醫(yī)院預(yù)算管理新進(jìn)展.ppt

1、醫(yī)院預(yù)算管理程序和方法,中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤醫(yī)院 徐元元,“新醫(yī)改方案”提出：,完善公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和總會(huì)計(jì)師委派制度。嚴(yán)格醫(yī)院預(yù)算管理，規(guī)范收支管理，加強(qiáng)成本核算與控制，嚴(yán)格資金收支管理，有條件的地區(qū)，可進(jìn)行總會(huì)計(jì)師委派試點(diǎn)工作,加強(qiáng)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理,關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)（財(cái)預(yù)201011號(hào)）：,進(jìn)一步完善預(yù)算編制 及時(shí)批復(fù)和下達(dá)預(yù)算 規(guī)范追加預(yù)算管理 加強(qiáng)預(yù)算資金支付管理 切實(shí)做好預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)工作,關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)（財(cái)預(yù)201011號(hào)）進(jìn)一步完善預(yù)算編制,財(cái)政部門、主管部門、其他部門：積極推進(jìn)預(yù)算編制改革，嚴(yán)格控制代編預(yù)算規(guī)模，提高預(yù)算到位率，切實(shí)把預(yù)算

2、細(xì)化到部門，細(xì)化到基層單位，細(xì)化到具體項(xiàng)目 各單位 ：科學(xué)合理編制本單位預(yù)算，基本支出預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格按照定額管理要求編制，項(xiàng)目支出預(yù)算要提高精細(xì)化水平，做好項(xiàng)目評(píng)估和可行性論證，確保列入年度預(yù)算的項(xiàng)目切實(shí)可行，對(duì)跨年度項(xiàng)目要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度分年安排，推動(dòng)項(xiàng)目的滾動(dòng)管理。,關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)（財(cái)預(yù)201011號(hào)）及時(shí)批復(fù)和下達(dá)預(yù)算,各級(jí)財(cái)政部門：自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日內(nèi)批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算； 本級(jí)各部門：應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)批復(fù)所屬各單位預(yù)算。 對(duì)年初代編預(yù)算，各級(jí)財(cái)政部門、有預(yù)算分配權(quán)的主管部門、其他有關(guān)部門要及時(shí)做好資金分配方案的細(xì)化

3、和指標(biāo)下達(dá)工作。,關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)（財(cái)預(yù)201011號(hào)）規(guī)范追加預(yù)算管理,對(duì)預(yù)備費(fèi)、當(dāng)年預(yù)計(jì)要安排的超收收入，各級(jí)財(cái)政部門要結(jié)合經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況，提前做好支出安排預(yù)案，并嚴(yán)格依照程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，及時(shí)落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目。 各地區(qū)、各部門申請(qǐng)追加預(yù)算，除特殊事項(xiàng)外，應(yīng)在8月31日前將追加預(yù)算的申請(qǐng)報(bào)財(cái)政部門；財(cái)政部門要在9月30日前辦理完畢，超過(guò)上述時(shí)限，財(cái)政部門不再辦理。,關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)（財(cái)預(yù)201011號(hào)）加強(qiáng)預(yù)算資金支付管理,各部門、各單位要根據(jù)工作和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，認(rèn)真做好項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的各項(xiàng)前期準(zhǔn)備。要根據(jù)年度預(yù)算安排和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等認(rèn)真編制

4、分月用款計(jì)劃，及時(shí)提出支付申請(qǐng)。各級(jí)財(cái)政部門要及時(shí)審核、下達(dá)用款額度或支付。 各級(jí)財(cái)政部門要根據(jù)部門和單位用款計(jì)劃，結(jié)合全年收入入庫(kù)情況，加強(qiáng)庫(kù)款管理和資金調(diào)度，完善預(yù)算周轉(zhuǎn)金管理，切實(shí)保障基層財(cái)政部門資金周轉(zhuǎn)和用款單位支出需要。,關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)（財(cái)預(yù)201011號(hào)）切實(shí)做好預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)工作,建立健全預(yù)算支出責(zé)任制度 ，明確考核指標(biāo) ，并與工作業(yè)績(jī)考核掛鉤，完善內(nèi)部約束和激勵(lì)機(jī)制 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，做好督促檢查工作 充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的重要意義，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo) ，健全財(cái)政管理體制機(jī)制,目 錄,醫(yī)院預(yù)算管理概述,中國(guó)有句俗語(yǔ)：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。

