銀行待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用核算辦法模版

1、xxx村鎮(zhèn)銀行的待攤費(fèi)用和長期折舊費(fèi)會(huì)訂正方法(試行)第一章總則第一條為了規(guī)范xxx村鎮(zhèn)銀行(以下簡稱“本行”)的可償還費(fèi)用和長期可償還費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)租賃和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的關(guān)系規(guī)定，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解的關(guān)系內(nèi)容，確定本會(huì)計(jì)核算方法第二條本法適用于本行待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用的初始訂正量、后續(xù)訂正量和終止確認(rèn)等業(yè)務(wù)的會(huì)訂正算法。第三條本辦法涵蓋的資產(chǎn)類帳戶包括1123預(yù)付帳戶中的112308可回收費(fèi)用、1801長期可回收費(fèi)用和1802長期可回收費(fèi)用的攤銷。以此方式涵蓋的債務(wù)帳戶是2

2、241其他應(yīng)付帳款中224198的預(yù)付費(fèi)用。本方法涵蓋的損益類帳戶為6601業(yè)務(wù)和管理費(fèi)中的660102廣告費(fèi)、660126房地產(chǎn)管理費(fèi)、660131長期待攤費(fèi)、660134租賃費(fèi)和6711營業(yè)外費(fèi)用中的671101資產(chǎn)處置營業(yè)外費(fèi)用。第四條本辦法適用于xxx村鎮(zhèn)銀行各機(jī)構(gòu)。第二章會(huì)議修訂政策和重要概念第五條待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)，(1)確認(rèn)待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤很可能流入本行；(2)可以準(zhǔn)確估計(jì)待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用的成本。第六條待攤費(fèi)用計(jì)算行已發(fā)生，本期及其以后各期應(yīng)分配的受益期限在一年內(nèi)(含)的各費(fèi)用。 包括預(yù)付的廣告費(fèi)、租金、物業(yè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、停車費(fèi)和運(yùn)費(fèi)

3、等。長期待攤費(fèi)用計(jì)算行已經(jīng)發(fā)生，但本期及其以后各期應(yīng)該分配的受益期限為1年以上(不含)的各費(fèi)用，除預(yù)付的廣告費(fèi)、租金、物業(yè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、停車費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等以外，還包括以經(jīng)營租賃方式借入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良費(fèi)用。第七條本行在擬建期內(nèi)發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生時(shí)當(dāng)期損益訂正。第三章初始修訂量第八條本行預(yù)付可回收費(fèi)用和長期可回收費(fèi)用的款項(xiàng)，會(huì)訂分類如下：借款： 1123預(yù)付帳戶112308待攤費(fèi)用/1801長期待攤費(fèi)用信用： 1003中央銀行存款此行為每個(gè)可回收費(fèi)用創(chuàng)建詳細(xì)帳簿，以查詢每個(gè)可回收費(fèi)用的詳細(xì)信息。經(jīng)營借入固定資產(chǎn)改良支出時(shí)，相關(guān)成本可歸納為“1605建設(shè)工程”科目，預(yù)計(jì)可用后轉(zhuǎn)入“1801長期

4、待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行修正。 未取得發(fā)票或者正在辦理竣工結(jié)算手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)以臨時(shí)估價(jià)入賬，確定實(shí)際成本后再調(diào)整。第九條對(duì)于與受益期無關(guān)的初始直接成本，本期損益直接訂正，會(huì)訂分錄如下：借： 6601業(yè)務(wù)和管理費(fèi)信用： 1001現(xiàn)金/1003中央銀行存款第十條本期獲利但未支付的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)最近可用的可靠信息慎重判斷和估計(jì)，在利潤期間，用直線法或者其他合理的方法進(jìn)行分配，事先提出相應(yīng)的費(fèi)用和負(fù)債。 會(huì)議修訂分類如下。借： 6601業(yè)務(wù)和管理費(fèi)信用： 2241其他應(yīng)付款224198預(yù)付費(fèi)用在實(shí)際支付預(yù)付費(fèi)用之前再售，會(huì)議修訂分錄如下：借： 2241其他應(yīng)付賬款224198預(yù)付費(fèi)用信用： 1001現(xiàn)金/10

5、03中央銀行存款第十一條可回收費(fèi)用和長期可回收費(fèi)用在受益期開始日未及時(shí)預(yù)付的，實(shí)際應(yīng)支付的攤銷額和預(yù)付費(fèi)用的差額補(bǔ)記本期損益。第四章后續(xù)修訂量第十二條本行應(yīng)當(dāng)在受益期間內(nèi)按照直線法將可收回成本和長期可收回成本訂正為本期損益，其他方法更為系統(tǒng)合理，也可以采用其他方法。經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出必須在租賃期間、租賃資產(chǎn)仍可使用的使用年限和2次裝修間隔期間中的3個(gè)期間內(nèi)平均攤銷?？苫厥召M(fèi)用和長期可回收費(fèi)用當(dāng)月增加的當(dāng)月攤銷額在當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷，會(huì)議修訂分類如下借： 6601業(yè)務(wù)和管理費(fèi)貸項(xiàng)： 1123預(yù)付款帳戶112308可收回成本/1802長期可收回成本累計(jì)折舊第五章結(jié)束確認(rèn)第十三條可回收費(fèi)用

6、和長期可回收費(fèi)用不能給本行帶來利益的，應(yīng)當(dāng)將佚額一次性轉(zhuǎn)入本期損益。對(duì)于可收回成本，公司修訂日記帳如下借： 6711營業(yè)外支出671101資產(chǎn)處置營業(yè)外支出信用： 1123預(yù)付帳款112308待攤費(fèi)用(按傭金)對(duì)于長期可回收費(fèi)用，會(huì)議修訂分錄如下：借： 6711營業(yè)外支出671101資產(chǎn)處置營業(yè)外支出貸項(xiàng)： 1802長期可回收費(fèi)用累計(jì)攤銷額(按累計(jì)未攤銷額)第十四條長期待攤費(fèi)用攤銷完畢，應(yīng)當(dāng)立即轉(zhuǎn)銷，會(huì)訂分類如下：借： 1802長期待攤費(fèi)用累計(jì)攤銷信用： 1801長期可回收費(fèi)用第十五條按經(jīng)營租賃方式租賃的固定資產(chǎn)在下次裝修時(shí)，相關(guān)經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出還有盈馀額的，應(yīng)當(dāng)將該盈馀額一次性全部訂為當(dāng)期損益。 會(huì)議修訂分類如下。借： 6711營業(yè)外支出671101資產(chǎn)處置營業(yè)外支出1802長期待攤費(fèi)用累計(jì)攤銷180204經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出信用： 1801長期可回