會(huì)計(jì)總復(fù)習(xí)1503(丘).ppt

1、總復(fù)習(xí),一、單項(xiàng)選擇題（20題*1分 =20分） 二、多選題（5題*2分 =10分 三、判斷題（10題*1分=10分） 四、 試算平衡計(jì)算表（5空*1分=5分） 五、分錄與憑證 分錄題：12題*3分=36分 憑證題：3題*3分=9分 六、報(bào)表計(jì)算題 10分,考試題型：,基本理論：（第一章第三章） 會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)目標(biāo)；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的會(huì)計(jì)前提、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制）、會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素；會(huì)計(jì)恒等式；會(huì)計(jì)方法體系、會(huì)計(jì)法規(guī)體系等。 基本方法：（第四章） 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶、借貸復(fù)式記賬法、會(huì)計(jì)分錄、試算平衡 基本技能（第五章） 資金投入、

2、供應(yīng)過程（采購(gòu)成本）、生產(chǎn)過程（生產(chǎn)成本）、銷售過程（銷售成本）、財(cái)務(wù)成果、資金退出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)日常工作（第八、九、十一、十二章） 填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算組織程序,基本理論：（第一章第三章）,會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)目標(biāo)；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的會(huì)計(jì)前提、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制）、會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素；會(huì)計(jì)恒等式；會(huì)計(jì)方法體系、會(huì)計(jì)法規(guī)體系等。,會(huì)計(jì)的定義。在本節(jié)中主要介紹我國(guó)兩種觀點(diǎn)： P3 1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家A.C.利特爾頓提出， 認(rèn)為會(huì)計(jì)是一個(gè)收集，處理和輸送經(jīng)濟(jì)信息的信息系統(tǒng)。 2.會(huì)計(jì)管理活

3、動(dòng)論。我國(guó)一些會(huì)計(jì)學(xué)家提出，認(rèn)為會(huì)計(jì) 是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是一種以價(jià)值形式進(jìn) 行的管理活動(dòng)。,會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一整套專門的方法， 通過收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，并通過參與 決策、分析評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景等活動(dòng)，謀求提高經(jīng) 濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。簡(jiǎn)單地說，會(huì)計(jì)就是對(duì)可用貨幣 表示的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的管理活動(dòng)。,會(huì)計(jì)的定義 P5,第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和作用,一、會(huì)計(jì)的職能 P7 （一）基本含義及其內(nèi)容 基本含義:是指會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有的客觀功能。 基本內(nèi)容:核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、參與決策、控制、分析,基本職

4、能,會(huì)計(jì)兩大基本職能的關(guān)系 核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。監(jiān)督職能是核算職能的保證。,反映,監(jiān)督,核算系統(tǒng),會(huì) 計(jì),控制系統(tǒng),1.受托責(zé)任觀。 如實(shí)的向委托方報(bào)告受托責(zé)任履行過程及結(jié)果。 2.決策有用觀。 為會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供有用信息。,兩種觀點(diǎn)： P9,會(huì)計(jì)目標(biāo) P9,會(huì)計(jì)的方法 P12,1、會(huì)計(jì)核算方法 2、會(huì)計(jì)分析方法 3、會(huì)計(jì)檢查等方法,會(huì)計(jì)核算的方法 P13 1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 2.復(fù)式記賬 3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證 4.登記賬簿 5.成本計(jì)算 6.財(cái)產(chǎn)清查 7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表,第二章第一節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象 P16,會(huì)計(jì)對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的資金及其資金運(yùn)動(dòng)。凡是特定

5、主體能夠以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 P18,會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化.,1.資產(chǎn) P18 資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。,資產(chǎn)要素的組成內(nèi)容,流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 非流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)不能在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。,長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 生物資產(chǎn) 其他資產(chǎn),2）流動(dòng)資產(chǎn)的組成內(nèi)容,由以后各

6、受益期（有時(shí)含支付期）分?jǐn)?、攤銷期在1年以內(nèi)的各種支出,2.負(fù)債 P19 負(fù)債是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。,3.負(fù)債組成內(nèi)容 企業(yè)的負(fù)債按其償還期長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過1年）和非流動(dòng)負(fù)債（償還期超過1年）。,負(fù) 債,注意：與應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款之間的區(qū)別及預(yù)提費(fèi)用,長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款,償還期不超過一年的借款,3.所有者權(quán)益 P21 所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額，又稱為凈資產(chǎn)。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“本錢”,所有者權(quán)益