5、 強(qiáng)調(diào)凡事要想做好，事前都需要有一個(gè)謀劃、預(yù)算的過(guò)程，要對(duì)可能出現(xiàn)的各種情況及不同的結(jié)果狀態(tài)有一個(gè)充分的預(yù)計(jì)，進(jìn)而做出不同對(duì)策，安排相關(guān)人、財(cái)、物等資源的配給，并協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的關(guān)系，以促成目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。,醫(yī)院預(yù)算管理概述,醫(yī)院預(yù)算管理概述概念,根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度給出的定義，醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。是對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計(jì)，是計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。 醫(yī)院預(yù)算管理是作為醫(yī)院管理經(jīng)濟(jì)的重要手段。,預(yù)算是未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。

6、它是用來(lái)分配醫(yī)院的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。醫(yī)院可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制收支，并預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。,資源,活動(dòng),預(yù)算管理,外部環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn),目標(biāo),醫(yī)院預(yù)算管理概述意義,加強(qiáng)預(yù)算管理和控制對(duì)醫(yī)院了解家底，有效調(diào)配衛(wèi)生資源、把握發(fā)展機(jī)遇，在新醫(yī)改形勢(shì)下?tīng)?zhēng)取主動(dòng)等方面具具有十分重要的意義。 現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念也需要打破傳統(tǒng)的事后算賬的管理模式，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格以財(cái)務(wù)預(yù)算控制醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的“核心”作用。,醫(yī)院預(yù)算管理概述意義,醫(yī)院預(yù)算管理概述在經(jīng)濟(jì)管理中的地位,醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理包括：財(cái)務(wù)管理、物資管理、藥品管

7、理、設(shè)備管理、預(yù)算管理、成本管理、價(jià)格管理、專項(xiàng)資金管理等。 在諸多經(jīng)濟(jì)管理項(xiàng)目中，預(yù)算管理是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的主線，為達(dá)到醫(yī)院一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最重要的是對(duì)目標(biāo)執(zhí)行過(guò)程中的控制，而預(yù)算管理體現(xiàn)了這一控制的全過(guò)程。,預(yù)算不同于 預(yù)測(cè) 1、預(yù)測(cè)是對(duì)未來(lái)不確定的主觀判斷 2、預(yù)測(cè)是預(yù)算的前提 3、預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性關(guān)系到預(yù)算的正確性,預(yù)算不等于 財(cái)務(wù)計(jì)劃 1、從內(nèi)容上 2、從形式上 3、從組織者 及執(zhí)行過(guò)程控制的范圍,正確理解 預(yù)算內(nèi)涵,醫(yī)院預(yù)算管理概述內(nèi)涵,醫(yī)院預(yù)算管理概述內(nèi)容,醫(yī)院全面預(yù)算以醫(yī)療服務(wù)收入預(yù)算為起點(diǎn)，擴(kuò)展到材料采購(gòu)、醫(yī)療成本、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用、資金等各方面的預(yù)算，從而形成一個(gè)完整體系，包括業(yè)

8、務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。 醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算包括醫(yī)療服務(wù)收入預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金流預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)收支總表等。,醫(yī)院預(yù)算管理概述作用,明確目標(biāo)，控制業(yè)務(wù) 強(qiáng)化計(jì)劃管理 協(xié)調(diào)各部門的工作 作為控制的依據(jù)（強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的作用） 評(píng)定業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn) 激勵(lì)員工創(chuàng)造業(yè)績(jī),醫(yī)院預(yù)算管理概述作用,醫(yī)院預(yù)算管理概述編制原則,預(yù)算的編制明確反映醫(yī)院整體目標(biāo) 預(yù)算的編制要目標(biāo)數(shù)量化和具體化 預(yù)算的編制要全面完整 預(yù)算的編制要切合實(shí)際，科學(xué)合理，留有余地,醫(yī)院預(yù)算管理概述預(yù)算管理體系,按照“預(yù)算歸口管理、限額

9、下達(dá)控制、三級(jí)目標(biāo)統(tǒng)一”的原則，由一級(jí)醫(yī)院總預(yù)算、二級(jí)歸口職能部門預(yù)算和三級(jí)臨床、醫(yī)技等基層單位預(yù)算組成，實(shí)行以財(cái)務(wù)預(yù)算為主，把全院所有處、科室收支都納入醫(yī)院預(yù)算管理體系的全面預(yù)算。,醫(yī)院預(yù)算管理概述預(yù)算管理體系,科室預(yù)算,歸口預(yù)算,醫(yī)院總預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算體系,臨床科室 醫(yī)技藥品科室 行政后勤（職能）科室,人事部門 器械處 基建處 （涉及公共開(kāi)支）,匯總而編制醫(yī)院總預(yù)算,醫(yī)院預(yù)算管理概述預(yù)算管理體系,醫(yī)院預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ),實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件 實(shí)施全面預(yù)算管理需加強(qiáng)的基礎(chǔ)工作 全面預(yù)算管理的制度體系,醫(yī)院預(yù)算管理概述實(shí)施預(yù)算管理的前提條件,樹(shù)立正確的醫(yī)院管理理念 醫(yī)

