稅收理論論文-芻議出口退稅政策調(diào)整對(duì)如東外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的影響.doc

稅收理論論文-芻議出口退稅政策調(diào)整對(duì)如東外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的影響自2004年1月1日起，我國(guó)己施行新的出口退稅政策，對(duì)出口退稅率進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性的調(diào)整。一是平均退稅率從原來(lái)的15.11%降到12.11%，下降三個(gè)百分點(diǎn)；二是建立中央財(cái)政和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制，新增出口退稅部分由中央和地方按75：25的比例負(fù)擔(dān)；三是累欠企業(yè)的出口退稅款全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，并從2004年起對(duì)這部分欠退稅款采取全額貼息的辦法解決。在江蘇省如東縣現(xiàn)行的出口結(jié)構(gòu)下，出口退稅政策的變化，將對(duì)出口企業(yè)、地方政府乃至區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶來(lái)一定的影響。本文試就這一問(wèn)題，談點(diǎn)粗淺看法。一、如東外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀如東是一個(gè)地處黃海之濱的全國(guó)經(jīng)濟(jì)百?gòu)?qiáng)縣，它有豐富的港口、漁業(yè)、農(nóng)業(yè)資源，且紡織業(yè)、輕工業(yè)較為發(fā)達(dá)，外貿(mào)出口一直是該縣經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年至2003年，如東出口貿(mào)易總值（海關(guān)數(shù)據(jù)）分別為15295.86萬(wàn)美元、16834.9萬(wàn)美元、19056.1萬(wàn)美元，從退稅情況看，如東縣國(guó)稅局分別為出口企業(yè)辦理退稅10655萬(wàn)元人民幣、2947萬(wàn)元人民幣、7403萬(wàn)元人民幣，有力地支持了該縣外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。我國(guó)加入WTO后，如東有出口業(yè)績(jī)的企業(yè)由2001年的70戶，發(fā)展到現(xiàn)在的93戶；從行業(yè)分布上看，出口企業(yè)主要在輕工、紡織、機(jī)電、糧油食品、化工等行業(yè)，各行業(yè)占全縣出口總額的比例分別為29.6%、29.3%、19.2%、16.1%、5.8%.據(jù)了解，2004年如東縣出口貿(mào)易仍有較強(qiáng)的發(fā)展勢(shì)頭，南通華亮健身器材有限公司、南通同協(xié)達(dá)農(nóng)副產(chǎn)品開(kāi)發(fā)有限公司等16家企業(yè)將成為今年出口退稅新的增長(zhǎng)點(diǎn)，縣鐵鏈廠、南通祥峰電子有限公司、強(qiáng)生（江蘇）手套有限公司等企業(yè)的出口額也將有所增加，預(yù)計(jì)2004年全縣將增加退稅額約2160萬(wàn)元人民幣。二、出口退稅政策調(diào)整對(duì)如東外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的利與弊（一）、有利方面1、“欠稅清還，對(duì)原拖欠企業(yè)出口退稅款進(jìn)行全額貼息”。讓各類(lèi)企業(yè)都吃了定心丸，并且對(duì)企業(yè)加快資金流轉(zhuǎn)意義重大。據(jù)調(diào)查，國(guó)家這幾年共拖欠如東各類(lèi)企業(yè)出口退稅款7960萬(wàn)元人民幣，出口企業(yè)為了周轉(zhuǎn)資金，只得向銀行借貸，從而使企業(yè)背上了沉重的包袱，僅強(qiáng)生（江蘇）手套有限公司每年就得為此多付出貸款利息129萬(wàn)元人民幣。2、“確保改革后不再發(fā)生新欠退稅”，意味著未來(lái)出口退稅進(jìn)度將大大加快，企業(yè)享受到出口退稅政策的優(yōu)惠也將更為實(shí)在，從原來(lái)的“空頭支票”變?yōu)閷?shí)際的現(xiàn)金流，也將會(huì)大大減少企業(yè)因欠退稅時(shí)滯而貸款的額度，經(jīng)測(cè)算，如東各類(lèi)企業(yè)今后至少會(huì)減少7500萬(wàn)元人民幣的這類(lèi)貸款。