第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào).ppt

1、第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),學(xué)習(xí)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 財(cái)務(wù)報(bào)表附注,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)概述,一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及種類 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念 財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常核算資料歸集、加工、匯總而形成，用以綜合反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。,財(cái)務(wù)報(bào)表,（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成內(nèi)容及分類 1.按編報(bào)期間分：年度、中期報(bào)表 2.按編制主體分：個(gè)別、合并報(bào)表,會(huì)計(jì)主體,會(huì)計(jì)分期,中期財(cái)務(wù)報(bào)表,年度財(cái)務(wù)報(bào)表,個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表,母公司等,合并財(cái)務(wù)報(bào)表,1.遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生

2、的交易和事項(xiàng)，遵循各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。,交易或事項(xiàng) （經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）,賬 簿,報(bào) 表,初始 確 認(rèn),再次 確 認(rèn),計(jì)量,確認(rèn),記錄,報(bào)告,二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,2.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為列報(bào)基礎(chǔ) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)的基本前提，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。,清算或停止?fàn)I業(yè)(非持續(xù)經(jīng)營(yíng)),企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下企業(yè)對(duì)所發(fā)生交易和事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告。,會(huì)計(jì)主體,持續(xù)經(jīng)營(yíng),【例】在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債一般按實(shí)際成本計(jì)量，據(jù)此計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。,【例】在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量、負(fù)債按預(yù)計(jì)結(jié)算金

3、額計(jì)量，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果也有所不同。,3.應(yīng)遵循重要性要求 項(xiàng)目是對(duì)大量的交易和事項(xiàng)按其性質(zhì)或功能匯總以后形成的在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的內(nèi)容。 判斷項(xiàng)目重要性的標(biāo)準(zhǔn)：如果財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目就具有重要性。具體標(biāo)準(zhǔn)有：,交易或事項(xiàng) （經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）,是否影響信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策,是否重要 ？,項(xiàng)目性質(zhì),金額大小,重要性在項(xiàng)目列報(bào)中的體現(xiàn) (1)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目,一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)?！纠繎?yīng)收賬款、固定資產(chǎn)和實(shí)收資本等，在性質(zhì)和功能上都有著本質(zhì)差別，必須在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。 (2)性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目

4、，一般可以合并列報(bào)，但是對(duì)其中具有重要性的類別應(yīng)單獨(dú)列報(bào)?！纠吭牧?、低值易耗品在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上可合并為“存貨”項(xiàng)目列報(bào)等。,（3）項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用于附注。 （4）無論是財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定的單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目，還是其他具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，企業(yè)都應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)。 從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。,4.應(yīng)遵循一致性要求 即財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。不僅項(xiàng)目名稱的一致，還包括項(xiàng)目的分類、排列順序等方面的一致。,會(huì)計(jì)主體,持續(xù)經(jīng)營(yíng),寓意：會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持一致性,是由會(huì)計(jì)

5、信息質(zhì)量要求的可比性決定的。目的是使同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同一期間的財(cái)務(wù)報(bào)表相互可比。,5.項(xiàng)目金額間不得相互抵消 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消，即不得以凈額列報(bào)。【例】企業(yè)的應(yīng)收款(資產(chǎn))和應(yīng)付款(負(fù)債)相互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)(債權(quán)/債務(wù))，報(bào)表使用者也難以據(jù)其作出判斷。但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。 除外情況：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備以后的凈值列示；（2）非日?；顒?dòng)形成的利得和損失按其余額列示。【例】非流動(dòng)資產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關(guān)費(fèi)用的差額列示。,6.應(yīng)列報(bào)比較信息 企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)

6、期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,列報(bào)比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策,本期,上期,本期,上期,7.財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,表首,正 表,編報(bào)企 業(yè)名稱,資產(chǎn)負(fù) 債表日,貨幣名稱和 單 位,8.應(yīng)說明報(bào)告期間 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期間短于一年的（如企業(yè)屬于在本年度中新成立的），應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。,中期財(cái)務(wù)報(bào)表,年度財(cái)務(wù)報(bào)表,第二節(jié) 利潤(rùn)表,一、利潤(rùn)表的概念 反映企業(yè)一