10、院領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持 全員的積極參與和配合 扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作 完善的制度體系保證,醫(yī)院預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作,原始記錄 定額工作 計(jì)量工作 標(biāo)準(zhǔn)化工作 信息工作 價(jià)格工作 技能培訓(xùn),醫(yī)院預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理的制度體系,預(yù)算管理制度,基本制度,責(zé)任制度,工作制度,全面預(yù)算管理制度,全面預(yù)算管理組織制度,全面預(yù)算編制制度,全面預(yù)算執(zhí)行制度,全面預(yù)算分析制度,全面預(yù)算核算制度,全面預(yù)算報(bào)告制度,全面預(yù)算控制與調(diào)整制度,全面預(yù)算審計(jì)制度,全面預(yù)算考評(píng)制度,全面預(yù)算例外管理制度,部門責(zé)任范圍和工作標(biāo)準(zhǔn),預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書(shū),醫(yī)院預(yù)算管理概述預(yù)算管理存在的問(wèn)題,對(duì)預(yù)算管理的地位和作用認(rèn)識(shí)不足、重

11、視程度不夠 預(yù)算管理內(nèi)容不全面 預(yù)算編制不科學(xué) 預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制不完善 預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不完善,現(xiàn) 狀 只關(guān)心業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用支出的最終結(jié)果,目 標(biāo) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理事前、事中、事后的全過(guò)程管理,醫(yī)院預(yù)算管理概述預(yù)算管理存在的問(wèn)題,對(duì)預(yù)算管理的地位和作用認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠,現(xiàn) 狀 僅編制業(yè)務(wù)預(yù)算，無(wú)法合理規(guī)劃藥品、衛(wèi)生材料等重要物資的采購(gòu)；不能反映固定資產(chǎn)構(gòu)建、改建的情況；不能預(yù)測(cè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)費(fèi)的充足情況。,目 標(biāo) 編制業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，全面反映醫(yī)院未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。,醫(yī)院預(yù)算管理概述預(yù)算管理存在的問(wèn)題,預(yù)算管理內(nèi)容不全面,現(xiàn) 狀 1、預(yù)算編制部門及程序不科學(xué)，編制部門僅為財(cái)務(wù)部門

12、。 2、預(yù)算編制依據(jù)及方法不科學(xué)，沿用“基數(shù)法”。,目 標(biāo) 1、實(shí)行醫(yī)院三級(jí)預(yù)算管理體系，醫(yī)院全員參與預(yù)算編制。 2、采用多種預(yù)算方法，考慮醫(yī)院自身的發(fā)展規(guī)劃及外部環(huán)境的變化。,醫(yī)院預(yù)算管理概述預(yù)算管理存在的問(wèn)題,預(yù)算編制不科學(xué),現(xiàn) 狀 1、部分醫(yī)院沒(méi)有建立預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制 2、部分醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制缺少剛性約束，流于形式 3、部分醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制缺乏靈活性。,目 標(biāo) 建立完善的預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制，有較強(qiáng)的約束力及靈活性。,醫(yī)院預(yù)算管理概述預(yù)算管理存在的問(wèn)題,預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制不完善,現(xiàn) 狀 1、部分醫(yī)院沒(méi)有建立預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制 2、部分醫(yī)院的預(yù)算與考核機(jī)制未以預(yù)算為主導(dǎo)，淡

13、化了預(yù)算管理的目標(biāo) 3、部分醫(yī)院的預(yù)算與考核機(jī)制內(nèi)容不完全，僅對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行考核，忽略了資本性支出的考核,目 標(biāo) 進(jìn)行全面預(yù)算管理，建立完善的預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制,醫(yī)院預(yù)算管理概述預(yù)算管理存在的問(wèn)題,預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不完善,目 錄,醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建,醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建預(yù)算組織機(jī)構(gòu),預(yù)算 管理 委員 會(huì),醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建預(yù)算組織機(jī)構(gòu),預(yù)算 管理 辦公室,醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建預(yù)算組織機(jī)構(gòu),預(yù)算 歸口 部門,醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建預(yù)算組織機(jī)構(gòu),基層 預(yù)算 科室,醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建預(yù)算組織機(jī)構(gòu),預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表,收入 預(yù)算,材料成本預(yù)算,支出 預(yù)算,預(yù)計(jì)收支表,現(xiàn)金預(yù)算,經(jīng)營(yíng)預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算,采

