在建工程（資）,借,貸,完工數(shù),尚未完工工程,固定資產(chǎn)（資）,借,貸,增加額,庫存數(shù),核算固定資產(chǎn)的建造、安裝、技術(shù)改造、大修理等發(fā)生的全部支出。 按建筑.安裝.技術(shù)改造.大修理等設(shè)置明細(xì)帳。,按固定資產(chǎn)的種類 設(shè)置明細(xì)帳。 固定資產(chǎn)按原價反映,工程支出數(shù),減少額,購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 20萬元，增值稅額34000元，款已付，直接投入使用。,借：固定資產(chǎn) - 機(jī)器設(shè)備 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存

42、款 234 000,借：固定資產(chǎn) - 機(jī)器設(shè)備 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：實(shí)收資本 234 000,接收投資者投入的固定資產(chǎn),購進(jìn)需要安裝的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 20萬元，增值稅額34000元，款已付。,借：在建工程 安裝工程 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 234 000,借：在建工程 安裝工程 30 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 職工工資 30 000,應(yīng)付給安裝工人工資為3萬元。,完 工,借：固定資產(chǎn) - 設(shè)備 230 000 貸：在建工程 安裝工程 23 000,3日購進(jìn)A材料6,

43、000公斤，每公斤20元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)6,000元。貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。 5日向東方工廠購進(jìn)B材料1,000公斤，每公斤10元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)800元。材料已到，運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付，貨款及稅金尚未支付。 3. 6日以銀行存款償還前欠東方工廠貨款和稅金。 4. 8日以銀行存款預(yù)付購買明星工廠C, D材料款35,000元。 5. 10日收到明星工廠發(fā)來的C(25,000元-含稅)，D(7,000元-含稅)原材料。C材料1,500公斤，D材料500公斤。 6. 11日以銀行存款支付上述C.D原材料運(yùn)費(fèi)1000元。 7. 15日以上原材料均已驗(yàn)收入庫，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。,編 制 分 錄,編制會計分錄,1、接

44、受A公司的投資70,000存入銀行。 2、收到B公司投資，其中設(shè)備協(xié)議價80,000元,已交付使用，材料價值100,000 元并已驗(yàn)收入庫。 3、收到某組織捐贈的機(jī)器設(shè)備一臺價值27,000元（不含稅），交付使用。 4、收到某公司投入的生產(chǎn)線，其原價為600,000元，已提折舊50,000元，雙 方協(xié)議價為580,000元。 5、用銀行存款500,000元償還到期的銀行臨時借款。 6、向銀行申請取得期限為三年的借款150,000元, 已存入銀行存款戶。 7、國家以新建廠房一棟向企業(yè)投資，價值500,000元。 8、用銀行存款歸還已到期的兩年期借款本息120,000元。 9、收到某工廠專利權(quán)投資

45、, 評估價為60,000元。 10、向海寧工廠購進(jìn)甲材料15,000公斤, 每公斤1元; 乙材料2,500公斤,每公斤2元, 價款共計20,000元, 增值稅稅額為3,400元, 所有款項(xiàng)未付。 11、以現(xiàn)金支付上述甲乙材料裝卸費(fèi)350元。 12、向東聯(lián)廠購進(jìn)甲材料5,000公斤，每公斤1元， 增值稅稅額為850元，開出 期限為3個月，面值為5,850元的商業(yè)承兌匯票交給東聯(lián)廠。 13、預(yù)付給東方工廠購買乙材料貨款10,000元。 14、以銀行存款支付前欠海寧工廠貨款15,000元。 15、預(yù)付給東方工廠貨款的乙材料到貨，數(shù)量為3000公斤，每公斤2元，對方 代墊運(yùn)雜費(fèi)300元，增值稅稅額為1

46、,020元，貨物全部驗(yàn)收入庫。 16、收到東方工廠退回的貨款（多付部分）2,680元。 17、向海寧工廠購進(jìn)甲材料20,000公斤，每公斤1元；乙材料5,000公斤，每 公斤2元，貨款共計30,000元，增值稅稅額為5,100元，全部以銀行存款 支付。 18、以銀行存款支付上述甲乙材料的運(yùn)雜費(fèi)1,170元。 19、向東聯(lián)廠購進(jìn)甲材料35,100元（含稅），貨款尚未支付。 20、以上原材料均已入庫并結(jié)轉(zhuǎn)甲乙材料的實(shí)際采購成本。, 未入庫原材料的成本 “在途物資” 購進(jìn)貨物增值稅額及運(yùn)費(fèi) “進(jìn)項(xiàng)稅額” 多種原材料共同負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi) 按重量或價格來分配 驗(yàn)收入庫的原材料 “在途物資”轉(zhuǎn)為“原材料”,第四

