企業(yè)偷稅漏稅的原因分析及解決措施

1、企業(yè)偷稅漏稅的原因分析危害及解決措施作者姓名：翁晨倫目錄1摘要2關(guān)鍵字3稅收的3種特征4實踐感受5稅收的職能6小企業(yè)的偷稅漏稅原因分析7對于偷稅漏稅的防范建議8參考摘要：近幾年私自虛假開增值稅專業(yè)發(fā)票，做假賬，假的會計報表，企業(yè)私自列資產(chǎn)權(quán)益是會計信息失去的真正的意思，呈現(xiàn)了許多偷稅漏稅的不誠信行為，減少了國家財政稅款的收入，破壞了經(jīng)濟秩序，本文對部分企業(yè)偷稅漏稅的原因進行分析講了危害及有效對策。關(guān)鍵詞 ：稅收 依法納稅 提高納稅意識 偷稅漏稅一 . 稅收特點可以將它概括為三點分別為強制性、無償性和固定性。 強制性。強制稅指的國家以管理者的角度，借助政治權(quán)利，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)來強制征收，在法

2、律規(guī)定內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則將會遭到法律的嚴厲制裁。這是稅法具有強制性的提現(xiàn)。強制性的特點體現(xiàn)在兩方面。一方面稅收完全依靠國家的政治權(quán)力,第二方面國家會對違反稅收的的違法行為進行處罰。 無償性。收稅無償性是它本質(zhì)的一種表現(xiàn)，也是區(qū)別他與別，的財政收入方式的最最重要特征。無償性體現(xiàn)在，一政府國家活的稅收不需要想納稅人支付任何報酬，另一方面國家政府得到的稅收收入將不再返還的納稅人。 固定性。普通稅指的是規(guī)定一個統(tǒng)一的國家納稅標準,包括納稅人、稅率、納稅期限、征稅對象、納稅地點,等。這些標準確定,在一定時期內(nèi)是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性包含兩層意思，:第一,稅收金額限制。第二,稅收確定性的具體操

3、作。只要求稅務機關(guān)對納稅人征稅必須按照稅收法律的標準,不能更低或更高更嚴格。無償性是稅收手段反映特殊分布的性質(zhì),強制性是保障實現(xiàn)無償征收稅款,。三個相互合作,以確保穩(wěn)定的政府收入。最早的稅收出現(xiàn)在西周后期，古代市場成為市，當時商品物資經(jīng)濟發(fā)展迅速，集市貿(mào)易日趨增多就呈現(xiàn)了我國歷史上最早的買賣稅收。春秋魯國時期實行田稅這是征收田稅最早的記載。田稅以征收實物為主，反應了土地制度的變化，是一種歷史的進步。征收車輛和船舶稅最早是在漢代。公元前129年左右漢王朝就規(guī)定了對車船進行收稅，在當時叫做算商車二. 稅收的職能，阻止財政收入，監(jiān)督經(jīng)濟活動，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟，稅收的作用是在一定的經(jīng)濟條件下表現(xiàn)出來的，具

4、體體現(xiàn)在公平稅負，促進公平競爭，保持經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，合理調(diào)節(jié)分配，維護國家全力，共同富裕，促進對外開放等等。 稅收被稱為祖國的血脈。國家強盛富裕、人民群眾幸福的底氣，均來源稅收的強大支撐，馬克思說：“賦稅是國家政府機關(guān)的經(jīng)濟基礎(chǔ)，而不是別的其他任何東西?！边@些稅種與我們生活息息相關(guān)。但并不是每個人都要依法繳納上面所有的稅種。畢竟只有當發(fā)生相對應的應稅行為，才需要繳納相對應的稅款，說到底增加納稅人的納稅意識才是杜絕偷稅漏稅的最根本的方式。實踐期間很榮幸能到國稅分局進行鍛煉，稅務人始終秉持為國聚財為民納稅為工作的宗旨，整齊的制服，耐心的解答，熱心的幫助納稅人，。第一天的感受讓我肅然起敬。生活要繼續(xù)，

5、我也努力的學習單位的技能，從最簡單的發(fā)票開始了我的實踐之旅。感受最深的是什么呢，就是許多人對稅收知識的缺乏，大廳各個角落放了許多宣傳手冊，但很少有人問津，也有許多人因為生活的應稅行為不合法，來大廳繳納罰款。稅收法律也在日日變換，如果不經(jīng)常學習就會跟不上政策，這就體現(xiàn)了稅收法律宣傳的重要性。我們生活中碰到最多的可能要算個人所得稅了。很多納稅人不清楚征稅過程，不明白稅款去向，他們會有抵觸的情緒。國家職能部門使用稅款，納稅人自然想有監(jiān)督部門工作的全力。這樣納稅人繳納稅款才會自覺，全面提升納稅人的納稅意識才是打到偷稅漏稅的最好手段。關(guān)于企業(yè)偷稅漏稅的防備，首先必須準確了解稅收籌劃，合理極化會計核算工作