7、定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。,利潤(rùn)表 (經(jīng)營(yíng)成果) 收入 費(fèi)用 利潤(rùn),利潤(rùn)表的格式根據(jù) “收入費(fèi)用利潤(rùn)”會(huì)計(jì)等式原理設(shè)計(jì)。,會(huì)計(jì)主體,一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度,企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)（或虧損）,收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；反之為虧損,特定的時(shí)間概念,反映的主要內(nèi)容,動(dòng)態(tài)報(bào)表,二、利潤(rùn)表的作用,利潤(rùn)表 (經(jīng)營(yíng)成果) 收入 費(fèi)用 利潤(rùn),利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表,凈利潤(rùn),A 可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益及成本耗費(fèi)等情況,B 可以反映企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果（凈利潤(rùn)或凈虧損）,C 通過不同時(shí)期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力,三、一般企業(yè)利潤(rùn)表的格式與列報(bào)方法 （一）格式 按利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)

8、的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。 1.單步式 見教材P.267（或下頁圖示） 2.多步式（常用格式） 見教材P.270（或下兩頁圖示）,利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元,格式1-單步式,以收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)，只需一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤(rùn), 06新準(zhǔn)則為“上期金額”,不能體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系。不為企業(yè)所常用,凈利潤(rùn),收入,費(fèi)用,利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元,格式2-多步式,按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)分步計(jì)算,從而得出最終成果,能夠體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系;明晰區(qū)分了日?；顒?dòng)與非日?；顒?dòng)利潤(rùn)內(nèi)容,日?；?/p>

9、動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),凈利潤(rùn),收入,費(fèi)用,收入,損失,費(fèi)用,利得, 06新準(zhǔn)則為“上期金額”, 企業(yè)常用格式,（二）內(nèi)容 各種格式的利潤(rùn)表所反映的共同內(nèi)容 1.企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費(fèi)用； 2.各種利潤(rùn)指標(biāo)及其計(jì)算方法。 多步式利潤(rùn)表中包含以下利潤(rùn)指標(biāo)： （1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （2）利潤(rùn)總額 （3）凈利潤(rùn),利潤(rùn)表 (經(jīng)營(yíng)成果) 收入 費(fèi)用 利潤(rùn),（三）利潤(rùn)表的編制方法 1.“本期金額”、“本年累計(jì)金額” (一般了解)和“上期金額”的填列方法 （1）“本期金額”的基本填列方法 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”

10、項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。,利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年8月 單位：元,“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列,計(jì)算填列,直接填列,【例12-1】 及表12-3, “投資收益”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“”填列,利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年8月 單位：元,（2）“本年累計(jì)金額”填列方法(了解),【例】 長(zhǎng)城公司20 08年7月 累 計(jì) 營(yíng) 業(yè) 收入為6 150 000元(見表122)，2008年8月的營(yíng)業(yè)收入為3800 000元。8月末的“本年累計(jì)數(shù)”應(yīng)為以上二者之和（9

11、 950 000元，見表123）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。,見【例12-1】和表12-2、12-3, 06新準(zhǔn)則為“上期金額”,反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。,（3）“上期金額”的基本填列方法,利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 2008年8月 單位：元,同時(shí)列示比較數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者進(jìn)行對(duì)比，并做出經(jīng)濟(jì)決策, 根據(jù)上期“利潤(rùn)表”相應(yīng)項(xiàng)目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列。,“上期”含義：是相對(duì)于“本期”的一個(gè)概念。但不能簡(jiǎn)單理解為“本期”的上一個(gè)期間，而是指上一年

12、度或上一年度的同一月份等。,【例】本例中的“上期”應(yīng)為2007年8月,一、資產(chǎn)負(fù)債表概述 1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)計(jì)主體,某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天,企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況,資金存在形態(tài),資金來源渠道,特定的時(shí)間概念,反映的主要內(nèi)容,靜態(tài)報(bào)表,2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總 額及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)能力的重要資料。 反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總 額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少 資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。 反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益情

13、況，表明投資者投資在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況。,資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,提供財(cái)務(wù)分析的所需資料。可利用該表提供的數(shù)據(jù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率等比率，了解企業(yè)償債能力等。,資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,【例】某企業(yè)2007年年末的資產(chǎn)負(fù)債率,資產(chǎn)負(fù)債率,1 632 000,4 404 000,100%,37. 05%,計(jì)算結(jié)果表明：該企業(yè)具有一定的償債能力。,也可計(jì)算企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等，反映企業(yè)的付現(xiàn)能力等,3.資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,資 產(chǎn),負(fù) 債,所有者權(quán)益,按報(bào)告要素分類

