稅收理論論文-加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)的若干思考.doc

稅收理論論文-加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)的若干思考內(nèi)容提要：在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化，知識經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)迅猛發(fā)展的形勢下，要提高稅收征管的質(zhì)量和效率，必須實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的人海戰(zhàn)術(shù)、手工征管方式向現(xiàn)代化、信息化征管方式的全面轉(zhuǎn)變，通過科技創(chuàng)新促進(jìn)稅收征管的理念創(chuàng)新和體制、機(jī)制創(chuàng)新。通過稅務(wù)信息化建設(shè)，科學(xué)調(diào)整基層征管機(jī)構(gòu)，提高信息處理的集中度，實(shí)行集中征收，走“科技加管理”之路，真正建立起現(xiàn)代化的征管運(yùn)行機(jī)制。一、加快稅務(wù)信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化、科學(xué)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)信息技術(shù)作為知識經(jīng)濟(jì)的支撐技術(shù)，在很大程度上決定了一個社會對知識利用的能力。歷史唯物論的觀點(diǎn)認(rèn)為，一種制度代替另一種制度的根本原因是新制度代表了更高的生產(chǎn)力。就這個意義上說，稅務(wù)信息化能否在信息技術(shù)的競爭中站穩(wěn)腳跟，是稅收征管改革能否實(shí)現(xiàn)的根本。2001年全國稅務(wù)工作會議明確的“十五”期間稅收征管改革的奮斗目標(biāo)是：通過進(jìn)一步完善新的稅收征管模式，初步建立以信息化和專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代化稅收征管體系。稅務(wù)信息化作為社會信息化的重要組成部分，其含義絕不是模擬手工，其作用也不僅僅是提高效率、節(jié)約人力的問題，更重要的是通過發(fā)揮其“依托”作用，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，杜絕執(zhí)法隨意性，防止腐敗舞弊，強(qiáng)化外部監(jiān)控，保障稅收執(zhí)法的剛性，以及提高為納稅人服務(wù)的水平。因此，今后一段時期，我國稅務(wù)信息化的建設(shè)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)定位在：以建立比較完善的全國稅務(wù)計算機(jī)信息管理系統(tǒng)為手段，進(jìn)一步規(guī)范、優(yōu)化稅收征管和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的技術(shù)管理手段，提高信息處理利用能力，提高稅收管理質(zhì)量和效率，確保稅收政策的統(tǒng)一執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)依法治稅，從嚴(yán)治隊，更好地發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)國民收入再分配、促進(jìn)生產(chǎn)要素流動、引導(dǎo)資源優(yōu)化配置、推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康增長等方面的職能作用。二、稅務(wù)信息化建設(shè)的特征和目標(biāo)稅務(wù)信息化建設(shè)的目標(biāo)是構(gòu)建一個“虛擬部門”或“電子化機(jī)關(guān)”，使傳統(tǒng)的部門組織朝著網(wǎng)絡(luò)組織方向發(fā)展，打破部門、層級的限制，形成一個跨越時間、地點(diǎn)、部門的全局共有、共享、共治的稅收執(zhí)法信息平臺。