3、“適當(dāng)降低出口退稅率”，不會(huì)對(duì)如東的出口貿(mào)易有太大的影響。據(jù)了解，我縣紡織服裝、輕工工藝、機(jī)械電子等行業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中具有明顯的成本優(yōu)勢(shì)，降低其出口退稅率，并不會(huì)對(duì)這些行業(yè)的出口競(jìng)爭(zhēng)能力帶來(lái)太大的影響。相反，在一定程度上減少政策支持的力度，反而無(wú)形地推動(dòng)了其行業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)品升級(jí)，促使出口商品向高技術(shù)、高附加值、品牌化的方向發(fā)展。如東縣鐵鏈廠為了應(yīng)對(duì)新形勢(shì)，今年調(diào)整了“力神”牌系列鏈條的出口結(jié)構(gòu)，將70級(jí)以上高強(qiáng)度鏈條的出口量在去年的基礎(chǔ)上增加了81%，浸塑?chē)娝芷胀ㄦ湕l的出口量則下降56.8%，雖然出口數(shù)量沒(méi)有增加，但產(chǎn)品的技術(shù)含量高了，預(yù)計(jì)其出口額會(huì)增加30%左右。4、出口退稅政策的調(diào)整，杜絕了個(gè)別企業(yè)為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，不惜成本地競(jìng)相低價(jià)出售自己的產(chǎn)品，實(shí)際形成了中國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的惡性競(jìng)爭(zhēng)，迫使劣勢(shì)企業(yè)退出市場(chǎng)，促進(jìn)優(yōu)勢(shì)企業(yè)做強(qiáng)做大，不斷提高競(jìng)爭(zhēng)力。5、新的出口退稅政策加大了對(duì)農(nóng)產(chǎn)品出口的支持力度，為如東農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)帶來(lái)了更大的利潤(rùn)空間。如東2003年的糧油食品出口額為3066.1萬(wàn)美元，占全縣出口總額的16.1%，這些以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品基本都維持了原來(lái)13%的退稅率，有的產(chǎn)品還稍有增加，從而充分地調(diào)動(dòng)了企業(yè)的積極性。南通海達(dá)水產(chǎn)食品有限公司、江蘇寶寶集團(tuán)等企業(yè)今年都將增加出口銷(xiāo)量，預(yù)計(jì)如東今年糧油食品的出口額會(huì)增加35%左右。6、退稅率降低，企業(yè)勢(shì)必要提高賣(mài)價(jià)，也會(huì)因此而減弱美國(guó)、日本、歐盟等國(guó)對(duì)我國(guó)采取的貿(mào)易堡壘和反傾銷(xiāo)，從而進(jìn)一步拓寬市場(chǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，如東2003年的出口產(chǎn)品主要是銷(xiāo)往日本、美國(guó)、歐盟，其占比分別為44.18%、21.46%、8.64%.這幾年，如東出口企業(yè)因價(jià)格問(wèn)題而引發(fā)的對(duì)外貿(mào)易摩擦也時(shí)有發(fā)生，使企業(yè)為此而消耗大量的財(cái)力和精力。（二）、不利因素1、建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅新機(jī)制后，如東財(cái)政負(fù)擔(dān)將有所增加。2003年如東出口額19056萬(wàn)美元時(shí)，其退稅額為7403萬(wàn)元人民幣；據(jù)有關(guān)部門(mén)預(yù)測(cè)，2004年如東出口貿(mào)易總值可達(dá)21900萬(wàn)美元，如果將出口退稅率下調(diào)、如東2003年退稅基數(shù)等因素考慮進(jìn)去，預(yù)計(jì)2004年如東將新增退稅額2160萬(wàn)元人民幣，按25%的比例分?jǐn)倱Q算，初步測(cè)算如東財(cái)政將承擔(dān)540萬(wàn)元人民幣的退稅支出。