6、，提高企業(yè)和稅務部門之間溝通，構(gòu)建好企業(yè)和稅務的關(guān)系這樣可以最迅速的獲取最新的最準確的稅收優(yōu)惠政策，方便職能部門涉稅處理，保證稅收籌劃的展開，可以建立好的形象。通過與稅務部門的交流，不但可以樹立好的信譽，而且可以給他們留下尊重稅務機關(guān)和人員的印象，還要增強對于人員的培養(yǎng)，把財務人員的素質(zhì)提高，會計是企業(yè)稅收的重要人員，要熟練掌握稅收知識，目前來說部分企業(yè)的財務人員素質(zhì)還不夠高，我們應加強宣傳來提高納稅意識指定合理稅收，適當降低稅收，稅務部門加強懲治力度，加強執(zhí)法。畢業(yè)綜合實踐 是人才培養(yǎng)的最后一個教學環(huán)節(jié)，也是非常重要的教學環(huán)節(jié)之一。偷稅漏稅危害稅收是國家憑借強制力對納稅人的財產(chǎn)進行的無償占有

7、;從稅收契約論的角度來講，稅收是納稅人換取政府公共服務而提供的對價。從這個意義上說，逃避繳納稅款是納稅人違背一種給付義務。第一，偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿和記帳憑證。所謂偽造帳簿、記帳憑證，是指行為人為了偷稅，平時沒有按照稅法設置帳簿，為了應付稅務檢查而編造出假憑證、假帳簿、無中生有、欺騙他人;所謂“變造”帳簿和記帳憑證，即把已有的真實帳簿和憑證進行篡改、合并或刪除，以此充彼，以少充多或以多充少，或者帳外設帳、帳外經(jīng)營、真假并存，從而使人對其經(jīng)營數(shù)額和應稅項目產(chǎn)生誤解，達到不繳或少繳稅款的目的。這種方式多為個體經(jīng)營者所采用，以此使稅務人員無法得知其經(jīng)營收支情況。第二，在帳簿上多列支出或者不

8、列、少列收入。行為人通過此舉以圖減少應稅數(shù)額，達到偷稅目的。主要方法有，(1)明銷暗記;(2)將產(chǎn)品直接作價抵債款后不記銷售;(3)已經(jīng)銷售而不開發(fā)票或以白條抵庫不記銷售;(4)用罰款、滯納金、違約金、賠償金沖減銷售收入;(5)將展品或樣品作價處理后不按銷售記帳，等等。此外，多行開戶，同時使用，而只向稅務工作人員提供其中的一個，也是行為人隱瞞收人的常用方法。第三，進行虛假的納稅申報。納稅申報是依法納稅的前提，納稅人必須在法定時間內(nèi)辦理納稅申報，如實報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)要求的其它納稅資料。行為人往往通過對生產(chǎn)規(guī)模、盈虧情況、收入狀況等內(nèi)容作虛假申報，來達到偷稅目的。行為人有時

9、虛報一項，有時虛報數(shù)項。偽造、變造帳簿、記帳憑證，這是最常見的一種偷稅方式。這種方式多為個體經(jīng)營者所采用，一般是不建帳或不按要求建帳，使稅務人員無法得知其經(jīng)營收支情況。如某個體商店業(yè)主將收支情況記到自制的紙本上，采用一些只有自己才明白的數(shù)字和文字符號，經(jīng)多次檢查督促，仍以“沒文化”、“不認字”等理由拒不建帳，其實是借機偷稅;國營、集體企業(yè)也往往采取偽造、變造帳簿的方式偷稅。企業(yè)必須建帳，因此在這一點上企業(yè)多采用少造帳簿的方式偷稅。如某集體企業(yè)是個生產(chǎn)火柴的廠家，該企業(yè)負責人為了少繳稅款，在帳簿上“作文章”，重計材料人庫、重列成本、多提亂提費用、少提折舊等，偷漏所得稅、增值稅。對職工個人采用工資

10、之外多支利息的方式偷漏個人收入調(diào)節(jié)稅、通過上述手段，使帳面收入與實際收入、帳面支出與實際支出之間出現(xiàn)巨大落差，結(jié)果少繳各種稅款達50多萬元。2、私設“小金庫”，建立帳外帳。納稅人建置真假兩本帳，真帳自已實用，卻把假帳當作真帳交給稅務人員檢查，作為納稅依據(jù)。他們有的是盈利企業(yè)，即在假帳上人為制造虧損，有的將大宗經(jīng)營額計到真帳上面，而將小宗經(jīng)營額記人假帳，造成經(jīng)營狀況不佳的假象，從而少繳稅款。市場經(jīng)濟運作，使得國家稅收在整個國家中運作，當偷稅漏稅的氣候形成，國家的財政支出的資金極化和民眾生活資金得不到應有的保障，也就談不上享有社會上的福利，整個社會也得不到享有的進步，偷稅漏稅會直接導致貧富差距越來