它應(yīng)具有這樣幾個特征：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，并將其整合到稅收執(zhí)法中去，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目標(biāo)；二是執(zhí)法信息的公開化和可獲得性，使執(zhí)法行為高度透明；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員之間的互動響應(yīng)機(jī)制，使執(zhí)法狀態(tài)和執(zhí)法水平受到監(jiān)督，從而提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法理性和征管質(zhì)量；四是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用所獲得的稅源、經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的準(zhǔn)確可靠的信息，作出理性的判斷，進(jìn)行正確的決策，進(jìn)而提高機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法的水準(zhǔn)，節(jié)約管理成本，提高工作效率。（一）制定以信息化為方向的稅收發(fā)展戰(zhàn)略稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要大力組織稅收收入來保證稅收任務(wù)的完成，而且要深刻領(lǐng)會信息化時代的稅收發(fā)展戰(zhàn)略，采取信息化的組織形式來加強(qiáng)稅收征管，堵塞漏洞。信息化的組織形式需要創(chuàng)造新的溝通方式，打破傳統(tǒng)的文化壁壘，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部及與相關(guān)部門的緊密聯(lián)系，在較大的范圍內(nèi)平衡、分享稅務(wù)信息化所帶來的效益。信息化戰(zhàn)略對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，一是要建立全國性的稅務(wù)協(xié)作和地域性的相關(guān)部門聯(lián)合稅控，并在其中完成主導(dǎo)工作。通過信息預(yù)警、監(jiān)控、協(xié)調(diào)等系統(tǒng)的建立，堵塞稅收漏洞，加強(qiáng)防范偷、騙稅。二是要建立能得到全體稅務(wù)人員支持的網(wǎng)絡(luò)組織模式。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織程序、組織結(jié)構(gòu)形式不再依賴傳統(tǒng)模式或職能部門，而是以完善的人機(jī)系統(tǒng)和信息網(wǎng)絡(luò)為中心，應(yīng)用信息技術(shù)與廣域網(wǎng)的同行分享信息和相互借鑒。（二）建立以信息化為目標(biāo)的技術(shù)支持系統(tǒng)新的分類技術(shù)、瀏覽工具、強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫的出現(xiàn)使稅收信息從質(zhì)量、數(shù)量上都較容易被不同地方、不同層次的稅務(wù)人員所掌握。為及時收集、整理、傳輸信息，稅務(wù)系統(tǒng)需要利用新的計算機(jī)、電訊技術(shù)，建立全國稅務(wù)系統(tǒng)范圍內(nèi)的技術(shù)支持系統(tǒng)。但如果過分重視技術(shù)本身，而忽視自身體制的更新，往往會落入一個“自動化陷阱”投入巨額資金用于其業(yè)務(wù)流程的自動化或電子化建設(shè)后，卻發(fā)現(xiàn)自己并沒有從這些新技術(shù)的應(yīng)用中得到好處，不僅投資后的行政效益沒有提高，而且還要為這些先進(jìn)設(shè)備的保養(yǎng)和維修支付大量的費(fèi)用，增加了稅收成本。譬如，在稅務(wù)信息化建設(shè)的過程中，一些機(jī)關(guān)往往將自己的網(wǎng)絡(luò)改造工程盲目地交給計算機(jī)開發(fā)商去完成，而多數(shù)開發(fā)商所做的只是將稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程自動化，將稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的管理方法固化在一段段程序之中。因此，我們在稅務(wù)信息化建設(shè)中應(yīng)該特別重視整個機(jī)關(guān)的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制和管理體制的更新，形成人機(jī)有機(jī)結(jié)合、技術(shù)與體制相配套的良性系統(tǒng)。（三）建立以信息化為手段的稅情分析系統(tǒng)信息技術(shù)的發(fā)展，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門的人員掌握的信息比以前更多、更準(zhǔn)、更快。對外部，稅務(wù)機(jī)關(guān)要迅速地獲取并分析稅源信息、市場趨勢、納稅動態(tài)、財務(wù)運(yùn)作方式等等；對內(nèi)部，要了解政策信息、經(jīng)驗教訓(xùn)、技術(shù)資源、執(zhí)法狀況等等。今后稅務(wù)人員在稅收管理中將逐步采取現(xiàn)代管理的方法，如邊際分析法、定量分析法、系統(tǒng)分析法、平衡分析法等。