中級會計實務(2016) 第9章 金融資產(chǎn) 課后作業(yè)

1、中級會計實務(2016) 第九章 金融資產(chǎn) 課后作業(yè)一 、單項選擇題1.下列各項資產(chǎn)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.應收票據(jù)C.其他應收款D.貸款2.下列各項表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)持有的不具有控制、共同控制、重大影響、在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量的權益性投資且持有目的是為了短期內賺取差價的，應確認為交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，企業(yè)有明顯意圖和能力持有至到期的衍生金融資產(chǎn)C.如果沒有可利用的財務資源持續(xù)地為金融資產(chǎn)提供資金支持，表明企業(yè)沒有能力將金融資產(chǎn)持有至到期D.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)3.下列關于可供出

2、售金融資產(chǎn)的說法中，錯誤的是（）。A.沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)B.股權分置改革中持有對被投資單位具有控制權的股權，應當確認為長期股權投資并采用成本法進行后續(xù)計量C.在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應當劃分為可供出售金融資產(chǎn)D.企業(yè)持有上市公司限售股權（不包括股權分置改革過程中持有的限售股權），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，該限售股權只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)4.關于計量單元，下列說法中正確的是（）。A.僅指相關資產(chǎn)單獨進行計量的最小單位B.僅指相關負

3、債單獨進行計量的最小單位C.是指相關資產(chǎn)和負債單獨進行計量的最小單位D.是指相關資產(chǎn)或負債以單獨或者組合方式進行計量的最小單位5.2016年2月2日，甲公司支付500萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.480 B.500 C.485 D.5056.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的是()。A.企業(yè)合并發(fā)生的手續(xù)費計入到長期股權投資的成本B.定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費直接計入當期損益C.購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費直接計入當期損益D.購買持有至到期投資

4、發(fā)生的手續(xù)費直接計入當期損益7.甲公司于2015年6月末，以每股12元的價格購入某上市公司股票20萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費3萬元。2015年8月20日，該上市公司股東大會作出決議按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利，并于8月31日發(fā)放上述股利。2015年12月31日，該股票的市價為每股15元。則2015年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計入當期損益的金額為（）萬元。A.77 B.57 C.80 D.178.2015年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司于當日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1120萬元，另支付相關交易費用12萬元。每張債券面值為100元，期限為3年

5、，票面年利率為5%，甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2015年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。A.1200 B.1212 C.1132 D.11209.2015年1月1日，甲公司以銀行存款1060萬元從活躍市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，另支付交易費用8萬元。該債券系乙公司于2013年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為7%，利息按單利計算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益為（）萬元。A.210 B.282

6、C.142 D.21210.下列關于貸款和應收款項的說法中，不正確的是（）。A.貸款和應收款項屬于非衍生金融資產(chǎn)B.銷售商品或提供勞務形成的應收款項應劃分為貸款和應收款項C.企業(yè)從活躍市場上購買的基金可以劃分為貸款和應收款項D.貸款和應收款項的減值損失等于未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與當期攤余成本的差額11.2015年6月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，當日收到面值為117萬元的一張無息銀行承兌匯票，期限為6個月。2015年8月5日甲公司將該票據(jù)進行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款110萬元，假定銀行對該票據(jù)不具有追索權，那么，甲公司將此票據(jù)貼現(xiàn)時應確認的財務費用為（）萬元

7、。A.7 B.2.33 C.4.67 D.1.712.2015年1月1日，甲公司以銀行存款1180萬元從活躍市場購入乙公司2014年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期分期付息到期還本的不可贖回債券，另支付交易費用3萬元。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司購入該債券后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，則2015年1月1日該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.1000 B.1003 C.1083 D.118313.2014年1月31日甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）購入某上市公司股票10萬股（劃分為可供出售金融資產(chǎn)），2014年年末賬面價值