14、別列報(bào),資產(chǎn)、負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào),列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目,資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,二、一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式與列報(bào)方法 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式,一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有報(bào)告式和賬戶式兩種。 見表124和表126，或接續(xù)頁的圖示。,1.報(bào)告式（見教材P.272，表12-4）,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列,格式1報(bào)告式,2.賬戶式（見教材P.276，表12-6） 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：

15、年 月 日 單位：元,按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”等式原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列,格式2賬戶式,（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法 編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要是填寫該表各項(xiàng)目的“期末余額”和“年初余額” 。 1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整。 2.“期末余額”的填列方法： “期末余額”月末、季末、年末等的數(shù)字。,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表” 上 的“期末余額”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列,同時(shí)列示相互連續(xù)年度的數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者進(jìn)行對(duì)比，并做

16、出經(jīng)濟(jì)決策,資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”的基本填列方法有以下六種（見下面各頁圖示）： (1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,(2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列,(3)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列 【補(bǔ)例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表日，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有8個(gè)月。應(yīng)分別不同情況填入”資產(chǎn)負(fù)債表“的有關(guān)項(xiàng)目。,還款期2年,還款期8個(gè)月,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表

17、編制單位： 年 月 日 單位：元,還款期2年,長(zhǎng)期借款 Y 期末余額 20 000,還款期8個(gè)月,（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,相加,相加,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,相減, 存貨、應(yīng)收賬款 、 長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目的填列也會(huì)用到這種方法,被調(diào)整賬戶,（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。 【例1】“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目。 （見表125和表126）,總賬賬戶,總賬賬戶,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,【例2】“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。（見表12

18、5和表126）,總賬賬戶,總賬賬戶,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,各合計(jì)、總計(jì)數(shù),各合計(jì)、總計(jì)數(shù),各合計(jì)、總計(jì)數(shù),各合計(jì)、總計(jì)數(shù),各合計(jì)、總計(jì)數(shù),各合計(jì)、總計(jì)數(shù),一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。 二、現(xiàn)金流量表的作用 提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息 便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力等 據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。,第四節(jié)

19、現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,三、現(xiàn)金流量及其分類 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 “現(xiàn)金”是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。 1庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。 2銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。,3其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。 4現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。 現(xiàn)金流量 在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流

20、入和流出的金額。,（二）現(xiàn)金流量的分類 根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類（前四項(xiàng)）： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,四、現(xiàn)金流量表的基本格式 現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，由報(bào)表主表和報(bào)表附注兩部分組成。 1.現(xiàn)金流量表主表格式見表127。 簡(jiǎn)表見下：,現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年 月 單位：元,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流量表續(xù)表,凈增加額,期末余額,五、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)及其披露 （一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。 （二）現(xiàn)金流量表的披露 1.采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。 2

21、.當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的有關(guān)信息。 3 . 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的詳細(xì)情況信息。,一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念 所有者權(quán)益變動(dòng)表，在股份制企業(yè)也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動(dòng)情況的表格。 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用 可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項(xiàng)目的增加、減少及余額的情況； 利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)原因，預(yù)測(cè)未來的變動(dòng)趨勢(shì)。,第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制,三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容,表128 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企04表 編制單位： 年度 單位：元,所有者權(quán)益的具體內(nèi)容,年初 余額、本年增減變動(dòng)數(shù)額以及期末

22、余額等情況,編制方法： 根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列,第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系,一、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的概念 是指各主要財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容 （一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表 （三）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表 參見下圖：,增加企業(yè)所有者權(quán)益,財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系圖示,增加企業(yè)資產(chǎn),增加企業(yè)負(fù)債、所有者權(quán)益,增加企業(yè)收入、費(fèi)用,增加企業(yè)利潤(rùn),（一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表 利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債

23、表中以留存收益等形式呈現(xiàn)，做為資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)投入量。 資產(chǎn)負(fù)債表將各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表之間的橋梁。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表 “利潤(rùn)表”編制的正確與否會(huì)直接影響到“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。 年末時(shí)，“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目主要來源于“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。,（三）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是應(yīng)計(jì)制（收付實(shí)現(xiàn)制）報(bào)表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的補(bǔ)充，通過對(duì)計(jì)入現(xiàn)金流量中的應(yīng)計(jì)制數(shù)據(jù)的分解和調(diào)整，能夠提供更新、更有用的信息。 1.在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金等價(jià)物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金” 的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”相等。,2.現(xiàn)金流量表中的“投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”主要是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)增減變動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，它主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資