7、的內(nèi)容 P20 包括投入資本、利得與損失和留存收益等。,4.收入的定義 P21 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,是指企業(yè)商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。 。,是指企業(yè)發(fā)生的 其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生 的收入，如制造業(yè) 銷售積壓材料 收入）等。,收入的內(nèi)容 P48,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)收入。,5.費(fèi)用 P22 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,6.利潤(rùn)的定義 P23 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利

8、潤(rùn)的利得和損失。,利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容 企業(yè)的利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。 以上兩部分之和稱為企業(yè)的利潤(rùn)總額。 從利潤(rùn)總額中減去所得稅費(fèi)用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤(rùn)。,利潤(rùn)的計(jì)算公式見利潤(rùn)表（P187）,第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式 P23,一、會(huì)計(jì)等式 也稱會(huì)計(jì)平衡公式，或會(huì)計(jì)恒等式。它是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。,（1）基本會(huì)計(jì)等式 組合方式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,所有者權(quán)益,(2)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 P25 組合方式： 收入-費(fèi)用=利潤(rùn),(3)擴(kuò)展(綜合)會(huì)計(jì)等式 P25 組合方式： 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,1.會(huì)計(jì)主體：企業(yè)應(yīng)當(dāng)

9、對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。明確了核算的空間范圍. 2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)：以會(huì)計(jì)主體持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮其破產(chǎn)和清算等特殊情況。明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍。 3.會(huì)計(jì)分期：它是指在企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，人為地劃分一個(gè)個(gè)間距相等、首尾相接的會(huì)計(jì)期間，解決了會(huì)計(jì)核算的基本程序，明確了何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬。 4.貨幣計(jì)量：以貨幣為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位）記錄和反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。解決了會(huì)計(jì)核算的方法。,會(huì)計(jì)假設(shè) P28,1、可靠性（客觀性、可驗(yàn)證性、完整性） 2、相關(guān)性（有用性） 3.可理解性(明晰性) 4.可比性 5.實(shí)質(zhì)重于形

10、式 6.重要性 7.謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性） 8.及時(shí)性,會(huì)計(jì)的八個(gè)質(zhì)量特征 P30,會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及其要求 P34,一、會(huì)計(jì)確認(rèn) 將交易或事項(xiàng)作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄的過程初始確認(rèn)； 將交易或事項(xiàng)作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素列入財(cái)務(wù)報(bào)告的過程最終確認(rèn)。,二、會(huì)計(jì)計(jì)量 P34 指在會(huì)計(jì)確認(rèn)的前提下，運(yùn)用一定的計(jì)量單位，選擇被計(jì)量對(duì)象的某種計(jì)量屬性，確定應(yīng)予記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)金額的會(huì)計(jì)處理過程。 1、會(huì)計(jì)計(jì)量的意義 會(huì)計(jì)確認(rèn)是會(huì)計(jì)計(jì)量的前提，它決定著某 個(gè)經(jīng)濟(jì)信息能否作為某個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)入會(huì)計(jì)核算 系統(tǒng)，主要解決會(huì)計(jì)核算的定性問題。會(huì)計(jì)計(jì)量 是會(huì)計(jì)確認(rèn)的結(jié)果，它決定已確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)信息如 何按真實(shí)與相關(guān)的金額列示在企業(yè)的會(huì)計(jì)

11、報(bào)表上，主要解決會(huì)計(jì)核算中的定量問題。,2、會(huì)計(jì)計(jì)量單位 P35,（1）名義貨幣單位 （2）一般購(gòu)買力貨幣單位,3、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的種類 P35,會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求 P36 （一）劃分收益性支出與資本性支出 凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出。 凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。,目的：合理確定費(fèi)用的計(jì)入期間，準(zhǔn)確確認(rèn)各期利潤(rùn)及資產(chǎn)。,2.收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。,（二）收入與費(fèi)用配比,1.企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)，并相互配比。,收 入,費(fèi) 用,收 入,費(fèi)