14、購(gòu)預(yù)算,預(yù)算現(xiàn)金流量表,資本預(yù)算,存貨預(yù)算,醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建預(yù)算的分類,目 錄,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制程序,自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制程序,三級(jí)預(yù)算 臨床、醫(yī)技科室,二級(jí)預(yù)算 職能部門,一級(jí)預(yù)算 醫(yī) 院,匯總二級(jí)預(yù)算單位預(yù)算數(shù),制訂醫(yī)院部門預(yù)算方案草案,上報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)。,匯總編制三級(jí)部門預(yù)算及本部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。,向歸口職能部門（二級(jí)預(yù)算單位）報(bào)送各類消耗的年度計(jì)劃。,財(cái)務(wù)部根據(jù)院長(zhǎng)辦公會(huì)決定，制定醫(yī)院年度支出預(yù)算并將額度下達(dá)到二級(jí)預(yù)算單位。,根據(jù)下達(dá)的預(yù)算額度，安排本部門及所屬三級(jí)預(yù)算部門的預(yù)

15、算資金。,保障運(yùn)轉(zhuǎn),醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制流程圖,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法 增量預(yù)算法和零基預(yù)算法 概率預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法 預(yù)算目標(biāo)和作業(yè)預(yù)算法,固定 預(yù)算,固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是編制預(yù)算最基本的方法。它是以預(yù)算期內(nèi)某一固定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平為基礎(chǔ)，來(lái)確定相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)算編制方法。 一般情況下，對(duì)于不隨業(yè)務(wù)量變化而增減的固定成本（如折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）項(xiàng)目預(yù)算，可以采用固定預(yù)算法進(jìn)行編制。隨著業(yè)務(wù)量變化而在增減的變動(dòng)成本（如材料消耗等）項(xiàng)目預(yù)算，就不宜采用固定成本預(yù)算法。 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，應(yīng)用廣泛。 缺點(diǎn)：當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量偏離預(yù)算數(shù)時(shí)，就失去了控制和

16、 評(píng)價(jià)的意義了。 適用范圍：適用于不隨業(yè)務(wù)量變化的固定成本與費(fèi)用的預(yù)算編制,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,彈性 預(yù)算,彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。 優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算范圍寬，可比性較強(qiáng)，可以直接用于事中控制的依據(jù)和事后評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)使用。 缺點(diǎn)：預(yù)算編制的工作量大 適用范圍：適用于全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算編制,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,彈性預(yù)算法運(yùn)用的三種形式： （1）公式法 預(yù)算總成本=預(yù)算期收入變動(dòng)成本水平 + 固定成本 （2）比率法

17、 確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。 邊際利潤(rùn)=銷售收入（1變動(dòng)成本率）,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,（）列表法,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法,是在基期成本費(fèi)用功水平的基礎(chǔ)上,充分考慮預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動(dòng),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法.用增量預(yù)算法編制的預(yù)算叫增量預(yù)算. 增量預(yù)算法的顯著特點(diǎn)是:從基期實(shí)際水平出發(fā),對(duì)預(yù)算期的業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)測(cè)一個(gè)變動(dòng)量,然后按比例測(cè)算收入和支出指標(biāo).也就是說(shuō),根椐業(yè)務(wù)活動(dòng)的增減對(duì)基期預(yù)算的實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行增減調(diào)整,確定預(yù)算期的收支預(yù)算指標(biāo). 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算

18、較為簡(jiǎn)便 缺點(diǎn)：受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能造成浪費(fèi)；滋生預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”；不利于醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展 適用范圍：適用于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)所必須的、各項(xiàng)開(kāi)支均為合理的、增加預(yù)算是值得的業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算編制。,增量 預(yù)算,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,增量預(yù)算 在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。 某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)基期實(shí)際指標(biāo)（1X） Y 例：某部門2004年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2005年業(yè)務(wù)量增加20和節(jié)約10的因素，則2005年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000（120）9054000元,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,零基 預(yù)算,零基預(yù)算是在編制預(yù)算

19、時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。 零基預(yù)算法的運(yùn)用： A.確定預(yù)算目標(biāo) B.對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析 C.進(jìn)行成本效益分析（排序） D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo),醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,例如： 某部門在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，租金5000元，保險(xiǎn)費(fèi)6000元，宣傳費(fèi)9000元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)費(fèi)6000元，零星購(gòu)置費(fèi)5500元合計(jì)37500。 上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和保險(xiǎn)費(fèi)是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減

20、。 預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,成本效益分析： 宣傳費(fèi)：1:9 旅差費(fèi): 培訓(xùn)費(fèi): 購(gòu)置費(fèi):,預(yù)算資金分配：,可用資金2500030005000600011000元 分配比例：廣告費(fèi)9（9453）0.43 旅差費(fèi)4（9453）0.19 培訓(xùn)費(fèi)5（9453）0.24 研發(fā)費(fèi)3（9453）0.14,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：能夠合理分配資源，確保重點(diǎn)、兼顧一般。促 進(jìn)各部門精打 細(xì)算，合理使用資金，提高資金使用效率。 缺點(diǎn)：編制較為復(fù)雜，編制時(shí)間較長(zhǎng)，編制時(shí)需完成大量的基礎(chǔ)工作，難以突出重點(diǎn)