8、為144.1萬元，包括成本120.6萬元和公允價值變動借方23.5萬元。甲公司于2015年11月2日以每股15元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費0.5萬元，則處置時影響甲公司2015年度營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.28.9 B.29.4 C.30 D.29.514.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，不可能涉及的會計科目是（）。A.資產(chǎn)減值損失B.其他綜合收益C.可供出售金融資產(chǎn)減值準備D.公允價值變動損益15.信達公司將應收賬款出售給某銀行。該應收賬款的賬面余額為600萬元，已計提壞賬準備60萬元，售價為420萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權。信達公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預計與該應收賬款有關的商品將發(fā)生部

9、分銷售退回，金額為46.8萬元（貨款40萬元，增值稅銷項稅額為6.8萬元），實際發(fā)生的銷售退回由信達公司負擔。信達公司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52 B.31.2 C.73.2 D.-79二 、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).債權投資C.投資性房地產(chǎn)D.股權投資2.下列關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)取得的擬近期內出售的股票投資應劃分為交易性金融資產(chǎn)C.在

10、活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資可以直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定3.下列關于貸款和應收款項的說法中，正確的有（）。A.貸款和應收款項就是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權B.貸款和應收款項在活躍市場上沒有報價C.企業(yè)不能將因債務人信用惡化以外的原因，使持有方難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融工具確認為貸款和應收款項D.非金融企業(yè)持有的其他企業(yè)債權，只要符合貸款和應收款項定義，可以劃分為這一類4.企業(yè)以公允價值計量金融資產(chǎn)，可以采用的估值技術

11、包括（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權益法5.下列公允價值層次中，屬于第三層次輸入值的有（）。A.股票投資期末收盤價B.活躍市場中類似資產(chǎn)的報價C.股票波動率D.期望股息率6.下列關于金融資產(chǎn)重分類的說法中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他任何類別的金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)D.持有至到期投資滿足一定條件時可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)7.關于金融資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入投資收益B.

12、可供出售金融資產(chǎn)應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為其初始確認金額C.貸款和應收款項應按取得時的公允價值作為其初始確認金額，相關交易費用計入財務費用D.持有至到期投資應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為其初始確認金額8.下列有關持有至到期投資的相關說法中，正確的有（）。A.持有至到期投資應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為其初始確認金額B.資產(chǎn)負債表日，應采用實際利率法確認相應的投資收益C.資產(chǎn)負債表日，當債券的實際利率與票面利率相差較大時，應采用面值乘以票面利率確認本期利息收入D.資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資的攤余成本與賬面價值相等9.對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，下列各項

13、中影響攤余成本的有（）。A.取得時所付價款中包含的應收未收利息B.已償還的本金C.初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額D.已發(fā)生的減值損失10.下列各項中，屬于應收賬款核算內容的有（）。A.銷售價款B.增值稅稅額C.因銷售商品為客戶代墊的運雜費D.銷售商品給予客戶的商業(yè)折扣11.下列關于金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)因持有至到期投資部分出售或重分類金額較大使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入當期損益C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應直接計入當期損益D.處置可供出

14、售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應轉入投資收益12.下列有關金融資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有（）。A.持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產(chǎn)確認減值損失后，資產(chǎn)負債表日不再確認利息收入B.持有至到期投資減值準備轉回后，其賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉回日的攤余成本C.對單項金額重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進行減值測試，也可以包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試D.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為以記賬本位幣反映的金額13.下列各項資產(chǎn)中，在其持有期間內可以通

15、過損益轉回已計提的減值準備的有（）。A.長期股權投資B.持有至到期投資C.可供出售債務工具投資D.可供出售權益工具投資14.下列屬于金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)的有（）。A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難B.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組C.權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌D.發(fā)行方經(jīng)營所處的技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本15.下列各項中，表述正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動發(fā)生的應收賬款，按應收金額借記“應收賬款”科目，按確認的營業(yè)收入貸記“主營業(yè)務收入”等科目，涉及增值稅的，還應貸記“應交稅費應交增值稅（銷