這對(duì)于近二年收支稍有結(jié)余的如東財(cái)政來(lái)說(shuō)，不能不說(shuō)是一種負(fù)擔(dān)。2、出口退稅率降低，將增加出口企業(yè)的成本和定價(jià)，削弱了其產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。據(jù)筆者在如東縣鐵鏈廠、南通凱德服飾有限公司等單位調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，出口退稅率的下降幅度與出口成本上升幅度大致相等，這樣勢(shì)必造成企業(yè)的利潤(rùn)空間減少，同時(shí)對(duì)外磋商價(jià)格的回旋余地也就越來(lái)越小。3、外貿(mào)流動(dòng)秩序?qū)⑹苤朴诘胤秸畬?duì)出口貿(mào)易的支持力度。綜觀如東的外貿(mào)出口產(chǎn)品，除一些初級(jí)產(chǎn)品外，絕大多數(shù)產(chǎn)品都含有外地成份。如強(qiáng)生（江蘇）手套有限公司在無(wú)錫購(gòu)置的半成品手套、如東鐵鏈廠在山東加工的零配件等等，這就意味著不管是收購(gòu)出口，還是本地產(chǎn)品出口，如東財(cái)政都將可能超額分擔(dān)出口退稅，造成出口越多，地方財(cái)政包袱越重的后果。如東縣政府鼓勵(lì)出口的積極性將受到一定的挫傷，極有可能限制本地企業(yè)到其他地區(qū)收購(gòu)貨物出口，對(duì)整個(gè)外貿(mào)流動(dòng)秩序產(chǎn)生負(fù)面影響。4、受出口退稅率下降影響較大的紡織服裝類(lèi)產(chǎn)品是如東外貿(mào)出口的主要產(chǎn)品，其在如東2003年出口總額中占比29.3%，也可以說(shuō)，今后如東將有十分之三的外貿(mào)產(chǎn)品相對(duì)失去了價(jià)格優(yōu)勢(shì)。另外由于這些企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品門(mén)檻較低，競(jìng)爭(zhēng)激烈，品種式樣容易為人模仿，所以利潤(rùn)率較低。退稅率下調(diào)4%后，企業(yè)若不采取積極的應(yīng)對(duì)措施，極有可能造成個(gè)別企業(yè)無(wú)利可賺，甚至虧損破產(chǎn)。5、如東工業(yè)企業(yè)規(guī)模普遍偏小，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)所占比重仍然較大，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。如東的外貿(mào)產(chǎn)品目前仍以紡織、機(jī)電、化工為主，且產(chǎn)品檔次低，科技含量不高；同時(shí)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力較弱，再加上基礎(chǔ)原材料上漲，用工成本不斷上升，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，企業(yè)的盈利空間也顯得越來(lái)越小，相當(dāng)數(shù)量的產(chǎn)品處在微利或虧損邊緣。6、農(nóng)作物加工產(chǎn)品出口受制于原料的供應(yīng)。江蘇寶寶集團(tuán)生產(chǎn)的出口糕點(diǎn)粉，原料使用考究，糯米均來(lái)自于徐淮地區(qū)。雖然此產(chǎn)品在日本受到消費(fèi)者的青睞，訂單絡(luò)繹不絕，但終因原料不足，而無(wú)法滿足客戶的需求。三、幾點(diǎn)建議1、縣政府要樹(shù)立全國(guó)一盤(pán)棋的觀點(diǎn)，放遠(yuǎn)眼光，抓大放小，培優(yōu)扶強(qiáng)，通過(guò)舍棄眼前利益來(lái)活躍外貿(mào)市場(chǎng)，扶持出口企業(yè)。因?yàn)橥赓Q(mào)出口從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，對(duì)一個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)品升級(jí)是有極大的促進(jìn)作用的，所以不能因一時(shí)之利而對(duì)本地出口采取消極或限制措施，更不能實(shí)行地方保護(hù)主義，影響國(guó)內(nèi)統(tǒng)一大市場(chǎng)的建立。2、縣政府應(yīng)積極引導(dǎo)外