21、。 適用范圍：適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用及新項(xiàng)目的預(yù)算編制。,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,零基 預(yù)算,概率 預(yù)算,概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。,期望值= 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平該種狀態(tài)的概率,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,滾動(dòng) 預(yù)算,滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。,差異分析,第1季度實(shí)際,第2季度預(yù)測(cè),醫(yī)院預(yù)

22、算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,作業(yè)預(yù)算法是根據(jù)醫(yī)院作業(yè)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)系合理配置醫(yī)院資源而編制預(yù)算的一種方法.也可以定義為醫(yī)院在理解作業(yè)和成本動(dòng)因的基礎(chǔ)上,對(duì)未來(lái)期間的作量和資源需求量進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法. 作業(yè)預(yù)算法的目地在于預(yù)測(cè)未來(lái)期間醫(yī)院達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而對(duì)各種資源的需求量,而這些資源需求是由未來(lái)期間提供的醫(yī)療服務(wù)或勞務(wù)的數(shù)量決定的.因此,作業(yè)預(yù)算法編制預(yù)算的起點(diǎn)是預(yù)算期間服務(wù)或勞務(wù)的需求量水平.它是建立在資源消耗觀的基礎(chǔ)上,根據(jù)“作業(yè)消耗資源,服務(wù)消耗作業(yè)”的原理,首先預(yù)測(cè)服務(wù)量,再預(yù)測(cè)服務(wù)消耗的作業(yè)量,最后預(yù)測(cè)作業(yè)消耗的資源量.,作業(yè) 預(yù)算,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本

23、方法,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法作業(yè)預(yù)算法的基本流程示意圖,經(jīng)營(yíng)目標(biāo),作業(yè)需求量,資源需求量,預(yù)測(cè) 預(yù)算期服務(wù)或勞務(wù)的需求量,確定 作業(yè)消耗比率,確定 資源消耗比率,醫(yī)院目標(biāo) 戰(zhàn)略規(guī)劃 年度預(yù)算 季度預(yù)算 日常進(jìn)度,長(zhǎng)期,3-5年,每年,每季,每天,預(yù)算 目標(biāo),醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制的基本方法,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法醫(yī)院預(yù)算具體編制,醫(yī)院一般實(shí)行“兩上兩下”的三級(jí)預(yù)算管理，按照“預(yù)算歸口管理、限額下達(dá)控制、三級(jí)目標(biāo)統(tǒng)一”的原則，由一級(jí)醫(yī)院總預(yù)算、二級(jí)歸口職能部門預(yù)算和三級(jí)臨床、醫(yī)技等基層單位預(yù)算組成，實(shí)行以

24、財(cái)務(wù)預(yù)算為主，把全院所有處、科室收支都納入醫(yī)院預(yù)算管理體系的全面預(yù)算。,醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉,歸口 預(yù)算,科室 預(yù)算,醫(yī)院 預(yù)算,人員支出預(yù)算 設(shè)備支出預(yù)算 重點(diǎn)支出預(yù)算,為了保證醫(yī)院預(yù)算切實(shí)可行，在編制預(yù)算時(shí)，要有充分的依據(jù): 國(guó)家衛(wèi)生行政管理部門下達(dá)的衛(wèi)生事業(yè) 發(fā)展計(jì)劃。 以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況。 本單位的業(yè)務(wù)規(guī)劃及工作目標(biāo)。,預(yù)算 依據(jù),醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉醫(yī)院預(yù)算,醫(yī)院 收入 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉醫(yī)院預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉市場(chǎng)預(yù)測(cè)推算表,量本利規(guī)劃法：,盈利區(qū),虧損區(qū),固定成本,成 本,業(yè)務(wù)收入,變動(dòng)成本,業(yè)務(wù)收入,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉量本利規(guī)劃法,費(fèi)用

25、總額固定費(fèi)用業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率 業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率固定費(fèi)用或目標(biāo)利潤(rùn) 保本點(diǎn)： 固定費(fèi)用 1變動(dòng)費(fèi)用率 保利點(diǎn)： 固定費(fèi)用目標(biāo)利潤(rùn) 1變動(dòng)費(fèi)用率,例：某醫(yī)院預(yù)計(jì)2005年，固定費(fèi)用800萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率60，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：,保本點(diǎn)800/（160%）2000萬(wàn)元,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉量本利規(guī)劃法,（1）門診收入 門診收入預(yù)算數(shù)每人次計(jì)劃收入標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃門診人次 門診收入預(yù)算中的掛號(hào)費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、治療費(fèi)等，都可以比照上述公式計(jì)算。 （2）住院收入 住院收入預(yù)算數(shù)計(jì)劃每床日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃病床使用日 住院收入預(yù)算中的住院費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、治療費(fèi)等，都可以比照上述公式計(jì)算。 （3）制劑收入、其他收入 制劑