16、項稅額）科目”B.持未到期的商業(yè)票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，符合終止確認條件的，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目C.持未到期的商業(yè)票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，不符合終止確認條件的，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分借記“財務費用”等科目，按其差額貸記“短期借款”等科目D.企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”，對商業(yè)票據(jù)逐筆登記，商業(yè)票據(jù)到期結清票款或退票后，在備查簿中應予注銷三 、判斷題1.企業(yè)的金融資產(chǎn)一經(jīng)分類，不得變更。（）2.公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者償付一項負債所需

17、支付的價格。（）3.增量費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，以及債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本等。（）4.公允價值計量結果所屬的層次由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定。（）5.出售或重分類持有至到期投資是由于企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項所引起的，無需將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）6.處置交易性金融資產(chǎn)時，應將其持有期間確認的公允價值變動自“公允價值變動損益”科目轉到“投資收益”科目，增加交易性金融資產(chǎn)的處置損益。（）7.企業(yè)在初始確認

18、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債時，就應當計算確定實際利率，并在相關金融資產(chǎn)或金融負債預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變。（）8.貸款和應收款項與持有至到期投資回收金額都是固定或可確定的。()9.可供出售金融資產(chǎn)（債券）應按公允價值和交易費用之和進行初始計量，其中交易費用應在“可供出售金融資產(chǎn)利息調整”科目核算。（）10.無論可供出售金融資產(chǎn)為權益工具還是債務工具，期末均應按公允價值進行后續(xù)計量。（）11.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)債券投資的攤余成本與其賬面價值必然相等。（）12.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，重分類日，該投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權益

19、，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。（）13.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對所有的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。（）14.持有至到期投資發(fā)生的減值損失，以后期間不得轉回。（）15.在活躍市場沒有報價且公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉回。（）四 、計算分析題1.甲公司系上市公司，對外提供半年度財務報表。有關交易性金融資產(chǎn)投資資料如下：（1）2014年3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的X公司股票1000萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股

20、8.6元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.6元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）2014年3月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。（3）2014年6月30日，該股票公允價值為每股7元。（4）2014年7月1日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.55元。（5）2014年7月16日，收到現(xiàn)金股利。（6）2014年12月31日，該股票公允價值為每股8.5元。（7）2015年3月16日，將該股票其中的一半處置，每股售價9.8元，交易費用為3萬元。要求：編制有關交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）2.M公司2013年1月1日購入某公司于當日發(fā)行的三年期債券作為持有

21、至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面年利率為10%，M公司實際支付102.53萬元。該債券每年年末付息，最后一年歸還本金并支付最后一期利息，假設M公司按年計算利息。實際年利率為8.99%。要求：M公司持有該項資產(chǎn)至到期并進行兌付，做出與此項持有至到期投資相關的會計處理（包括購入、確認及收到利息、收回本金的處理）。3.長江公司為增值稅一般納稅人，2015年有關應收票據(jù)業(yè)務的資料如下：（1）2015年1月份銷售A商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，長江公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。當日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個月。A商品

22、銷售符合會計準則規(guī)定的收入確認條件、所售A商品的成本為80萬元、未計提存貨跌價準備。（2）2015年3月長江公司將從乙企業(yè)取得的應收票據(jù)背書轉讓以取得生產(chǎn)A商品所需原材料，該批原材料的購買價款為150萬元，增值稅進項稅額為25.5萬元，余款以銀行存款支付。（3）2015年3月1日，長江公司將其持有的一張商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)，且銀行沒有追索權。該張票據(jù)系長江公司2014年12月1日取得的面值為200萬元，期限為6個月的不帶息票據(jù)；貼現(xiàn)息為10萬元，當日長江公司將扣除貼現(xiàn)息后實際收到的款項190萬元存入銀行。要求：編制長江公司與上述經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）五 、綜合題