11、越大。納稅是每個中國公民應盡的責任，按時上繳稅款也是中國民眾企業(yè)的一項義務，只有每個人人做到不偷稅，不漏稅，才能體現(xiàn)出稅收款取之于民，用之于民的作用，偷稅直接損害國家的利益，觸犯了國家法律。情節(jié)嚴重的將構(gòu)成犯罪，屬于破壞社會秩序的一種罪名，對于罪名構(gòu)成的人要依法處置。四. 小企業(yè)是一股朝氣蓬勃的新新勢力，不可忽視啊，現(xiàn)在正是全民創(chuàng)業(yè)的時代，許多問題也隨之而來。小企業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展有著巨大的作用和意義。小企業(yè)解決擇業(yè)，推動社會進步，創(chuàng)新技術(shù)發(fā)揮了特別的作用。但小企業(yè)的困難在于籌集資金不容易，賦稅重，政策扶持力度不夠大市場競爭力小的問題，銀行貸款也給小企業(yè)帶來的巨大的壓力，多了許多不確定的因素。這幾年

12、，為了幫助小企業(yè)的發(fā)展，國家稅收制度進行了一定的改革，但相對小企業(yè)來說，依然不完善。第一，增值稅起征點對于小企業(yè)來說太低了，企業(yè)的利潤一般在百分之15，利潤在三百到七百五十就要開始征稅，對于小企業(yè)來說是不小的挑戰(zhàn)。第二企業(yè)所得稅征收制度不太利于小企業(yè)前期的發(fā)展。第三小企業(yè)通常依靠民間融資，由于超過的部分無法稅前扣除，這會使得小企業(yè)承擔更高的成本。這也是導致小企業(yè)偷稅漏稅嚴重的原因。偷稅漏稅就是納稅人使用隱瞞編造等方式有目的性的違反稅法，躲避納稅義務或少交稅款的行為方式。具體表現(xiàn)為，做假賬編造假的賬簿記錄，隱瞞記賬憑證，私自減少收入私自增加支出，虛假申報報表法律對于這累行為最高可以給與不繳或少繳

13、金額五倍稅款的處罰，漏稅是指納稅人不是主觀意識下不繳或少繳，稅務機關(guān)也應該承擔部分的連帶責任。企業(yè)利用稅收優(yōu)惠，稅率等偷稅漏稅，私自認定小規(guī)模和一般納稅人，同事經(jīng)營不同稅率的貨物卻按照較低稅率的物品納稅，部分小企業(yè)設置賬外賬，照成國家大量稅款溜走。增值稅起征點對于小企業(yè)來說太低了，企業(yè)的利潤一般在百分之十五，利潤在三百到七百五十就要開始征稅，對于小企業(yè)來說是不小的挑戰(zhàn)。賬外賬真實反應了部分企業(yè)的暗箱操作一套賬真實確切的反應企業(yè)的賬目，另外一套則記錄了虛假的經(jīng)營情況。對于企業(yè)偷稅漏稅的防范。五 . 對于企業(yè)偷稅漏稅的防范，首先需要正確理解稅收籌劃，合理規(guī)劃會計核算工作，加強企業(yè)和稅務部門之間溝通

14、，構(gòu)建好企業(yè)和稅務的關(guān)系這樣可以最快的獲取最新的最準確的稅收優(yōu)惠政策，方便職能部門涉稅處理，保證稅收籌劃的展開，可以建立好的形象。通過與稅務部門的交流，不但可以樹立好的信譽，而且可以給他們留下尊重稅務機關(guān)和人員的印象，還要加強對于人員的培養(yǎng)，把財務人員的素質(zhì)提高，會計是企業(yè)稅收的重要人員，要熟練掌握稅收知識，目前來說部分企業(yè)的財務人員素質(zhì)還不夠高，我們應加強宣傳來提高納稅意識指定合理稅收，適當降低稅收，稅務部門加強懲治力度，增強執(zhí)法。少年強就中國強。稅收知識內(nèi)化于心，稅法宣傳外化于行。區(qū)局的青年志愿者們用實際行動自覺參與到稅法進校園活動中，如和煦春風，把稅收知識傳播到校園的每個角落；寓教于樂，

15、有利于培養(yǎng)孩子們誠信納稅意識和營造和諧向上的稅收宣傳氛圍。稅收對于經(jīng)濟發(fā)展起著重要的作用，因此講企業(yè)偷稅漏稅問題解決好，至關(guān)重要，我們應該一同學習稅法了解稅法宣傳稅法，共創(chuàng)和諧美好的社會主義社會。 結(jié)論：目前，國家的財政收入有95%來自于稅收（其他主要是各種行政收費）。稅收部門將稅款征收入庫后，由財政部門提出財政預算，用于國家建設和各項公共事業(yè)。 在市場經(jīng)濟條件下，國家為了對市場經(jīng)濟進行有效的宏觀調(diào)控，必須動用經(jīng)濟手段、法律手段和行政手段來進行干預。稅收是一個重要的經(jīng)濟杠桿。例如，可以通過不同稅率的調(diào)整，稅收優(yōu)惠政策的實施，鼓勵一部分地區(qū)、一部分行業(yè)加快發(fā)展，達到調(diào)節(jié)經(jīng)濟的目的。國家現(xiàn)在實行了促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)、促進農(nóng)民增收、促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等許多稅收優(yōu)惠政策。 崔 穎：提高我國產(chǎn)業(yè)競爭力