銀行實物貴金屬代理銷售業(yè)務會計核算規(guī)程模版

1、xx銀杏實物貴金屬代理銷售業(yè)務會計規(guī)定(2013年九月修訂)第一章總則第一條為了規(guī)范本銀行實物貴金屬代理銷售業(yè)務會計，根據(jù)財政部企業(yè)會計準則 (2006)、xx銀行代理實物貴金屬銷售業(yè)務操作規(guī)程 (xx規(guī)定2013125號)和本銀杏相關(guān)制度規(guī)定制定本會計程序。第二條本會計程序作為“操作規(guī)定”適用于本銀行各級機關(guān)。第二章會計和帳戶設置第三條“615201代理銷售金”二級科目更名為“代理銷售貴金屬”，計算并反映本行業(yè)負責委托保管和銷售的金、銀等貴金屬的情況，本科目每克假定價錢1元。本銀行收到代理委托貴金屬時，接受本科目。銷售或返還委托人時支付本科目。本科目設置了內(nèi)部賬簿“615201-010001

2、代理銷售金”，計算并反映了本銀行委托保管和銷售的黃金情況。增設“內(nèi)部賬簿”615201-010002代理銷售銀，計算并反映本銀行委托保管和銷售的情況。第4條“231102代理黃金買賣業(yè)務資金”2級科目更名為“代理貴金屬買賣業(yè)務資金”。本銀杏代理承包企業(yè)銷售貴金屬必須支付承包企業(yè)銷售貨款，各機關(guān)可以在牙齒科目下徐璐設定不同序號的內(nèi)部賬簿，計算徐璐其他承包企業(yè)的銷售金額。第五條取得增值稅一般納稅人資格的機關(guān)使用“224113增值稅”和“224114延期增值稅”計算并反映了本行業(yè)在代理貴金屬銷售工作中繳納的增值稅情況。使用第6條“161199-990011應收款增值稅進項稅”反映本銀行增值稅一般納稅

3、人資格的分支機構(gòu)計算并反映了未收到貴金屬協(xié)定企業(yè)發(fā)行的增值稅發(fā)票而先繳納的增值稅稅。第三章業(yè)務會計第7條代理銷售貴金屬庫存本銀行接受承包商代售貴金屬，并與提交訂單等資料對照，沒有錯誤后保管。會計分錄如下：已收：615201-010001代理銷售金或615201-010002代理銷售(每克家庭價錢1元記賬，如下相同)第八條代理銷售貴金屬分配根據(jù)業(yè)務操作規(guī)定，本銀行以現(xiàn)金代售貴金屬進行管理，以前的手續(xù)等于現(xiàn)金。代理銷售本銀行上下機構(gòu)之間的貴金屬轉(zhuǎn)移業(yè)務，使用現(xiàn)金轉(zhuǎn)移證等業(yè)務證明。會計分錄如下：簽出機構(gòu)：付款：615201-010001代理銷售金或615201-010002代理商銷售銀入庫機制：收到

4、：615201-010001代理銷售金或615201-010002代理商銷售銀第9條貴金屬銷售根據(jù)本行業(yè)和客戶簽訂的加入合同、借記卡或轉(zhuǎn)賬證明等代理銷售貴金屬銷售的賬面處理，將客戶加入金轉(zhuǎn)入“231102代理銷售貴金屬債務”賬戶。會計分錄如下：借款：211110支票或210101單位需求存款貸款：231102貴金屬債務代理銷售第十條顧客提取實物貴金屬顧客用“實物貴金屬銷售手段顧客聯(lián)”等材料提取實物貴金屬時，柜臺人員將在聯(lián)合后進行會計處理。會計分錄如下：付款：615201-010001代理銷售金或615201-010002代理商銷售銀顧客拖欠實物貴金屬的情況，應按照規(guī)定標準向顧客收取保管費。會計