26、收入、其他收入預(yù)算數(shù)可以根據(jù)上年實(shí)際執(zhí)行水平，參照預(yù)算年度可能發(fā)生的變化因素而定。 （4）藥品收入 藥品收入分為門診藥品收入、住院藥品收入。在門診、住院藥品收入中，又可分為西藥收入、中成藥收入和中草藥收入。其預(yù)算的編制方法，可分別比照門診收入、住院收入預(yù)算的編制方法。 （5）預(yù)算撥款預(yù)算撥款根據(jù)上級(jí)主管部門下達(dá)的撥款指標(biāo)而定。,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉量本利規(guī)劃法,收入 預(yù) 算 2005年度,應(yīng) 收 帳 款 預(yù) 算 2004年度,單位：元,假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn),應(yīng) 付 帳 款 預(yù) 算 2005年度,單位：元,假定當(dāng)季支付采購(gòu)金額40%，下季支付60%,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉醫(yī)院預(yù)算

27、,業(yè)務(wù)收入預(yù)算平衡修正,業(yè)務(wù)收入預(yù)算,因素分析,市場(chǎng)預(yù)測(cè),量本利分析,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉醫(yī)院預(yù)算,醫(yī)院 支出 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉醫(yī)院預(yù)算,現(xiàn)金 預(yù)算,現(xiàn) 金 預(yù) 算 2005年度,單位：元,歸口 預(yù)算,科室 預(yù)算,醫(yī)院 預(yù)算,人員支出預(yù)算 設(shè)備支出預(yù)算 重點(diǎn)支出預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,歸口預(yù)算編制 （1）人員工資預(yù)算 （2）設(shè)備租用維修預(yù)算 （3）設(shè)備購(gòu)置預(yù)算 （4）醫(yī)院重點(diǎn)支出預(yù)算,歸口 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,科室增員申報(bào)表 科室名稱：,科室減員申報(bào)表 科室名稱：,科室 人員 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,醫(yī)院設(shè)備一般分為醫(yī)療專用設(shè)備、辦公設(shè)備和計(jì)算

28、機(jī)設(shè)備三大類，各類設(shè)備的租用維修申報(bào)表報(bào)送不同的歸口管理部門 。如醫(yī)療專用設(shè)備報(bào)送至醫(yī)學(xué)工程部，辦公設(shè)備報(bào)送至器材處，計(jì)算機(jī)設(shè)備報(bào)送至信息中心等。,設(shè)備 使用 維修 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,設(shè)備租用維修預(yù)算編制,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,設(shè)備租用/維修申報(bào)表 科室名稱：,科室負(fù)責(zé)人： 填報(bào)日期：,注：此表由科室填報(bào)后，送歸口部門 審批,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,設(shè)備 購(gòu)置 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,設(shè)備購(gòu)置申報(bào)表 科室名稱：,科室負(fù)責(zé)人： 填報(bào)日期：,注：萬(wàn)元以上設(shè)備購(gòu)置申報(bào)時(shí)同時(shí)附上可行性報(bào)告 此表由科

29、室填報(bào)后，送歸口部門 審批,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,醫(yī)院可以對(duì)非經(jīng)常性的大額支出項(xiàng)目進(jìn)行歸口管理，如可以將出國(guó)費(fèi)的審批權(quán)收歸院辦 。,重點(diǎn) 支出 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,出國(guó)申報(bào)表 科室名稱：,科室負(fù)責(zé)人： 填報(bào)日期：,注：此表由科室填報(bào)后，送歸口部門 審批,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算,歸口 預(yù)算,科室 預(yù)算,醫(yī)院 預(yù)算,人員支出預(yù)算 設(shè)備支出預(yù)算 重點(diǎn)支出預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,收入預(yù)算：科室收入預(yù)算 院級(jí)收入預(yù)算 非歸口支出預(yù)算：科室支出預(yù)算 院級(jí)支出預(yù)算,科室 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,科室 收入 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,科室收入預(yù)算

30、表,科室名稱：,科室負(fù)責(zé)人： 填報(bào)日期：,注：此表由科室填報(bào)。,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,院級(jí) 收入 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,院級(jí)收入預(yù)算表,科室負(fù)責(zé)人： 填報(bào)日期：,注：此表由財(cái)務(wù)部門填報(bào)。,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉院級(jí)收入預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,變動(dòng) 費(fèi)用 預(yù)算,變動(dòng)費(fèi)用指與當(dāng)期業(yè)務(wù)量成正比例關(guān)系的費(fèi)用 ，如衛(wèi)生材料、藥品。,標(biāo)準(zhǔn) 費(fèi)用 預(yù)算,標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用指醫(yī)院為控制支出，設(shè)定了預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的支出項(xiàng)目，如郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、外賓招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)。,無(wú)標(biāo)準(zhǔn) 日常性 支出預(yù)算,無(wú)標(biāo)準(zhǔn)日常性支出除上述項(xiàng)目以外的支出，其特點(diǎn)是該項(xiàng)支出每年都會(huì)發(fā)生并且變化不大，

