2017軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(匯總版)

1、軟件企業(yè)稅收政策1 財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知財稅2011100號一、軟件產品增值稅政策（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。例：A企業(yè)銷售收入1000萬，銷項稅170，進項稅50，減免稅=（170-50）-1000*3%=90（萬元）（二）增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。（三）納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作

2、權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。二、軟件產品界定及分類本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。三、滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：1取得省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；2取得軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件產品登記證書或著作權行政管理

3、部門頒發(fā)的計算機軟件著作權登記證書。四、軟件產品增值稅即征即退稅額的計算（一）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額3%當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額17%（二）嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：1嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額3%當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式

4、軟件產品銷售額17%2當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本（1+10%）。五、按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規(guī)定，及時辦理退稅手續(xù)。六、增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，

5、應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發(fā)生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。專用于軟件產品開發(fā)生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。七、對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。八、各省、自治區(qū)、直轄市

6、、計劃單列市稅務機關可根據本通知規(guī)定，制定軟件產品增值稅即征即退的管理辦法。主管稅務機關可對享受本通知規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務機關除根據現行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內不得再次申請。2 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅201636號軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務活動，按照現代服務業(yè)適用6%的稅率。3 財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知財稅2016

7、49號四、財稅201227號文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；（三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（四）匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的

8、比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；（五）主營業(yè)務擁有自主知識產權；（六）具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。六、財稅201227號文件所稱國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規(guī)定，還應至少符合下列條件中的一項：（一）匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2

9、億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%；（二）在國家規(guī)定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；（三）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%。八、軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用政策口徑，2015年度仍按國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究

10、開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號）和財政部 國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201370號）的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）的規(guī)定執(zhí)行。九、軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優(yōu)惠。4 關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）符合前述條件的軟件企業(yè)可享受下列優(yōu)惠：

11、我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的軟件企業(yè)按照財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知（財稅2011100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用

12、，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。5關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號） 加計扣除范圍：1.人員人工費用。 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。 2.直接投入費用。 （1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測

13、試手段購置費，試制產品的檢驗費。 （3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。 3.折舊費用。 用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。 4.無形資產攤銷。 用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等） 的攤銷費用。 5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。 6.其他相關費用。 與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申

14、請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%6 新辦企業(yè)小規(guī)模納稅人 增值稅：2017年12月31日前，月銷售額未達到3萬元（按季納稅9萬元）的單位和個人，暫免征收增值稅。按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。企業(yè)所得稅：小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。新辦軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的優(yōu)惠內容

15、是“我國境內新辦的符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。7 科技型中小企業(yè)享受“科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除”優(yōu)惠政策需滿足以下條件：1.科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。（2）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。（3）企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。（4）企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。（5）企業(yè)根據科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分?？萍夹椭行∑髽I(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）規(guī)定執(zhí)行。2.符合上述第1項前4個條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：