12、用,收 入,費(fèi) 用,時(shí)間意義上的配比,因果關(guān)系上的配比,營(yíng)業(yè)收入,營(yíng)業(yè)成本,營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,收入、費(fèi)用要素,（三）歷史成本計(jì)量 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本（也稱原始成本、實(shí)際成本）。 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得(購(gòu)買、生產(chǎn)或建造等)時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 當(dāng)財(cái)產(chǎn)物資的市價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。,資產(chǎn)、負(fù)債要素,已作為一種計(jì)量屬性，而不再是確認(rèn)、計(jì)量要求,會(huì)計(jì)基礎(chǔ) P37,收付實(shí)現(xiàn)制 按是否收到或支付現(xiàn)金為標(biāo)志,會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 的分類,權(quán)責(zé)發(fā)生制 以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)責(zé)關(guān)系為標(biāo)志,基本方法：（第四章）,會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶、借貸復(fù)式記賬法、會(huì)

13、計(jì)分錄、試算平衡,一、 賬戶的含義及意義 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。 二、賬戶的設(shè)置 1.根據(jù)會(huì)計(jì)科目反映的不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容開設(shè)相應(yīng)類別的賬戶 2.根據(jù)會(huì)計(jì)科目提供核算指標(biāo)的不同層次分別開設(shè)不同層次的賬戶。,第一節(jié) 賬戶 P41,會(huì)計(jì)賬戶 P40 是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。,賬戶,賬簿,賬頁,賬戶要依附于賬簿，每一個(gè)賬戶表現(xiàn)為賬簿中的某張或某些賬頁。,會(huì)計(jì)賬戶提供的金額指標(biāo),賬戶余額一般與增加額在同一方向,第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目

14、P44,是根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類所形成的具體項(xiàng)目，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶，是會(huì)計(jì)的一種專門方法。 具體化 再具體化 會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則劃分會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)六大要素的不同分類方法,利潤(rùn)類科目歸并入所有者權(quán)益類 收入類與費(fèi)用類科目合并為損益類 資產(chǎn)類科目的一部分獨(dú)立為成本類, 六大要素的分類方法,利潤(rùn)所有權(quán)歸屬于所有者,與經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算直接有關(guān)的收入和費(fèi)用,與成本計(jì)算有關(guān)部分,特別提示,會(huì)計(jì)科目表資產(chǎn)、負(fù)債類 P45,會(huì)計(jì)科目表所有者權(quán)益、成本、損益類,說明： 總賬科目一般

15、由企業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定，明細(xì)科目除企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的以外，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。 并非所有總賬科目下都需設(shè)置明細(xì)科目。 對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總賬科目和明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。,第三節(jié) 記賬方法概述 P46,概念：記賬方法，是指利用一 定的形式和技術(shù)，借助會(huì)計(jì)科 目和賬戶，在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的方法。 單式記賬法 復(fù)式記賬法,種類,復(fù)式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。 注：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：所有企業(yè)一律采用借貸記賬法記賬。,

16、第四節(jié) 借貸記賬法的基本內(nèi)容 P48 理論依據(jù) 會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(權(quán)益) 記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等,（一）記賬符號(hào) P82 記賬符號(hào)借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 主要作用表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記 方向。 借方（左方） 貸方（右方） 符號(hào)含義：表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶 具有不同的含義。,(二)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu) P65,資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額,賬戶結(jié)構(gòu)： 借 資產(chǎn)類賬戶 貸 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 ,費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相似，但一般沒有余額,

17、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額,賬戶結(jié)構(gòu)： 借 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸 期初余額 本期減少數(shù) 本期增加數(shù) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 ,收入類賬戶與權(quán)益類結(jié)構(gòu)相似，但一般沒有余額,(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則 P52,有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額,借貸記賬法的運(yùn)用 P52 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。,會(huì)計(jì)分錄的含義,會(huì)計(jì)分錄,簡(jiǎn)單分錄,復(fù)合分錄,一借一貨,多借一貸,多借多貸,一借多貸,會(huì)計(jì)分

