出口退稅政策的調(diào)整對廣東省經(jīng)濟(jì)的影響.doc

江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文-1-目錄1導(dǎo)言.21.1寫作思路和意圖.21.2出口退稅政策的來源及演變.22廣東省出口退稅的現(xiàn)狀與問題.42.1出口退稅現(xiàn)狀.42.2廣東省出口退稅存在的問題.53出口退稅政策的調(diào)整對廣東省的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析.53.1總量效應(yīng)：出口退稅政策的調(diào)整對廣東省經(jīng)濟(jì)總量的效應(yīng).73.2結(jié)構(gòu)效應(yīng)：出口退稅政策的調(diào)整對廣東省外貿(mào)行業(yè)結(jié)構(gòu)影響.83.3微觀效應(yīng)：出口退稅政策的調(diào)整對廣東省企業(yè)的影響.103.4財政效應(yīng)：出口退稅對廣東省地方財政的影響.114廣東省應(yīng)對出口退稅政策調(diào)整的對策建議.134.1選擇適當(dāng)?shù)馁Q(mào)易方式和營銷模式降低總量效應(yīng).134.2提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，促進(jìn)行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整調(diào)整.144.3利用內(nèi)外條件擴(kuò)大出口.144.4探索適當(dāng)?shù)姆绞浇档偷胤截斦毫?17小結(jié).18參考文獻(xiàn).19致謝.20江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文-2-出口退稅1政策的調(diào)整對廣東省經(jīng)濟(jì)的影響1導(dǎo)言1.1寫作思路和意圖隨著我國加入WTO，稅收制度以及外貿(mào)體制改革勢在必行。一方面要逐步取消WTO規(guī)則禁止性的出口稅收支持措施，另一方面要用足規(guī)則并未禁止的稅收杠桿來支持外貿(mào)的發(fā)展。由于GATT/WTO并不禁止出口退稅，各國基本上不采取回避的態(tài)度，而是積極地采取措施不斷地完善和改進(jìn)這項制度，出口退稅已成為各國降低該國出口產(chǎn)品成本,提高國際競爭力的重要手段。因此，出口退稅問題成為近年來社會各界關(guān)注的焦點(diǎn)。目前國內(nèi)對出口退稅的研究集中在以下方面：出口退稅政策的現(xiàn)狀與完善；出口退稅政策的調(diào)整對外貿(mào)出口的影響；出口退稅對某一出口產(chǎn)品的影響；出口退稅的動態(tài)不一致性等。很少有人注意到出口退稅除了對出口影響外，也影響著其他經(jīng)濟(jì)變量，對整個經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。在出口退稅政策調(diào)整的過程中，如何做到趨利弊害，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，深化改革有很強(qiáng)的現(xiàn)實意義。鑒于此，我選擇這一領(lǐng)域作為畢業(yè)論文的研究方向。作為出口大省的廣東在出口退稅新政策的調(diào)整中受益明顯，但其財政所承擔(dān)的壓力依然較大。準(zhǔn)確評估此次政策調(diào)整對廣東經(jīng)濟(jì)總量，外貿(mào)行業(yè)，出口企業(yè)，地方財政以及廣東利用外資所帶來的影響，對保持廣東外貿(mào)出口乃至廣東經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展具有重要意義。我通過搜集數(shù)百萬字的文獻(xiàn)資料，并輔以實習(xí)調(diào)研，在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上，對出口退稅制度所涉及的理論性，效果評價，制度完善，模式選擇等一系列問題與實際問題進(jìn)行了深入的研究。在準(zhǔn)確評估此次出口退稅政策調(diào)整對廣東的影響的基礎(chǔ)上，提出一些在理論上有創(chuàng)新性及在實踐上具有可操作性的觀點(diǎn)，建議和對策。本文的理論和實踐意義均在于此。1.2出口退稅政策的來源及演變1出口退稅是指出口商自營或委托出口的貨物,除另有規(guī)定外,可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅,消費(fèi)稅.江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文-3-我國的出口貨物退稅制度是根據(jù)我國國情建立起來的相對獨(dú)立于其他因內(nèi)稅收管理的一種專項稅收制度。我國從1985年開始實行出口退稅政策。出口退稅對擴(kuò)大我國商品出口，增加外匯收入，促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展，帶動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動經(jīng)濟(jì)體制的改革發(fā)揮了重要作用。