第九章+財(cái)務(wù)預(yù)算.ppt

1、第九章 財(cái)務(wù)預(yù)算,第九章 財(cái)務(wù)預(yù)算,第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算體系 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 第三節(jié) 編制財(cái)務(wù)預(yù)算的特殊方法,第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算體系,全面預(yù)算的含義和體系 預(yù)算的編制程序 預(yù)算的編制原則 財(cái)務(wù)預(yù)算的功能,財(cái)務(wù)上的全面預(yù)算制度管理方式，也即財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算化已經(jīng)成為一個(gè)非常有效管理手段和方法并成為普遍規(guī)律。 金蝶軟件公司,第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述,預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。安達(dá)信 預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。畢

2、馬威,一、全面預(yù)算的含義和體系,全面預(yù)算就是在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃。 即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。 具體包括專門決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。,財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算、反映企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。,專門,經(jīng)營(yíng)預(yù)算（Operational Budget）是指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)

3、的預(yù)算。 主要包括： 銷售預(yù)算； 生產(chǎn)預(yù)算； 直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算； 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算； 產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算； 期末存貨預(yù)算； 銷售費(fèi)用預(yù)算； 管理費(fèi)用預(yù)算；,財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算、反映企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。,專門,財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。 主要包括： 現(xiàn)金預(yù)算； 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表； 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表； 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,預(yù)算體系,第三節(jié) 編制財(cái)務(wù)預(yù)算的特殊方法,一、固定預(yù)

4、算與彈性預(yù)算 二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算,一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算,按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。,（一）固定預(yù)算,所謂固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)而編制的預(yù)算。 固定預(yù)算不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。 這種預(yù)算適合于生產(chǎn)、銷售水平較穩(wěn)定的企業(yè)。,ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)產(chǎn)量：1000件,固定預(yù)算缺點(diǎn),過(guò)于呆板。編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的，在這種方法下，不論預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平實(shí)際發(fā)生哪些變動(dòng)，都只能按事先確定的業(yè)務(wù)量作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。 可比性

5、差。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異的時(shí)候，各費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)失去了可比性，不利于開(kāi)展考核和績(jī)效評(píng)價(jià)。,彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱，所謂彈性預(yù)算，是企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)量水平和本量利之間有規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算，以反映在不同業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)開(kāi)支的成本費(fèi)用水平或利潤(rùn)水平。,（二）彈性預(yù)算（變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算）,用彈性預(yù)算的方法編制預(yù)算時(shí)，其關(guān)鍵在于成本形態(tài)分析，即把所有的成本劃分為變動(dòng)成本和固定成本兩部分。變動(dòng)成本主要根據(jù)單位成本預(yù)定的直接材料成本、直接人工成本、變動(dòng)制造費(fèi)用等按單項(xiàng)進(jìn)行控制，固定成本則按總額進(jìn)行控制。 成本的彈性

6、預(yù)算公式如下： 彈性預(yù)算成本總額（單位變動(dòng)成本預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量）+固定成本,彈性預(yù)算的編制,1、公式法：y=a+bx 公式法編制預(yù)算，只給出單位變動(dòng)成本和固定成本?？己藭r(shí)，依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量算出預(yù)算數(shù)進(jìn)行考核。 公式法在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，可比性強(qiáng)，而且工作量相對(duì)較小,彈性預(yù)算的編制,某企業(yè)生產(chǎn)成本彈性預(yù)算表工時(shí)變動(dòng)范圍:40000-50000,2、列表法： 列表法指通過(guò)列表的方式，將各種業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來(lái)的一種彈性預(yù)算。（P192) 列表法可以直接從表中差的各種業(yè)務(wù)量下的預(yù)算數(shù)額，不用另行計(jì)算，因此直接、簡(jiǎn)便；但是編制工作量大，而且預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng)，彈性任然

7、不足。,彈性預(yù)算的編制,要準(zhǔn)確選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位，要選擇最能代表本部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。 使用列表法時(shí)要確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)量水平，彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍，視企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)量變化情況而定，務(wù)必做到使實(shí)際業(yè)務(wù)量不超過(guò)確定范圍。 逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系。彈性預(yù)算的質(zhì)量主要取決于成本形態(tài)分析的水平。,編制彈性預(yù)算的注意事項(xiàng),彈性預(yù)算是按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了彈性預(yù)算的適用范圍。 彈性預(yù)算使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和考核，建立在更加現(xiàn)實(shí)和可比的基礎(chǔ)上。,彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：,二、增量預(yù)算與零基預(yù)算,編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，可分為增量預(yù)算和零基預(yù)

8、算。,增量預(yù)算法，又稱調(diào)整預(yù)算法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 增量預(yù)算以過(guò)去的成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，主張不需要在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整。,（一）增量預(yù)算,增量預(yù)算法的假設(shè)條件： 1、企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理、必須的，不需要進(jìn)行調(diào)整； 2、企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持； 3、以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。,（一）增量預(yù)算,增量預(yù)算法的缺點(diǎn)： 1、不加分析的保留或接受原有的成本費(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來(lái)不合理的費(fèi)用開(kāi)支得不到有效控制； 2、按主觀臆斷平均削減或增加，造成