31、如辦公費(fèi)、印刷費(fèi) 。,變動(dòng)費(fèi)用指與當(dāng)期業(yè)務(wù)量成正比例關(guān)系的費(fèi)用。 主要包括： （1）專用材料費(fèi)下的衛(wèi)生材料費(fèi)（血費(fèi)、氧氣費(fèi)、放射材料、化驗(yàn)材料） （2）藥品費(fèi)（西藥費(fèi)、中成藥費(fèi)、中草藥費(fèi)） 宜采用標(biāo)準(zhǔn)成本收入率法 。,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,變動(dòng) 費(fèi)用 預(yù)算,材料成本預(yù)算編制,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,藥品成本預(yù)算編制,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用預(yù)算,定員標(biāo)準(zhǔn)支出預(yù)算,定員標(biāo)準(zhǔn)支出預(yù)算指基層預(yù)算科室根據(jù)醫(yī)院的定員標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合科室自身人員情況所填報(bào)的支出預(yù)算。 如培訓(xùn)費(fèi)。,定次標(biāo)準(zhǔn)支出預(yù)算指基層預(yù)算科室根據(jù)醫(yī)院的定次標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合科室自身情況所填報(bào)的支出預(yù)算。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)。,定額

32、標(biāo)準(zhǔn)支出預(yù)算指基層預(yù)算科室根據(jù)醫(yī)院對(duì)科室此項(xiàng)支出的定額標(biāo)準(zhǔn)所填報(bào)的支出預(yù)算。 如電話費(fèi)。,定次標(biāo)準(zhǔn)支出預(yù)算,定額標(biāo)準(zhǔn)支出預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,標(biāo)準(zhǔn) 費(fèi)用 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,無(wú)標(biāo)準(zhǔn)日常性支出預(yù)算,無(wú)法直接計(jì)入科室的支出預(yù)算 無(wú)法直接計(jì)入科室的支出項(xiàng)目主要包括商品和服務(wù)支出下的水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)。可采用基數(shù)增減法、固定預(yù)算法、零基預(yù)算法等方法編制預(yù)算。,由職能部門統(tǒng)一編報(bào)更加準(zhǔn)確的支出預(yù)算 由職能部門統(tǒng)一編報(bào)更加準(zhǔn)確的支出預(yù)算，如與人員支出相關(guān)的支出預(yù)算 ，如工資福利支出中的全部項(xiàng)目（基本工資和津貼除外，因?yàn)榇藘身?xiàng)支出為歸口支出）、商品和服務(wù)中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

33、、福利費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助中的全部項(xiàng)目?？刹捎没鶖?shù)增減法、零基預(yù)算法等方法編制預(yù)算。,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,無(wú)法 計(jì)入 科室 支出 預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,（1）補(bǔ)助工資 補(bǔ)助工資包括臨時(shí)工資、衛(wèi)生津貼、糧煤副補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等。應(yīng)先根據(jù)職工人數(shù)和每一職工人數(shù)平均開(kāi)支水平，逐一求出補(bǔ)助中的明細(xì)支出預(yù)算數(shù)，然后將這些明細(xì)支出預(yù)算匯總成補(bǔ)助工資預(yù)算數(shù)。 （2）職工福利費(fèi) 職工福利費(fèi)包括福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼等。其預(yù)算數(shù)的編制可比照補(bǔ)助工資。 （3）離退休人員費(fèi)用 離退休人員費(fèi)用按上年離退休工資費(fèi)用，加本年新增加離退休人員費(fèi)用，減本年病故人員離退休費(fèi)用，求得預(yù)算數(shù)。,由職

34、能部門統(tǒng)一編報(bào)更加準(zhǔn)確的支出預(yù)算,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,醫(yī)院預(yù)算編制程序,二上 二下,醫(yī)院三級(jí)預(yù)算編制列舉科室預(yù)算,目 錄,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng),醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,1、預(yù)算如一紙空文 不作傳達(dá) 不作追蹤 沒(méi)有引入正確的預(yù)算方法,2、業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范 多頭審批 重復(fù)審批 特批濫批,3、信息系統(tǒng)薄弱 管理會(huì)計(jì)不健全 信息質(zhì)量差,4、執(zhí)行結(jié)果 責(zé)任不清 獎(jiǎng)懲不明,存在 問(wèn)題,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,避免預(yù)算過(guò)繁過(guò)細(xì) 避免以預(yù)算目標(biāo)取代醫(yī)院目標(biāo) 避免因循守舊 避免以不變應(yīng)萬(wàn)變等等,如何消除預(yù)算管理的弊端？,醫(yī)院預(yù)算控