自1985年以來,我國的出口退稅政策幾經(jīng)調(diào)整。1994年根據(jù)改革出口退稅電子化管理辦法等規(guī)定，對退稅范圍計算辦法常規(guī)管理清算檢查等作了具體規(guī)定。1998年，為了擺脫亞洲金融危機(jī)的負(fù)面影響，進(jìn)一步擴(kuò)大出口，國家將平均出口退稅率從6%上調(diào)到15%；2003年，由于經(jīng)濟(jì)局部過熱，中央財政拖欠出口退稅的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，國家將出口退稅率平均下調(diào)3%，并建立中央和地方財政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。從2003年起啟用了“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，出口企業(yè)的出口退稅全部實行計算機(jī)電子化管理。近年來又根據(jù)實際情況進(jìn)行了多次改革和完善。最新的一次完善是2007年5月22日對鋼鐵的退稅進(jìn)行的調(diào)整。經(jīng)過多次調(diào)整，現(xiàn)行出口退稅政策的稅種主要為增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%13%11%8%5%，平均退稅率為12%左右。目前享有出口退稅的企業(yè)約為10萬戶1。今后隨著出口經(jīng)營權(quán)的放開，辦理出口退稅的企業(yè)戶數(shù)將逐漸增加。實行辦法包括免稅和退稅兩種，國家對出口退稅實行計劃管理，不允許超計劃退稅，當(dāng)年的計劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。通過多次改革，出口退稅實現(xiàn)了計算機(jī)申報審核審批。對企業(yè)申報退稅的報關(guān)單外匯核銷單等出口退稅憑證，實現(xiàn)了與簽發(fā)單證的政府機(jī)關(guān)信息對審的辦法，確保了申報單據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。但在實行政策的過程中,出口退稅政策面臨的問題也逐步暴露出來。首先，出口額較大但是出口商品競爭力不夠。中國商品在世界市場上多是低價品，主要是源于勞動力成本低。但是不能長期這樣下去，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民生活水平必然要求提高，勞動力成本要逐漸升高。要保持對外貿(mào)易長期可持續(xù)發(fā)展，必須改變這種主要以低價競爭的局面，實現(xiàn)由出口大國向出口強(qiáng)國的轉(zhuǎn)變。其次，出口商品結(jié)構(gòu)不合理。在出口額中加工貿(mào)易占到1林致遠(yuǎn),王燕武，2006：出口退稅的動態(tài)不一致，國際貿(mào)易問題江西財經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文-4-了相當(dāng)大的比重；紡織品家具等勞動密集型商品以及鋼材有色金屬等初級產(chǎn)品在出口額中也占有很大的比例；短期和表面上看，外貿(mào)的主要問題是順差對宏觀調(diào)控的壓力問題；但長期和深層次上看，要解決的是出口商品的結(jié)構(gòu)問題。這不是一朝一夕的事，需要時間，需要花大力氣。這次出口退稅調(diào)整了部分商品出口退稅率，取消了部分資源性產(chǎn)品的出口退稅，調(diào)低了部分高能耗，高污染產(chǎn)品的出口退稅率，調(diào)高了國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵出口的高科技產(chǎn)品如重大技術(shù)裝備，部分IT產(chǎn)品和部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品的出口退稅率。表1.1出口退稅調(diào)整情況表類別商品取消出口退稅的商品關(guān)稅進(jìn)出口稅則第25章除鹽水泥以外的所有非金屬類礦產(chǎn)品；煤炭天然氣、石臘、瀝青、硅、砷、石料材、有色金屬及廢料；金屬陶瓷、25種農(nóng)藥及中間體部分成品革、鉛酸蓄電池、氧化汞電池；細(xì)山羊毛、木炭、枕木、軟木制品、部分木材初級制品等。降低出口退稅率的商品鋼材（142個稅號）出口退稅率由11%降至8%；陶瓷、部分成品革和水泥、玻璃出口退稅率分別由13%降至8%和11%；部分有色金屬材料的出口退稅率由13%降至5%、8%和11%；紡織品、家具、塑料、打火機(jī)、個別木材制品的出口退稅率，由13%降至11%；非機(jī)械驅(qū)動車（手推車）及零部件由17%降至13%。提高出口退稅率的商品重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵出口的高科技產(chǎn)品，出口退稅率由13%提高到17%；部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品，出口退稅率由5%或11%提高到13%。根據(jù)出口退稅資