9、預(yù)算的不足，滋長(zhǎng)預(yù)算中的平均主義和簡(jiǎn)單化； 3、 不利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。,（一）增量預(yù)算,（二）零基預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)所有的預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析每項(xiàng)預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額大小，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。,零基預(yù)算的基本做法：,企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和各項(xiàng)部門的具體任務(wù)，提出預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其費(fèi)用開(kāi)支的性質(zhì)、目的和數(shù)額。 對(duì)各項(xiàng)預(yù)算方案進(jìn)行成本-效益分析，對(duì)費(fèi)用類型進(jìn)行劃分。即對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所費(fèi)和所得進(jìn)行對(duì)比，權(quán)衡得失，據(jù)以判斷各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的合理性及優(yōu)先順序。 根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的

10、資金數(shù)額，在各個(gè)費(fèi)用之間進(jìn)行擇優(yōu)安排，分配資金。對(duì)于不可延緩的費(fèi)用優(yōu)先安排，在根據(jù)需要，按照項(xiàng)目輕重緩急確定換延緩費(fèi)用的分配順序。,零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：,對(duì)一切費(fèi)用從零出發(fā)，可以合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的經(jīng)費(fèi)用在關(guān)鍵之處； 可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的使用效果； 有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識(shí)； 特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門的預(yù)算與控制。,零基預(yù)算的缺點(diǎn)：,由于一切支出均以零為起點(diǎn)進(jìn)行分析研究，因而編制預(yù)算的工作量較大，容易引起部門間的矛盾； 易于引起人們注重短期利益而忽視企業(yè)的長(zhǎng)期利益。因而，有的企業(yè)每隔若干年

11、進(jìn)行一次零基預(yù)算，以后幾年內(nèi)略作適當(dāng)調(diào)整，這樣既簡(jiǎn)化了預(yù)算的編制工作，又能適當(dāng)?shù)乜刂瀑M(fèi)用。,三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算,編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。,（一）定期預(yù)算,定期預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期而編制預(yù)算的方法。,（一）定期預(yù)算優(yōu)缺點(diǎn),1、優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算相比較，有利于對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。 2、缺點(diǎn)： 盲目性，預(yù)算的編制通常在上一年年末或本年年初，難以預(yù)測(cè)后期數(shù)據(jù)。 不變性，使預(yù)算失去指導(dǎo)功能。 間斷性，只考慮一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 短視性，執(zhí)行后只考慮剩下的期間。,（二）滾動(dòng)預(yù)

12、算,滾動(dòng)預(yù)算（Rolling Budget）又稱“永續(xù)預(yù)算”或“連續(xù)預(yù)算”，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相脫節(jié)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算始終保持為12個(gè)月的一種預(yù)算方法； 其基本特點(diǎn)是：凡預(yù)算執(zhí)行1個(gè)月（一個(gè)季度）后，即根據(jù)前1個(gè)月的經(jīng)濟(jì)結(jié)果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余11個(gè)月加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)1個(gè)月，重新編制新1年的預(yù)算，從而使總預(yù)算始終保持12個(gè)月的預(yù)算期。（P197),滾動(dòng)預(yù)算的編制,滾動(dòng)預(yù)算的編制，可采用長(zhǎng)計(jì)劃、短安排的方式進(jìn)行，也就是在編制預(yù)算時(shí)，現(xiàn)按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，其他三季可以粗

13、略一些。到第一季度結(jié)束前再將第二季度的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，第三、第四季度及下年第一季度的預(yù)算只列各季總數(shù)，依次類推。,滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：,保持預(yù)算的完整性和連續(xù)性。 透明度高，及時(shí)性強(qiáng)。 能使各級(jí)管理人員始終對(duì)未來(lái)12個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，使企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行； 由于預(yù)算不斷修正，預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn)： 工作量大。,第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,一、現(xiàn)金預(yù)算的編制 二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,一、現(xiàn)金預(yù)算的編制,現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容，包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金收支差額，資金的籌集和運(yùn)用。 （一）銷售預(yù)算 銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制

14、起點(diǎn)，其他預(yù)算均以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。 現(xiàn)金收入主要來(lái)源于銷售。銷售預(yù)算根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、單價(jià)、銷售收入等參數(shù)編制。,M公司銷售預(yù)算 銷售預(yù)算通常要分品種、月份、銷售區(qū)域、推銷員等編制。 銷售預(yù)算通常還要包括對(duì)賒銷、現(xiàn)銷的預(yù)計(jì)和對(duì)收回前期應(yīng)收賬款的預(yù)計(jì)，并由此預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入。 預(yù)測(cè)銷售收入和根據(jù)銷售收入、企業(yè)信用政策確定每期銷售現(xiàn)金流量是銷售預(yù)算兩個(gè)核心。,M公司每季銷售收入收現(xiàn)比例60，賒銷占40 某期現(xiàn)金收入 本期現(xiàn)金銷售收入收回上期應(yīng)收賬款 M公司預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入,（二）生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并為直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算和