23、1.2015年度和2016年度，甲公司發(fā)生的部分交易或事項以及相關的會計處理如下：（1）2015年1月1日，甲公司按面值購入乙公司當日發(fā)行的債券20萬張，每張面值100元，票面年利率6%；同時以每股15元的價格購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的3%。對乙公司不具有重大影響。甲公司將上述債券和股票投資均劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴重財務困難，至2015年12月31日，乙公司債券和股票公允價值分別下降為每張85元（不含利息）和每股10元，甲公司認為乙公司債券和股票公允價值的下降為非暫時性下跌，對其計提減值損失合計800萬元。2016年，乙公司成功進行了戰(zhàn)略重組，

24、財務狀況大為好轉，至2016年12月31日，乙公司債券和股票的公允價值分別上升為每張90元和每股15元，甲公司將之前計提的減值損失600萬元予以轉回，并作如下會計處理：借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 600貸：資產(chǎn)減值損失 600（2）甲公司于2016年12月10日購入丁公司股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股購入價為8元，另支付相關交易費用20萬元。2016年12月31日，該股票收盤價為每股6元。甲公司相關會計處理如下：購入時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 820貸：銀行存款 8202016年12月31日借：公允價值變動損益 220貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 220（3）2015年1月1日，甲

25、公司以銀行存款1 000萬元（含交易費用）購入戊公司當日發(fā)行的債券10萬張，面值總額為1 000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末支付本年利息。購入該債券時確認的實際年利率與票面年利率相等。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。2016年1月1日，甲公司因資金周轉困難，將持有的戊公司債券處置50%，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為550萬元。剩余債券投資的公允價值為560萬元，甲公司將剩余的戊公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。2016年1月1日，甲公司作如下相關會計處理：借：銀行存款 550貸：持有至到期投資成本 500投資收益50借：交易性金融資產(chǎn)成本 560貸

26、：持有至到期投資成本 500公允價值變動損益60要求：（1）根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2016年12月31日將可供出售金融資產(chǎn)減值損失轉回的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請編制正確的會計分錄。（2）根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2016年與交易性金融資產(chǎn)相關的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請編制正確的會計分錄。（3）根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2016年1月1日將剩余債券投資重分類為交易性金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請編制正確的會計分錄。2.甲公司為上市金融公司，2014年至2015年期間有關投資如下：（

27、1）2014年1月1日，按面值購入100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、一次還本債券，款項已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。2014年6月1日，自公開市場購入1000萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款20 000萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（2）2014年11月，受金融危機影響，乙公司債券價格開始下跌。2014年12月31日乙公司債券價格為每份90元。2015年，乙公司債券價格持續(xù)下跌，2015年12月31日乙公司債券價格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。2014年10

28、月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌，2014年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。2015年，丙公司股票價格持續(xù)下跌，2015年12月31日丙公司股票收盤價為每股10元。假定不考慮所得稅及其他相關稅費。甲公司對持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)計提減值的政策是：價格下跌持續(xù)時間在一年以上或價格下跌至成本的50%以下(含50%)。要求：（1）編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時的會計分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日因持有乙公司債券和丙公司股票相關會計分錄。（3）編制甲公司2015年12月31日因持有的乙公司債券和丙公司股票相關會計分錄。答案解析一 、單項選擇題 1. 【

29、答案】A【解析】企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、應收利息、應收股利、其他應收款、貸款、墊款、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。選項A，存貨不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。 2. 【答案】B【解析】選項B，持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，企業(yè)有明顯意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 3. 【答案】D【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權（不包括股權分置改革過程中持有的限售股權），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，該限售股權可劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，選項D表述錯誤。 4. 【答案】D【解析】計