18、錄的分類,會(huì)計(jì)分錄的列示:,如A: 收到投資者投入的資金10000元，存入銀行賬戶。 借：銀行存款 10000 貸：實(shí)收資本 10000 B:從銀行借入20000元，6個(gè)月實(shí)收期限，存入銀行賬戶。 借：銀行存款 20000 貸：短期借款 20000 C:購(gòu)入原材料共90000元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫。 以存款支付 40000元，其余暫欠。 借：原材料 90000 貸：銀行存款 40000 應(yīng)付賬款 50000,（四）試算平衡 P55 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。,發(fā)生額試算平衡（根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則） 全部賬戶本期 = 全

19、部賬戶本期貸 借方發(fā)生額合計(jì) 方發(fā)生額合計(jì) 余額試算平衡:（根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式） 全部賬戶本期 全部賬戶本期 借方期末（期初） = 貸方期末（期初） 余額合計(jì) 余額合計(jì),總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表,相等,相等,相等,基本技能（第五章）,資金投入、供應(yīng)過程（采購(gòu)成本）、生產(chǎn)過程（生產(chǎn)成本）、銷售過程（銷售成本）、財(cái)務(wù)成果、資金退出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄,制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) P65,企 業(yè),資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn),成品 資金,貨幣 資金,生產(chǎn) 資金,資金循環(huán),資金退出,資金籌 集業(yè)務(wù),產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù),產(chǎn)品銷 售業(yè)務(wù),資金退 出業(yè)務(wù),利潤(rùn)形成及 分配業(yè)務(wù),接受投資 借入資金,購(gòu)買材料, 計(jì)算采購(gòu)成

20、本, 貨款結(jié)算等.,購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，計(jì)算設(shè)備成本。,組織產(chǎn)品生產(chǎn)，設(shè)備磨損、材料、人工消耗；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫手續(xù)等。,銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計(jì)算并交納稅金；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等,結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本 計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 分配利潤(rùn)等。,歸還借款、支付股利等。,企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄小結(jié),(1)企業(yè)投入資本核算的會(huì)計(jì)分錄為： 借：相關(guān)資產(chǎn)類科目 (如銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等) 貸：實(shí)收資本,(2)企業(yè)借入資金核算的會(huì)計(jì)分錄為： 取得短期借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：短期借款 計(jì)提短期借款利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息

21、 歸還短期借款本金、支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：短期借款(本金) 應(yīng)付利息(已計(jì)提的利息) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提的利息) 貸：銀行存款,固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄小結(jié),固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)(不需安裝的固定資產(chǎn)) 在建工程(需安裝的固定資產(chǎn)) 貸：銀行存款等相關(guān)科目 支付需安裝的固定資產(chǎn)安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：在建工程 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目 需安裝的固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用的會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程,材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算的會(huì)計(jì)分錄小結(jié),（1）現(xiàn)購(gòu)： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 （2）賒購(gòu)： 借：在途物資

22、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等相應(yīng)賬戶 支付貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等賬戶 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶,（3）預(yù)購(gòu)： 預(yù)付購(gòu)貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 收到已經(jīng)預(yù)付貨款的材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶,生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容,生產(chǎn)費(fèi)用與時(shí)間有關(guān) 生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi) 生產(chǎn)成本與產(chǎn)品有關(guān) 為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品制造費(fèi)用，也稱 生產(chǎn)成本 直接材料 直接計(jì)入成本 直接人工

23、 分配計(jì)入成本 制造費(fèi)用 期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本與損益有關(guān) 包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用(原:營(yíng)業(yè)費(fèi)用),產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄,(1)發(fā)出材料核算的會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本(車問生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料) 制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間一般耗用的材料) 管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門耗用的材料) 貸：原材料,(2)職工薪酬核算的會(huì)計(jì)分錄為： 支付職工薪酬時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款) 分配職工薪酬時(shí)： 借：生產(chǎn)成本(車間生產(chǎn)工人的職工薪酬) 制造費(fèi)用(車間管理人員的職工薪酬) 管理費(fèi)用(企業(yè)管理人員的職工薪酬) 貸：應(yīng)付職工薪酬,(3)累計(jì)折舊核算的會(huì)計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用(企業(yè)生產(chǎn)車

24、間用固定資產(chǎn)的折舊) 管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)的折舊) 貸：累計(jì)折舊 (4)水電費(fèi)核算的會(huì)計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用(企業(yè)生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)) 管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)) 貸：應(yīng)付賬款,(5)制造費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)分錄為： 發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)： 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款等賬戶 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 (6)產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本,產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄,(1)銷售收入核算的會(huì)計(jì)分錄為： 現(xiàn)銷： 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 賒銷： 借：應(yīng)收

