非營利性組織會計報表.ppt

1、第一節(jié) 年終清理結(jié)算與結(jié)帳,第十一章 非營利組織會計報表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,政府與非營利組織會計第三篇非營利組織會計,第三節(jié) 收入、支出表,第四節(jié) 會計報表附表、附注與收支情況說明書,一、年終清理結(jié)算,第一節(jié) 年終清理結(jié)算與結(jié)帳,年終清理結(jié)算，就是對單位全年預(yù)算資金和其他資金收支活動進(jìn)行全面清理、核對、整理和結(jié)算的工作。其主要內(nèi)容有： 1，清理核對年度預(yù)算數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥數(shù)字； 2清理各項(xiàng)收支款項(xiàng) 3清理債權(quán)債務(wù)等往來結(jié)算款項(xiàng) 4清理貨幣資金和財產(chǎn)物資 5清理上下級單位之間的資金調(diào)撥收支。,政府與非營利組織會計第三篇非營利組織會計,二、年終結(jié)帳,第一節(jié) 年終清理結(jié)算與結(jié)帳,1年終轉(zhuǎn)賬 賬目校對

2、無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，根據(jù)12月末的余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，經(jīng)試算平衡無誤后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑證辦理沖賬結(jié)轉(zhuǎn)。 2結(jié)清舊賬 將結(jié)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。 3記入新賬 根據(jù)本年度各個總賬、明細(xì)賬和日記賬的賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表，將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑

3、證)，直接記入新年度總賬、明細(xì)賬和日記賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)。,政府與非營利組織會計第三篇非營利組織會計,一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,政府與非營利組織會計第三篇非營利組織會計,資產(chǎn)負(fù)債表是反映非營利組織在某一特定日期(月末、季末和年末)財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”這一綜合平衡原理為依據(jù)編制的。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與編制 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1、資產(chǎn)負(fù)債表月報的格式 見教材第 頁 資產(chǎn)負(fù)債表月報是依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把非營利組織一定日期(月末、季末和年末)財務(wù)狀況的報表。資的資產(chǎn)、支出、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、項(xiàng)目適當(dāng)排列，照規(guī)

4、定要求編制而成的。 2、資產(chǎn)負(fù)債表年報的格式 見教材第 頁,二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與編制,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,政府與非營利組織會計第二篇行政單位會計,1、表首。表首應(yīng)填寫編報單位的名稱、編制日期和貨幣單位。 2、年初數(shù)。根據(jù)上年決算后接轉(zhuǎn)到本年的各項(xiàng)目的“期初數(shù)”填列。如果沒有機(jī)構(gòu)合并等特殊情況，年初數(shù)全年不變。 3、期末數(shù)。根據(jù)月末、季末、年末有關(guān)賬戶的期末余額填列。 4、主管非營利組織在編制匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將本非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表中“撥出經(jīng)費(fèi)”、“對附屬單位補(bǔ)助”的數(shù)字與所屬單位資產(chǎn)負(fù)債表中相應(yīng)“財政補(bǔ)助收入”、“撥入專款”等數(shù)字進(jìn)行沖銷，其余數(shù)字則直接匯總。 5、非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表中

5、有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)當(dāng)與其他會計報表中相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字保持一致。,第三節(jié) 收入支出表,政府與非營利組織會計第三篇非營利組織會計,一、收入支出表的概念 收入支出表是反映非營利組織在一定會計期間內(nèi)財務(wù)收支出結(jié)余以及結(jié)余分配情況的會計報表。 二、收入支出表的格式與編制 （一）收入支出表的格式 收入支出表由收入、支出、結(jié)余及其分配三部分內(nèi)容組成，此表的格式見教材第 頁。 （二）收入支出表的編制 收入支出表根據(jù)當(dāng)年的實(shí)際收入和支出數(shù)填列。當(dāng)年沒有完成的專項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)，其發(fā)生支出及其相關(guān)收入當(dāng)年不沖帳，結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用，待完工后再結(jié)算。,第三節(jié) 收入支出表,收入支出表的編制主要是填列各項(xiàng)目的“累計數(shù)”，即

6、各項(xiàng)目自年初至期末的累計實(shí)際發(fā)生凈額。,政府與非營利組織會計第三篇非營利組織會計,一、會計報表附表,第四節(jié) 會計報表附表、附注與收支情況說明書,政府與非營利組織會計第三篇非營利組織會計,會計報表附表是指會計報表主表所附的各種明細(xì)報表，主要包括事業(yè)支出明細(xì)表、經(jīng)營支出明細(xì)表、基本數(shù)字表、固定資產(chǎn)情況表等。 （一）事業(yè)支出明細(xì)表 事業(yè)支出明細(xì)表反映一定時期事業(yè)支出的具體支出項(xiàng)目情況的報表。通過該表可以了解掌握事業(yè)單位各項(xiàng)支出的具體用途和支出結(jié)構(gòu)是否合理。該表根據(jù)事業(yè)支出明細(xì)帳填列。 此表的格式見教材第 頁。,一、會計報表附表,第四節(jié) 會計報表附表、附注與收支情況說明書,政府與非營利組織會計第三篇非

7、營利組織會計,（二）經(jīng)營支出明細(xì)表 經(jīng)營支出明細(xì)表反映一定時期經(jīng)營支出的具體支出項(xiàng)目情況的報表。本表根據(jù)經(jīng)營支出明細(xì)帳填列。通過本表可以了解掌握事業(yè)單位經(jīng)營成本的構(gòu)成情況及支出構(gòu)成是否合理。 此表的格式見教材第 頁。 （三）基本數(shù)字表 基本數(shù)字表是反映非營利組織人員編制、人員結(jié)構(gòu)情況的報表，該表一般在年度決算時編報。 此表的格式見教材第 頁。,第四節(jié) 會計報表附表、附注與收支情況說明書,政府與非營利組織會計第三篇非營利組織會計,一、會計報表附注,第四節(jié) 會計報表附表、附注與收支情況說明書,政府與非營利組織會計第三篇非營利組織會計,會計報表附注是為了幫助理解會計報表的內(nèi)容，以文字形式對會計報表有關(guān)的項(xiàng)目等所作的補(bǔ)充說明與詳細(xì)解釋。 會計報表附注的內(nèi)容主要包括：所采取的主要會計處理方法；會計處理方法變更情況；會計報表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；特殊事項(xiàng)的說明等。,三、財務(wù)情況說