47、章 借貸記帳法的應(yīng)用,第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,生產(chǎn)成本（成）,借,貸,結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品,直接原材料 直接人工 制造費(fèi)用,尚未完工數(shù) （在產(chǎn)品）,根據(jù)產(chǎn)品成本的 計算對象設(shè)置明細(xì)帳,制造費(fèi)用（成）,借,貸,轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,間接費(fèi)用,間接費(fèi)用 ：折舊費(fèi)，工資及福利費(fèi)，辦公費(fèi)，水電費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，停工損失（季節(jié)、修理）,生產(chǎn)成本 桌子,借,貸,生產(chǎn)成本 椅子,借,貸,6 000,3 000,15 000,20 000,原 材 料,借,貸,9 000,應(yīng)付職工薪酬-工資,借,貸,35 000,銀行存款,借,貸,9 000,應(yīng)付職工薪酬,借,貸,15 000,生產(chǎn)桌椅車間水費(fèi)、電費(fèi),生產(chǎn)桌椅車間管理人員工資

48、,制造費(fèi)用分配率 = 制造費(fèi)用總額 生產(chǎn)工人工資（或工時） 某產(chǎn)品的制造費(fèi)用 = 生產(chǎn)該產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)工人工資 制造費(fèi)用分配率,制造費(fèi)用,借,貸,9 000 15 000,制造費(fèi)用,借,貸,9 000 15 000,生產(chǎn)成本 桌子,借,貸,生產(chǎn)成本 椅子,借,貸,6 000 20 000,3 000,15 000 6 000,18 000,24 000,桌子耗用18000元 椅子耗用6000元,庫存商品（資）,借,貸,發(fā)出商品數(shù),完工入庫數(shù),庫 存 數(shù),應(yīng)付職工薪酬（負(fù)）,借,貸,應(yīng) 付 數(shù),實(shí)際支付數(shù),應(yīng)付未付數(shù),應(yīng)付職工薪酬按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會

49、經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等設(shè)置明細(xì)科目。,累計折舊（資）,借,貸,提 取 數(shù),轉(zhuǎn) 銷 數(shù),累計折舊數(shù),管理費(fèi)用（損）,借,貸,轉(zhuǎn)入“本年利潤” 借方,發(fā) 生 數(shù),原價 累計折舊 = 凈值,管理費(fèi)用 ：工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 咨詢費(fèi)、辦公費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研 究開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、計提的壞賬準(zhǔn)備 和存貨跌價準(zhǔn)備、存貨盤盈盤虧、房 產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、訴訟費(fèi)、 無形資產(chǎn)攤銷、行政部門工資、低值 易耗品攤銷、差旅費(fèi)等。,車間發(fā)生的修理費(fèi)計入管理費(fèi)用,1、使用年限法 年折舊額 = （原價 預(yù)計凈殘值） 預(yù)計使用年限 2、工作量法 單位工作量折舊額 = 原價 （1-預(yù)計凈殘值率） 預(yù)

50、計工作量總額 3、加速折舊法 雙倍余額遞減法 年折舊率 = （1預(yù)計使用年限） 2 100% 年數(shù)總合法 年折舊率 = 尚可使用年限 預(yù)計使用年限總和 100%,折舊計算方法,分錄,生產(chǎn)A.B兩種產(chǎn)品，領(lǐng)用甲種原材料。 借 ：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 - B產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸 ：原材料 甲材料,結(jié)算本月應(yīng)付工資。 借 ：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 - B產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 工資 貸 ：應(yīng)付職工薪酬 工資,發(fā)放工資。 借 ：應(yīng)付職工薪酬 工資 貸 ：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）,提取福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 - B產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 福利費(fèi) 貸 ：應(yīng)付職工薪酬 職工福利,支付下一年度報刊費(fèi)。