25、賬款、應(yīng)收票據(jù)等賬戶 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額),預(yù)銷： A預(yù)收貨款時(shí)： 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 貸：預(yù)收賬款 B銷售產(chǎn)品，預(yù)收貨款減少時(shí)： 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) C收到補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 貸：預(yù)收賬款,(2)銷售費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 (3)銷售稅金及附加核算的會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) (4)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄,(1)利潤(rùn)形成核算的會(huì)計(jì)分錄為： 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生

26、的各項(xiàng)費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失,結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤(rùn) 計(jì)算本月應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用,(2)利潤(rùn)分配核算的會(huì)計(jì)分錄為： 將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)賬戶”時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)： 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配提取任意盈余公積 利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積、應(yīng)付股利等賬戶 年末，結(jié)平“利潤(rùn)分配”賬戶的相關(guān)明細(xì)

27、賬戶時(shí)： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配提取任意盈余公積 利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利,會(huì)計(jì)日常工作（第六、七、十、十一章）,填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算組織程序,一、會(huì)計(jì)憑證的作用 P162 1.概念：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明；也是登記賬簿的依據(jù)。,會(huì)計(jì)憑證的作用和種類,會(huì)計(jì)憑證的種類 P163,會(huì)計(jì)憑證,記賬憑證的含義與種類,收 款 憑 證 借方科目：銀行存款 2011年 8 月 1日 銀收字第 01 號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單丘曉平,付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 2011年 8月3日 銀付字第 01

28、號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單丘曉平,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2011年8月 10日 轉(zhuǎn)字第 01號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 制單丘曉平,D 編制、輸出 會(huì)計(jì)信息,會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類 P176,一、會(huì)計(jì)賬簿的意義 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，用會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,會(huì)計(jì)賬簿的種類 P177,1按用途不同 2按外表形式不同 3. 按賬頁格式不同,序時(shí)賬 分類賬 備查賬,訂本式 活頁式 卡片式,兩欄式 三欄式 多欄式 數(shù)量金額式,總分類賬 明細(xì)分類賬,第四節(jié) 錯(cuò)賬的更正 P138 一、錯(cuò)賬查找方法 1.個(gè)別檢查法 錯(cuò)賬的主要原因： 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（

29、或貸）項(xiàng)發(fā)生額； 漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額； 借、貸項(xiàng)方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。 錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。,差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。 尾數(shù)法：對(duì)于角分的差錯(cuò)只需查找小數(shù)部分。 除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。 除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。 【例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計(jì)695 000；貸方合計(jì)694 973。雙方差額為27。279=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差 （本例為85=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬,劃線更正法,記賬憑證正確,記賬憑證中會(huì)計(jì)科 目或

30、記賬方向出錯(cuò),登賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤,記賬憑證中金額出 錯(cuò)（金額被多記）,記賬憑證中金額出 錯(cuò)（金額被少記）,導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤,導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤,紅字更正法,紅字更正法,補(bǔ)充登記法,錯(cuò)賬更正,第五節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬 P184,一、對(duì)賬 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見下圖）,賬證核對(duì)：是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 賬賬核對(duì)：不同會(huì)計(jì)賬簿之間 1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì) 2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì) 3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì) 4.明細(xì)分類賬簿之

31、間的核對(duì),賬實(shí)核對(duì)： 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間 1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額是否相符； 2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符； 3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符； 4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。,財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成,資 產(chǎn) 負(fù) 債 表,利 潤(rùn) 表,現(xiàn) 金 流 量 表,報(bào) 表 附 注,所 用 者 權(quán) 益 變 動(dòng) 表,+,反映企業(yè) 經(jīng)營(yíng)狀況,反映企業(yè) 經(jīng)營(yíng)成果,反映企業(yè) 現(xiàn)金流量,反映所有者權(quán)益 組成部分的 增減變動(dòng),資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式 含義：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列,比較資產(chǎn)負(fù)債表,貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目借方余額-壞賬準(zhǔn)備貸方余額 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細(xì)科目貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)科目貸方余額 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)