30、量單元可以是單項資產(chǎn)或負債，也可以是資產(chǎn)組合、負債組合或者資產(chǎn)和負債的組合。 5. 【答案】A【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=500-20=480（萬元）。 6. 【答案】C【解析】選項A，企業(yè)合并發(fā)生的手續(xù)費計入當期損益；選項B，定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費沖減發(fā)行股票的溢價收入；選項D，購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費直接計入其初始投資成本。 7. 【答案】A【解析】購入交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的手續(xù)費3萬元，計入投資收益；8月20日，甲公司享有的現(xiàn)金股利確認投資收益20萬元；12月31日，確認公允價值變動收益=（15-12）20=60（萬元）。因此，2015年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計入當

31、期損益的金額=-3+20+60=77（萬元）。 8. 【答案】C【解析】甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1120+12=1132（萬元）。 9. 【答案】D【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=（10100+101007%4）-（1060+8）=212（萬元）。 10. 【答案】C【解析】選項C，貸款和應收款項在活躍的交易市場中沒有報價，因此企業(yè)從活躍市場上購買的基金不能劃分為貸款和應收款項11. 【答案】A【解析】甲公司將此票據(jù)貼現(xiàn)時應確認財務費用=117-110=7（萬元）。 12. 【答案】C【解析】2015年1月1日購買債券投資支付的價款中

32、包含已到付息期但尚未領取的2014年度債券利息（2015年1月5日支付）應確認為應收利息，故該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1180-100010%+3=1083（萬元）。 13. 【答案】A【解析】處置時影響甲公司2015年度營業(yè)利潤的金額=1510-0.5-120.6=28.9（萬元）。 14. 【答案】D【解析】可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時，應將原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失予以轉出，計入資產(chǎn)減值損失，仍有資產(chǎn)減值的，通過“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目核算，選項A、B和C可能會涉及；可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時，不涉及“公允價值變動損益”科目，選項D不可能涉及。

33、15. 【答案】C【解析】信達公司出售該項應收賬款時應確認的營業(yè)外支出=（600-60-46.8）-420=73.2（萬元）。會計處理為：借：銀行存款 420壞賬準備60其他應收款46.8營業(yè)外支出73.2貸：應收賬款 600二 、多項選擇題 1. 【答案】A, B, D【解析】金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、貸款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。選項C，投資性房地產(chǎn)不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)?！局R點】金融資產(chǎn)的分類 2. 【答案】A, B, D【解析】選項C，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得

34、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)?！局R點】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 3. 【答案】B, C, D【解析】貸款和應收款項泛指一類金融資產(chǎn)，主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權，但又不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權，選項A錯誤。【知識點】貸款和應收款項 4. 【答案】A, B, C【解析】估值技術通常包括市場法、收益法和成本法?！局R點】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 5. 【答案】C, D【解析】選項A為第一層次輸入值；選項B為第二層次輸入值；選項C和D為不可觀察的輸入值，屬于第三層次?！局R點】公允價值的確定 6. 【答案】A, D【解析

35、】企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，選項A正確，選項C不正確；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在滿足一定條件時可以進行重分類，選項B不正確，選項D正確。【知識點】金融資產(chǎn)的分類 7. 【答案】A, B, D【解析】選項C，貸款和應收款項應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為其初始確認金額?！局R點】金融資產(chǎn)的初始計量 8. 【答案】A, B, D【解析】選項C，資產(chǎn)負債表日應采用實際利率法即用期初攤余成本乘以實際利率確認本期利息

36、收入并計入投資收益。【知識點】持有至到期投資 9. 【答案】B, C, D【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調整后的結果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失。【知識點】持有至到期投資的會計處理,可供出售金融資產(chǎn)的會計處理 10. 【答案】A, B, C【解析】選項D，銷售商品給予客戶的商業(yè)折扣按扣除折扣后的金額反映在應收賬款中，所以商業(yè)折扣不通過應收賬款核算。 11. 【答案】A, B, C【解析】選項A，應重分類為可供出售金融資產(chǎn)；選項B，應計入其他綜合收

