審計(jì)學(xué)銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例分析ppt課件.ppt

1、小組成員： 朱瓊 趙佳明 吳棋俐,Page 2,目錄,東方電子的不敗神話,1,揭開違規(guī)的黑幕,2,銷售與循環(huán)審計(jì)分析,3,4,Page 3,一、東方電子的不敗神話,東方電子是由煙臺東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司作為 獨(dú)家發(fā)起人，于1993年3月采用定向募集方式設(shè)立的。 公司于1994年正式創(chuàng)立，總股本5800萬元，每股面值 一元，發(fā)行價(jià)1.6元。其中國家股2200萬股，社會法人 股150萬股，1月8日至10日三天向內(nèi)部職工定向募集 內(nèi)部職工股3450萬股。1996年12月17日，經(jīng)中國證 監(jiān)會批準(zhǔn)，東方電子向社會公開發(fā)行1030萬股，發(fā)行 價(jià)7.88元，總股本變?yōu)?830萬股，其中國家股2200萬

2、股，社會法人股150萬股，社會公眾股1720萬股，內(nèi)部 職工股2760萬股。1997年1月21日，公司1720萬股社 會公共股在深交所掛牌上市，其余的內(nèi)部職工2760萬股， 三年后上市交易。,Page 4,此處添加內(nèi)容,此處添加內(nèi)容,此處添加內(nèi)容,內(nèi)容,根據(jù)東方電子公告的數(shù)據(jù)顯示，自1997年1月上市以來，東方電子股本連 年高速擴(kuò)張，而在股本大比例擴(kuò)張的基礎(chǔ)上，公司業(yè)績同股本擴(kuò)張保持了同步 增長，創(chuàng)造了東方電子神話。,1997年-2000年東方電子的業(yè)績表現(xiàn),Page 5,中國證監(jiān)會對東方電子展開調(diào)查,分別判處原董事長隋元柏、原董事會秘書高峰有期徒刑兩年和一年，并分別處以罰金5萬元和2.5萬元

3、,6月20日經(jīng)煙臺市檢察院批準(zhǔn)逮捕。,青島市中級人民法院宣布，除不合格的原告外，6921人全部接受了調(diào)解，東方電子股民將獲得4.42億元的賠償,2001年,2002年,2003年,2007年,破滅,Page 6,造假之最,涉及金額最大,手段最隱蔽,事件跨度最長,Page 7,證券部,經(jīng)銷部,財(cái)務(wù)部,造假小組,Page 8,三、審計(jì)分析,東方電子1997年至2000年的審計(jì)情況如下： 1997年 1998年 1999年 |2000年 山東省煙臺市山東煙臺乾聚山東煙臺乾聚山東煙臺乾聚審計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)意見無保留意見無保留意見無保留意見無保留意見 （1）發(fā)

4、表了錯誤的審計(jì)意見，出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告； （2）沒有盡到“揭露會計(jì)報(bào)表中可能存在重大舞弊錯報(bào)”的審計(jì)職責(zé)； （3）沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，即沒有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。,Page 9,分析性復(fù)核在審計(jì)規(guī)模較大的公司時(shí)，具有指明重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方向的作用，是非常重要的審計(jì)程序。,1、分析性復(fù)核,（一）會計(jì)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系； （二）會計(jì)信息和相關(guān)非會計(jì)信息之間的關(guān)系。,結(jié)論：不現(xiàn)實(shí)的收入與利潤增長,Page 10,2、函證,相關(guān)規(guī)定,如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收， 并要求被詢證者寄回詢證函原件。,注冊會計(jì)師未能收到回函時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對重要的賬戶余額或其他信息再次函證， 或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。,如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 予以證實(shí)或消除疑慮。,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，除非有充