51、 借 ：管理費(fèi)用 報刊費(fèi) 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）,支付車間修理費(fèi)。 借 ：管理費(fèi)用 修理費(fèi) 貸 ：庫存現(xiàn)金（銀行存款）,提取本月固定資產(chǎn)折舊。 借 ：制造費(fèi)用 折舊 管理費(fèi)用 折舊 貸 ：累計折舊,結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。 產(chǎn)品全部完工并入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 ：生產(chǎn)成本 - A產(chǎn)品 借 ：庫存商品 A產(chǎn)品 - B產(chǎn)品 - B產(chǎn)品 貸 ：制造費(fèi)用 貸 ：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 - B產(chǎn)品,編制會計分錄,生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生鐵20噸，單價420元；甲材料30噸，單價64元。 以銀行存款支付車間辦公用電費(fèi)1000元，管理部門用水電費(fèi)1200元。 總經(jīng)理出差回來，報銷差旅費(fèi)1800元，補(bǔ)付現(xiàn)金800元。 從銀行提取

52、現(xiàn)金40000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 以現(xiàn)金發(fā)放工資40000元。 月末按用途分配工資，其中生產(chǎn)工人工資34000元；車間管理人員 工資3000元；企業(yè)管理人員工資3000元。 7. 按工資總額的14%提取福利費(fèi)。 8. 按固定資產(chǎn)原價計提折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊為8000；行政管理部門 固定資產(chǎn)折舊為4000元。 9. 本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料10000元。 10. 用銀行存款支付車間辦公用品費(fèi)500元。,11. 用銀行存款支付廠部辦公費(fèi)等400元。 12. 以銀行存款支付廠部本月電話費(fèi)1200元。 13. 以銀行存款支付車間辦公費(fèi)500元，廠部辦公費(fèi)300元。 14. 以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)

53、500元。 15. 以銀行存款支付車間修理費(fèi)2000元。 16. 廠部職員預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金支付。 17. 從銀行提取現(xiàn)金1000元。 18. 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。 19. 本月生產(chǎn)產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。,要求：編制會計分錄。 1、向海寧工廠購進(jìn)甲材料15,000公斤, 每公斤1元; 乙材料 2,500公斤,每公斤2元,貨款共計20,000元,增值稅稅額為3,400元,所有款項(xiàng)未付。 2、以現(xiàn)金支付上述甲乙材料裝卸費(fèi)350元。 3、以銀行存款支付前欠海寧工廠貨款15,000元。 4、預(yù)付給東方工廠貨款（1萬元）的乙材料到貨，數(shù)量為3000公斤，每公斤

54、2元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)300元，增值稅稅額為1,020元，貨物全部驗(yàn)收入庫。 5、向東聯(lián)廠購進(jìn)甲材料35,100元（含稅價），貨款尚未支付。 6、以上原材料均已入庫并結(jié)轉(zhuǎn)甲乙材料的實(shí)際采購成本。,7、生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3,600元, 乙材料2,400元。 8、車間設(shè)備發(fā)生修理費(fèi)800元, 用現(xiàn)金支付。 9、以銀行存款支付職工藥費(fèi)2,200元。 10、生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料5,000元，用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)。 11、提取本月折舊, 其中車間1,800元, 管理部門為3,200元。 12、計提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。 13、分配工資費(fèi)用, 其中A產(chǎn)品工人工資12,000元, B產(chǎn)品工人工資10

55、,000元, 車間管理人員工資8,000元。 14、按各自工資額的14%提取福利費(fèi)。 15、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(A產(chǎn)品6,000工時，B產(chǎn)品4,000工時)分配。 16、本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品15臺全部完工, 驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本。,第四章 借貸記帳法的應(yīng)用,第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算,確認(rèn)收入條件 ： 取得收入或憑據(jù) 沒有管理權(quán)和控制權(quán),主營業(yè)務(wù)收入（損）,借,貸,銷售收入,結(jié)轉(zhuǎn)“本年 利潤”貸方,主營業(yè)務(wù)成本（損）,借,貸,已售產(chǎn)品 實(shí)際成本,結(jié)轉(zhuǎn)“本年 利潤”借方,庫存商品（資）,借,貸,生產(chǎn)完工 入庫成本,已售產(chǎn)品 成 本,庫存產(chǎn)品 成 本,一、主營業(yè)務(wù)收支的核算,銷售費(fèi)用（損）,借,貸,發(fā) 生 數(shù),營業(yè)稅金及附加（損）,借,貸,應(yīng)交稅額,結(jié)轉(zhuǎn)“本年 利潤”借方,結(jié)轉(zhuǎn)“本年 利潤”借方,銷售費(fèi)用 ： 銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