35、制和考評(píng)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,預(yù)算控制的特征,預(yù)算控制的原則,預(yù)算控制的種類,預(yù)算控制的基礎(chǔ),預(yù)算控制的方式,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,預(yù)算控制是按照一定的程序和方法，確保醫(yī)院及個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門全面落實(shí)和實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的過(guò)程。,預(yù)算 控制 特征,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,預(yù)算控制是一種目標(biāo)控制 預(yù)算控制是一種價(jià)值控制 預(yù)算控制是一種制度控制,預(yù)算 控制 原則,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,全面性原則 及時(shí)性原則 經(jīng)濟(jì)性原則 客觀性原則 適應(yīng)性原則 權(quán)威性原則,預(yù)算 控制 種類,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,按控制方法：授權(quán)控制、反饋控制、調(diào)整控制、制度控制等。 按控制功能：預(yù)防性控制、導(dǎo)向性控制、

36、糾正性控制、補(bǔ)償性控制等。 按控制時(shí)序：事前控制、事中控制、事后控制。 按控制對(duì)象：資金控制、銷售控制、生產(chǎn)控制、采購(gòu)控制、投資控制等。,預(yù)算 控制 基礎(chǔ),醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,組織保證 制度保證 控制目標(biāo) 會(huì)計(jì)核算 信息反饋,預(yù)算 控制 方式,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,分解預(yù)算目標(biāo) 授權(quán)制度 財(cái)務(wù)控制 調(diào)整控制 考評(píng)控制 審計(jì)控制,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,預(yù)算松弛問(wèn)題分析 “ 預(yù)算松弛”：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模或稍帶其他項(xiàng)目的“ 釣魚(yú)”行為。 “ 預(yù)算松弛

37、”產(chǎn)生的原因： 1.目標(biāo)不一致和利益沖突 2.信息不對(duì)稱 3.規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 4.防備上級(jí)鞭打快牛 5.緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,預(yù)算松弛問(wèn)題的解決 1.慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。 2.上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對(duì)稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 3.完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力 4.真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰Y（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ)X。 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 少報(bào)懲罰系數(shù) 0.5超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50%,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制

38、,“聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及獎(jiǎng)罰情況表,針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施 明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少批 特批時(shí)需由預(yù)算部門提供預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明 特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響,例外審批,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,審批 權(quán)限,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算控制,預(yù)算分析的含義,預(yù)算分析的作用,預(yù)算差異的種類,預(yù)算分析的方法,預(yù)算分析的步驟,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算分析,預(yù)算分析是指對(duì)預(yù)算管理全過(guò)程的分析，包括預(yù)算的事前、事中和事后分析。,預(yù)算 分析 含義,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算分析,事前分析：是一種預(yù)測(cè)分析，是指在實(shí)施預(yù)算活

39、動(dòng)之前所做出的研究其可行性的分析。如投資方案分析、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)分析。 事中分析：是一種控制分析，是指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況及控制成效所進(jìn)行的日常性分析。如存貨、費(fèi)用支出的控制分析。 事后分析：是一種總結(jié)性分析，是指對(duì)一定期間內(nèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，是對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核的依據(jù)。,預(yù)算 分析 作用,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算分析,預(yù)防作用 控制作用 評(píng)價(jià)作用 辨析作用 促進(jìn)作用,預(yù)算差異是指預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)之間的差額。,預(yù)算 差異 種類,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算分析,按照差異產(chǎn)生的原因分類： （1）價(jià)格差異 （2）數(shù)量差異 （3）結(jié)構(gòu)差異 按差異對(duì)預(yù)算執(zhí)行及結(jié)果的影響分類： （1）有利差異 （2）不利差異 按差異產(chǎn)生的性質(zhì)： （1）主觀差異 （2）客觀差異,預(yù)算 分析 方法,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算分析,定量分析方法 （1）比較分析法 （2）比率分析法：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率 （3）因素分析法：連環(huán)替代法、差額分析法 定性分析方法 （1）觀察法 （2）經(jīng)驗(yàn)判斷法 （3）會(huì)議分析法 （4）類比分析法,預(yù)算 分析 步驟,醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng)預(yù)算分析,確定分析對(duì)象，明確分析目的 收集資料，掌握情況 對(duì)比分析，確定差異 分析原因，落實(shí)責(zé)任 提出措施，改進(jìn)工作 歸納總結(jié)，分析