5、分錄如下：借：211110支票等科目貸項：510299-990002其它機構(gòu)客戶中間業(yè)務收入或510299-990003其他個人客戶中間業(yè)務收入第十一條在營業(yè)機關(guān)劃銷售款取得增值稅一般納稅人資格的分支機構(gòu)應當將資金統(tǒng)一分成分支清算中心(例如，分支機構(gòu)自行繳納增值稅，貸款應分成分支機構(gòu)清算中心)。會計分錄：代理商：借款：貴金屬債務231102代理銷售貸款：111311存款點準備金分公司清算中心：借用：215511分支機構(gòu)存款貸款：231102貴金屬債務代理銷售第十二條分行清算中心收到機關(guān)分配的款項后，手續(xù)費將本銀行的增值稅部分扣除為本行業(yè)收入科目，同時將屬于銷售企業(yè)的銷售貸款分類為賬戶、會計分錄

6、。借款：貴金屬債務231102代理銷售貸款：523101貴金屬銷售損益(價值=本行業(yè)手續(xù)費-增值稅)貸款：210101單位活期存款等科目(價值=貸款-本行業(yè)手續(xù)費)注：以上手續(xù)費均表示本銀行的含稅手續(xù)費，即手續(xù)費內(nèi)本銀行的手續(xù)費收入和手續(xù)費增值稅部分。其中手續(xù)費增值稅金額為本銀杏手續(xù)費(含稅)/1.17*0.17。第13條工廠運營會計返還本銀行收到合同企業(yè)發(fā)放的訂單等資料，將未銷售的代理銷售貴金屬返還合同企業(yè)，返回工廠機關(guān)柜臺人員進行會計處理。會計分錄如下：付款：615201-010001代理銷售金或615201-010002代理商銷售銀第14條.增值稅處理取得增值稅一般納稅人資格的分支機構(gòu)在

7、分店清算中心負責貴金屬增值稅會計。分支機構(gòu)清算中心將增值稅轉(zhuǎn)讓給分支金融機構(gòu)，金融機構(gòu)申報納稅。(a)分支機構(gòu)清算中心收到機構(gòu)銷售的銷售額后，將包括的貴金屬增值稅金額分為銷售額和進項稅處理。其中銷項稅=對客戶開單的金額/1.17 x 0.17，進項稅=貴金屬承包商簽發(fā)的增值稅發(fā)票額/1.17 x 0.17。因為貴金屬承包商尚未給予，會計分錄：借款：貴金屬債務231102代理銷售借方：161199-990011應收帳款增值稅進項稅貸項：224113-130002增值稅-增值稅(銷項稅)(b)本銀行取得承包商簽發(fā)的增值稅發(fā)票，按照發(fā)票的進項稅銷售額計入其他應收帳款、會計分錄。借方：224113-1

8、30001應稅3354增值稅(進項稅)貸方：161199-990011應收帳款增值稅進項稅(c)本月繳納應在本月增值稅處理中繳納。1.分行清算中心向金融機構(gòu)收取增值稅金額，會計項目：分公司清算中心：借用：224113-130003納稅-增值稅支付(納稅)貸款：215511分行存款準備金費用帳戶開放機構(gòu)：借款：111311存款點準備金貸款：210101單位需求存款和其他科目2.金融機關(guān)收到分行清算中心分配的增值稅金額，會計分錄如下。借款：100201銀杏存款和其他科目貸款：224799其他債務金融機關(guān)根據(jù)納稅支付憑證進行納稅的會計處理。會計分錄如下：借款：224799其他債務貸款：100201銀

9、杏存款和其他科目(4)月末結(jié)轉(zhuǎn)應計或預付的增值稅、相關(guān)部門增值稅認證計算確認后的會計處理、會計分錄如下：借用：224113-130005納稅-增值稅支付(延期交貨的增值稅之前)貸款：224114-140001納稅-增值稅未交付或者借用：224114-140001納稅-增值稅未交付貸款：224113-130006納稅-增值稅支付(增值稅轉(zhuǎn)移)(5)本月繳納的上個月要繳納的增值稅處理1.分行清算中心向金融機構(gòu)收取增值稅金額，會計項目：分公司清算中心：借用：224114-140001納稅-增值稅未交付貸款：215511分行存款準備金費用帳戶開放機構(gòu)：借款：111311存款點準備金貸款：210101單位需求存款和其他科目2.金融機關(guān)收到分行清算中心分配的增值稅金額，會計分錄如下。借款：100201銀杏存款和其他科目貸款：224799其他債務金融機關(guān)根據(jù)納稅支付憑證進行納稅的會計處理。