15、期末存貨預(yù)算提供依據(jù)。 生產(chǎn)預(yù)算主要是確定產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量。其主要內(nèi)容包括預(yù)計(jì)銷售量、預(yù)計(jì)期初和期末存貨、預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨 編制預(yù)算時(shí)，注意保持生產(chǎn)量、銷售量、存貨量之間的合理比例關(guān)系，避免儲(chǔ)備不足、產(chǎn)銷脫節(jié)或超出積壓等。,M公司生產(chǎn)預(yù)算,（三）直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算，即材料采購(gòu)預(yù)算。是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，為期末存貨預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù)。 其主要反映預(yù)算期材料消耗量、采購(gòu)量和期末結(jié)存數(shù)量，并確定各預(yù)算期采購(gòu)現(xiàn)金支出。內(nèi)容格式包括直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需要量、期初和期末存量，預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量和采購(gòu)金額等。 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量

16、生產(chǎn)需要量期末存量-期初存量 生產(chǎn)需要量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位生產(chǎn)用量,M公司直接材料預(yù)算,如同銷售預(yù)算要計(jì)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入一樣，材料采購(gòu)預(yù)算也要計(jì)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。 假設(shè)M公司的50貨款本季度支付， 50貨款下季度支付。 本期現(xiàn)金支出 本期采購(gòu)金額支付上期應(yīng)付賬款,M公司預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出 編制材料采購(gòu)預(yù)算也要注意到材料的采購(gòu)量、耗用量和庫(kù)存量保持一定的比例關(guān)系，以避免材料的供應(yīng)不足或超儲(chǔ)積壓。,（四）直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，用來(lái)確定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平，規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。 它是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)單位或定額所確定的直接生產(chǎn)人工工時(shí)、小時(shí)工資率進(jìn)行編制。其基本

17、計(jì)算公式如下： 預(yù)計(jì)直接人工成本 小時(shí)工資率預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) 預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) 單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 通常企業(yè)往往雇傭不同工種的工人，必選工種分別計(jì)算直接人工小時(shí)總數(shù)，然后將算的直接人工小時(shí)總數(shù)分別乘以該工種工資率，在合計(jì)。,M公司直接人工預(yù)算,（五）制造費(fèi)用預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料預(yù)算和直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)成本的預(yù)算。 當(dāng)預(yù)算編制采用變動(dòng)成本法時(shí)，制造費(fèi)用應(yīng)按其性態(tài)分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。 固定性制造費(fèi)用作為期間成本直接列入損益表內(nèi)作為收入的扣除項(xiàng)目。,變動(dòng)性制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，等于單位產(chǎn)品預(yù)定制造費(fèi)用分配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量

18、進(jìn)行預(yù)計(jì)，其中，變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率的計(jì)算公式如下： 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算總額/業(yè)務(wù)量預(yù)算總數(shù) 式中，分母可在生產(chǎn)預(yù)算或直接人工工時(shí)預(yù)算中選擇，多品種條件下，一般按后者進(jìn)行分配。 為了方便編制現(xiàn)金預(yù)算，編制制造費(fèi)用預(yù)算應(yīng)包括一個(gè)“現(xiàn)金支出費(fèi)用”項(xiàng)目 ，固定資產(chǎn)折舊無(wú)需用現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予以剔出。（P201),（六）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算是反映各種產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 它是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常反映各產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的關(guān)鍵是要確

19、定單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本。,（六）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本 =單位直接材料成本+單位直接人工成本+ 單位產(chǎn)品變動(dòng)制造費(fèi)用 總成本=產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本 =期初結(jié)存產(chǎn)品成本+本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本-本期銷售產(chǎn)品成本 （P203),54,54,(七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算,銷售及管理費(fèi)用也稱之為營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算，是反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出預(yù)算。 它以銷售預(yù)算為編制基礎(chǔ)。 其編制方法與制造費(fèi)用的編制方法相同。 為了方便編制現(xiàn)金預(yù)算，編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)包括一個(gè)“現(xiàn)金支出費(fèi)用”項(xiàng)目 ，固定資產(chǎn)折舊無(wú)需用現(xiàn)金支

20、出的項(xiàng)目，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予以剔出。,【題91】 A100031000300002000（萬(wàn)元） BA（500）20005001500（萬(wàn)元） CB335001000150033500100034000（萬(wàn)元） D100010002000（萬(wàn)元） E370003000D370003000200038000（萬(wàn)元） F25003000500（萬(wàn)元） G250036500400001000（萬(wàn)元） H400050%2000（萬(wàn)元） IHG2000（1000）3000（萬(wàn)元）,【題92】 （1）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入36000104100020400007039800（萬(wàn)元） （2）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出（8000705000）8400（80004000）10004000010190029900（萬(wàn)元） （3）現(xiàn)金余缺 803980029900120002020（萬(wàn)元） （4）應(yīng)向銀行借款的最低金額20201002120（萬(wàn)元） （5）4月末應(yīng)收賬款余額4