在稅源管理、稽查管理、征收管理、評估管理等環(huán)節(jié)還要運(yùn)用相應(yīng)的先進(jìn)的管理知識，因此，建立以信息化為手段的稅情分析系統(tǒng)，才能使組織、指揮、控制、調(diào)節(jié)諸環(huán)節(jié)更加合理化。（四）建立以信息化為基礎(chǔ)的申報征收系統(tǒng)集中征收是建立在網(wǎng)絡(luò)化、信息化基礎(chǔ)上的，是執(zhí)法信息收集的主要渠道，同時又是現(xiàn)代化稅收征管體系信息處理的核心環(huán)節(jié)。集中征收需要嚴(yán)格遵循信息管理的內(nèi)在規(guī)律，尤其是要求充分發(fā)揮電子介質(zhì)媒體和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)廣泛共享、快速傳遞、程控性強(qiáng)等優(yōu)勢，才能確保集中征收的科學(xué)有效，不斷提高申報征收信息的集約化處理程度。因此，實(shí)現(xiàn)征收場所的適度集中和征收信息處理的高度集中是關(guān)鍵。通過合理收縮基層征收機(jī)構(gòu)，從體制上形成征收業(yè)務(wù)的集中處理，發(fā)揮集中管理優(yōu)勢，簡化會統(tǒng)核算過程，提高征收入庫操作的規(guī)范度，杜絕基層征收中混庫、緩稅、預(yù)收等違規(guī)行為，同時有效地減少工作中人財物的耗用，降低征納雙方的相關(guān)成本費(fèi)用。通過信息處理的高度集中，有效利用散置于征管一線的大量信息，克服信息流動過程中存在的封鎖、變異和沉淀，實(shí)現(xiàn)信息處理效率和質(zhì)量的全面提升。三、突出“科技加管理”，有效地解決制約稅務(wù)信息化發(fā)展的瓶頸問題探討稅務(wù)信息化建設(shè)，管理是個無法回避的主要問題。一方面，正是提高稅收管理水平的現(xiàn)實(shí)需求為稅收信息化的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。從1994年稅制改革，到1997年提出建立和完善以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的征管新模式，到目前正在組織實(shí)施的加快信息化建設(shè)步伐、深化征管改革，以計算機(jī)管理為特色的現(xiàn)代化管理方式都對保證新稅制的順利實(shí)施，確保新的征管模式迅速到位，起到了積極的作用。另一方面，現(xiàn)行管理體制和方式中存在的一些問題也影響和制約了稅務(wù)信息化的發(fā)展。從稅務(wù)信息化所置身的環(huán)境看，首先，信息化建設(shè)的制度和體制沒有確立，管理體制和運(yùn)行機(jī)制等方面還存在許多理論盲區(qū)。其次，治稅思想和觀念更新的問題，從計劃經(jīng)濟(jì)體制下“減稅讓利、促產(chǎn)增收”到市場經(jīng)濟(jì)體制下“公平稅負(fù)、依法治稅”，從傳統(tǒng)的手工操作、“保姆”式管理到以計算機(jī)為代表的現(xiàn)代化管理方式等，思維定式的轉(zhuǎn)變有一個深刻的過程，在對信息化管理的認(rèn)識上尚存在著無用論、形式論、速勝論、孤立論等。第三，在稅務(wù)管理體制和機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革尚未到位，相對于效率和職能系統(tǒng)化的原則，現(xiàn)行模式在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)形勢和信息化應(yīng)用方面有待于科學(xué)規(guī)劃和調(diào)整。第四，稅收業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作和規(guī)范化管理仍較薄弱，稅收政策執(zhí)行力度不一致，地區(qū)間裝備水平、應(yīng)用能力不平衡，稅控器具推行難度加大，跨部門信息交換由于相互間執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的差異仍然存在較大困難，信息化的全面建設(shè)和應(yīng)用步履維艱。第五，隊伍素質(zhì)不能適應(yīng)全面實(shí)行現(xiàn)代化管理的需要，這不僅是造成管理質(zhì)量現(xiàn)狀的癥結(jié)，也使現(xiàn)代化手段的作用大打折扣。第六，從稅務(wù)信息化本身的管理狀況看，主要存在科學(xué)規(guī)劃不夠、應(yīng)用意識和質(zhì)量不高、技術(shù)管理軟化等問題，導(dǎo)致了單項系統(tǒng)較多、相互間兼容性較差等。第七，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)信息采集重復(fù)，準(zhǔn)確性不高；建設(shè)質(zhì)量、信息資源利用水平仍然較