《項(xiàng)目二-貨幣資金》PPT課件.ppt

1、請(qǐng)同學(xué)們：,1、按小組位置就坐； 2、準(zhǔn)備好一筆、一書、一本； 3、手機(jī)關(guān)機(jī)或靜音。,任務(wù)1 庫存現(xiàn)金管理與核算 任務(wù)2 銀行存款管理與核算 任務(wù)3 其他貨幣資金的核算,項(xiàng)目二 貨幣資金,學(xué)習(xí)目的與要求,1、掌握庫存現(xiàn)金的管理、控制與核算； 2、掌握銀行存款的轉(zhuǎn)賬結(jié)算、清查與核算； 3、掌握其他貨幣資金的內(nèi)容與核算；,案例導(dǎo)入：business week,GM最近一年的貨幣資金儲(chǔ)備為170億美元。這要比分析家預(yù)計(jì)的多20億美元，比公司對(duì)付未來經(jīng)濟(jì)下滑所需大約多40億美元。財(cái)務(wù)總監(jiān)losh 稱公司在貨幣資金上處于強(qiáng)有力的主動(dòng)地位。 其他著名公司如英特爾和微觀分別報(bào)告了80億和92億美元的現(xiàn)金，福

2、特和克萊斯勒公司的現(xiàn)金也已經(jīng)達(dá)到了創(chuàng)紀(jì)錄的154億美元和78億美元。即是眾多的小公司年底依舊現(xiàn)金充足。正如某研究機(jī)構(gòu)首席執(zhí)行官說：越來越多的公司正在積累龐大的貨幣資金，這正是一股正在壯大的潮流。,一、貨幣資金 （一）貨幣資金的性質(zhì)與范圍 貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài) 的那部分資金。是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類。 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分。（按照存放地點(diǎn)、用途劃分。） 不包括：銀行凍結(jié)存款等不能立即投入使用,任務(wù)1 庫存現(xiàn)金的管理與核算,現(xiàn)金是通用的交換媒介，對(duì)其他資產(chǎn)計(jì)量的一般尺度 會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。,國際慣例 中的 現(xiàn)金概

3、念,狹義的現(xiàn)金,我國會(huì)計(jì)慣例 中的 現(xiàn)金概念,（一）庫存現(xiàn)金的管理 （二）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制 （三）庫存現(xiàn)金的核算 （三）庫存現(xiàn)金的清查,二、庫存現(xiàn)金管理與核算,1、庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。 2、庫存現(xiàn)金管理包括的內(nèi)容： 庫存現(xiàn)金的使用范圍； 庫存現(xiàn)金限額； 日常收支的管理； 賬目管理。,（一）庫存現(xiàn)金管理,1、庫存現(xiàn)金的使用范圍與限額,（1）現(xiàn)金使用范圍 1）職工工資、津貼 2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬 3）按國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎(jiǎng)金 4）各種勞保、福利以及按國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出 5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng) 6）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)

4、 7）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星開支 8）中國人民銀行規(guī)定的其他需要現(xiàn)金的支出。,思考：你所在企業(yè)買一個(gè)沙發(fā)，價(jià)格2500元，可以直接付給賣家2500元嗎？,答案：不可以，因?yàn)槌^起點(diǎn)。,怎么辦呢？多開兩張發(fā)票。,（2）企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額 1）3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。 2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。 3）每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行 4）如需增加或減少庫存限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。,1根據(jù)規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不能用現(xiàn)金支付的是（ ）。 A.支付職工獎(jiǎng)金3000元 B.

5、支付零星辦公用品購置費(fèi)500元 C.支付物資采購款1500元 D.支付職工差旅費(fèi)2500元 2企業(yè)一般不得從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)（ ）審查批準(zhǔn)。 A工商行政管理部門 B上級(jí)主管部門 C稅務(wù)部門 D開戶銀行,3、庫存現(xiàn)金日常收支管理 （1）現(xiàn)金收入要及時(shí)入賬，不能設(shè)“小金庫”；應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；不得“坐支”現(xiàn)金；收支兩條線； （2）現(xiàn)金不足時(shí)從銀行提取，提取現(xiàn)金時(shí)必須寫明具體用途，負(fù)責(zé)人簽字蓋章后支取； （4）特殊情況須支付現(xiàn)金的，開戶行核準(zhǔn)后支付； （5）不得“白條抵庫”。,3、出納人員收妥庫存現(xiàn)金后，應(yīng)開具收款收據(jù)，并加蓋（ ）印鑒。 A.庫存現(xiàn)金收訖

6、 B.庫存現(xiàn)金付訖 C.轉(zhuǎn)賬收訖 D.轉(zhuǎn)賬付訖,4、庫存現(xiàn)金賬務(wù)管理 現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬。 現(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式。,收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。,為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。 每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：,余、限相比，超過部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取,核對(duì)余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相