37、益；選項C，取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用應計入可供出售金融資產(chǎn)成本?！局R點】可供出售金融資產(chǎn) 12. 【答案】A, C【解析】選項A，持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產(chǎn)確認減值損失后，資產(chǎn)負債表日應當按照確認減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認利息收入；選項C，對于存在大量性質類似且以攤余成本后續(xù)計量金融資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測試時，應當先將單項金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來，單獨進行減值測試。對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。 13. 【答案】B, C【解析】選項A，長期股權

38、投資減值準備一經(jīng)確認不得轉回；選項D，可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，通過權益轉回，不得通過損益轉回。 14. 【答案】A, B, C, D15. 【答案】A, B, C, D三 、判斷題 1. 【答案】2【解析】金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更，但符合規(guī)定的可以重分類。 2. 【答案】2【解析】公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。 3. 【答案】2【解析】增量費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管

39、理成本及其他與交易不直接相關的費用。 4. 【答案】2【解析】公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言具有重要意義的輸入值所屬的最低層次決定。 5. 【答案】1【解析】【知識點】不同類金融資產(chǎn)之間的重分類 6. 【答案】2【解析】處置交易性金融資產(chǎn)時，應將其持有期間確認的公允價值變動自“公允價值變動損益”科目轉入“投資收益”科目，屬于損益內部的結轉，不影響交易性金融資產(chǎn)的處置損益。 7. 【答案】1【解析】【知識點】持有至到期投資,可供出售金融資產(chǎn) 8. 【答案】1【解析】【知識點】貸款和應收款項 9. 【答案】1【解析】【知識點】可供出售金融資產(chǎn)的會計處理 10. 【答案】1 1

40、1. 【答案】2【解析】資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本中不包括暫時性的公允價值變動的，如果發(fā)生減值賬面價值等于攤余成本，所以攤余成本和賬面價值不一定相等。 12. 【答案】1 13. 【答案】2【解析】企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。 14. 【答案】2【解析】持有至到期投資發(fā)生的減值損失，以后期間其價值恢復時應通過損益轉回其減值金額。 15. 【答案】1【解析】【知識點】金融資產(chǎn)的減值四 、計算分析題1. 【答案】（1）2014年3月6日，取得交易性金融資產(chǎn)借

41、：交易性金融資產(chǎn)成本 80001000（8.6-0.6）應收股利 600（10000.6）投資收益 5貸：銀行存款8605（2）2014年3月16日收到購買價款中所含的現(xiàn)金股利借：銀行存款 600貸：應收股利 600（3）2014年6月30日，該股票公允價值為每股7元借：公允價值變動損益 1000（8-7）1000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動1000（4）2014年7月1日，X公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應收股利550（10000.55）貸：投資收益 550（5）2014年7月16日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 550貸：應收股利 550（6）2014年12月31 日，該股票公允價值為每股8.5元

42、借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動1500貸：公允價值變動損益 1500（8.5-7）1000（7）2015年3月16日，將該股票其中的一半處置借：銀行存款 4897（9.8100050%-3）貸：交易性金融資產(chǎn)成本4000（800050%）公允價值變動250（50050%）投資收益 647借：公允價值變動損益250（50050%）貸：投資收益250（50050%）2. 【答案】（1）2013年1月1日購入時借：持有至到期投資成本 100利息調整2.53貸：銀行存款102.53（2）計算應收利息和確認利息收入該債券名義年利率為10%，年應收利息=10010%=10（萬元）該債券的實際年利率：r=8.99%計算利息收入（實際利率法）項目應收利息利息收入利息調整攤銷額本金（攤余成本）=面值票面利率=上一期實際利率=-=上一期-2013.1.1102.532013.12.31109.220.78101.752014.12.31109.150.85100.92015.12.31109.10.9100合計3027.472.53（3）2012年12月31日計提及收到利息的分錄：借：應收利息10貸：投資收益9.22持有至到期投資利息調整0.78借：銀行存款10貸：