7、符,結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：,本日余額=昨日余額+本日收入合計(jì)-本日付出合計(jì),在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。,日清月結(jié),（二）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制 現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性。為了規(guī)范業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，財(cái)政部發(fā)布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容： 1、實(shí)行職能分開原則。出納與會(huì)計(jì)分開。 2、現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。 3、建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。 4、加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。 5、企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工

8、作。,（三）庫存現(xiàn)金的核算 會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金。借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。 收入：借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款等相應(yīng)科目 支出：借：管理費(fèi)用/其他應(yīng)收款等相應(yīng)科目 貸：庫存現(xiàn)金,課堂練習(xí)：,1、從開戶銀行提取庫存現(xiàn)金70000元備用。 2、出租包裝物收入庫存現(xiàn)金（租金）900元。（出租包裝物收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算） 3、銷售商品貨款600元，增值稅102元，共計(jì)收入庫存現(xiàn)金702元。 4、以庫存現(xiàn)金支付職工工資50000元。 5、職工李新報(bào)銷由其個(gè)人墊支的企業(yè)行政管理部門辦公用品費(fèi)240元，以庫存現(xiàn)金付訖。 6、以庫存現(xiàn)金支付職工培訓(xùn)講課

9、費(fèi)900元。,1、借：庫存現(xiàn)金 7000 貸：銀行存款 7000 2、借：庫存現(xiàn)金 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3、借：庫存現(xiàn)金 702 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102,4、借：應(yīng)付職工薪酬 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50000 5、借：管理費(fèi)用 240 貸：庫存現(xiàn)金 240 6、借：應(yīng)付職工薪酬 900 貸：庫存現(xiàn)金 900,（三）備用金的核算 備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。一般來說，備用金業(yè)務(wù)在企業(yè)日常的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中占很大的比重。 備用金的總分類核算 應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，它是資產(chǎn)類科目，用來核

10、算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以將備用金業(yè)務(wù)從“其他應(yīng)收款”科目中劃出，單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。,備用金制度： （1）預(yù)借備用金需填寫“借款單”，說明用途和金額，并由相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。 （2）借用備用金應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，數(shù)額較大的，應(yīng)以電匯方式解決，避免攜帶過多現(xiàn)金。 （3）辦事完畢后，要在規(guī)定期限內(nèi)到財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，剩余資金應(yīng)及時(shí)歸還。,備用金的管理辦法一般有兩種： 一是隨借隨用、用后報(bào)銷制度 二是定額備用金制度 企業(yè)的備用金制度不同，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算方法的不同。,華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，207年

11、6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實(shí)際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷，剩余現(xiàn)金150元交回財(cái)會(huì)部門。,預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 王剛350 貸：庫存現(xiàn)金 350 報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用200 貸：其他應(yīng)收款王剛 200 剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款王剛 150,例：,隨借隨用、用后報(bào)銷,華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)部門對(duì)供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2 000元。,會(huì)計(jì)處理如下： 借：其他應(yīng)收款供應(yīng)部門2

12、000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000,例：,供應(yīng)部門在一段時(shí)間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1 600元，持開支憑證到會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。會(huì)計(jì)部門審核以后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。,會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用1 600 貸：庫存現(xiàn)金 1 600,定額備用金制度核算,會(huì)計(jì)部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報(bào)銷的開支憑證800元和余款1 200元，到會(huì)計(jì)部門辦理報(bào)銷和交回備用金的手續(xù)。,會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用800 庫存現(xiàn)金1 200 貸：備用金供應(yīng)部門 2 000,例：,隨借隨用、用后報(bào)銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較：,1、企業(yè)管理部門職工張軍出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以庫存現(xiàn)金付訖。 2、職

13、工張軍原出差借款3000元，報(bào)銷2400元，剩余庫存現(xiàn)金600元交回。,1、借：其他應(yīng)收款-張軍 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000 2、借：管理費(fèi)用 2400 庫存現(xiàn)金 600 貸：其他應(yīng)收款張軍 3000,四、現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。 每日終了應(yīng)查對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。 定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場(chǎng)時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門處理。,

14、現(xiàn)金盤點(diǎn) 報(bào)告表,現(xiàn)金清查結(jié)果的核算,清查：相符，不作處理 不相符時(shí)，庫存現(xiàn)金賬面余額現(xiàn)金長(zhǎng)款 賬面處理：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 無法查明原因，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 不相符時(shí)，庫存現(xiàn)金賬面余額現(xiàn)金短款 賬面處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金 無法查明原因，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司207年5月10日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺60元。,借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢60 貸：庫存現(xiàn)金 60,例：,上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。,借：管理費(fèi)用60 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60