財(cái)政研究論文-促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策變遷及未來(lái)取向.docVIP

財(cái)政研究論文-促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策變遷及未來(lái)取向摘要：1978以來(lái)，我國(guó)逐步實(shí)施了27項(xiàng)科技財(cái)稅政策，國(guó)家財(cái)政和企業(yè)科技投入和科技產(chǎn)出的總量水平不斷提高，但科技投入和科技產(chǎn)出的總體水平還不高，還存在增值稅不利于企業(yè)科技創(chuàng)新、稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技創(chuàng)新的導(dǎo)向作用不強(qiáng)等問(wèn)題。為加速我國(guó)科技創(chuàng)新和進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，本文從制定實(shí)施細(xì)則、落實(shí)具體政策、鼓勵(lì)企業(yè)的研發(fā)投入，創(chuàng)造條件進(jìn)行增值稅改革和完善配套政策等方面提出對(duì)策。關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策；科技創(chuàng)新；改革開放1978以來(lái)，我國(guó)實(shí)施的科技財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)科技創(chuàng)新發(fā)展起到了重大作用。雖然我國(guó)的財(cái)政科技投入總量增長(zhǎng)比較快，但科技相關(guān)財(cái)稅政策及科技投入仍存在許多問(wèn)題。創(chuàng)新型國(guó)家發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)表明，科技財(cái)政政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提高發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。目前，我國(guó)支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策還比較薄弱，主要表現(xiàn)為：政策措施的針對(duì)性不強(qiáng)，法律體系建設(shè)不完善，缺乏系統(tǒng)的政策框架及對(duì)政策實(shí)施的統(tǒng)一協(xié)調(diào)與管理。因此，健全我國(guó)支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策體系十分必要。一、改革開放三十年來(lái)我國(guó)科技財(cái)稅政策回顧改革開放三十年來(lái)，我國(guó)科技財(cái)稅政策的發(fā)展歷程可概括為以下三個(gè)階段：1.第一階段(19781994年)：科技財(cái)稅政策推動(dòng)科技復(fù)興。1978年，黨的十一屆三中全會(huì)確立以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的新時(shí)期基本方針，召開了全國(guó)科技大會(huì)，鄧小平同志明確指出，“現(xiàn)代化的關(guān)鍵是科學(xué)技術(shù)現(xiàn)代化”，把現(xiàn)代化與科學(xué)技術(shù)緊密聯(lián)系起來(lái)。1985年3月13日，中共中央關(guān)于科學(xué)技術(shù)體制改革的決定使中國(guó)科技體制改革進(jìn)入到有領(lǐng)導(dǎo)、有組織的全面實(shí)施階段。在這個(gè)過(guò)程中，我國(guó)政府對(duì)科技發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行了重大調(diào)整。在關(guān)于深化科技體制改革若干問(wèn)題的決定、國(guó)務(wù)院關(guān)于批準(zhǔn)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和有關(guān)政策規(guī)定的通知、國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法、國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)若干政策的暫行規(guī)定、國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收政策的規(guī)定、中華人民共和國(guó)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法等一系列政策法規(guī)的指導(dǎo)下，中國(guó)政府先后批準(zhǔn)建立了53個(gè)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，并先后制定“星火計(jì)劃”、“863計(jì)劃”、“火炬計(jì)劃”、“攀登計(jì)劃”、重大項(xiàng)目攻關(guān)計(jì)劃、重點(diǎn)成果推廣計(jì)劃等一系列重要計(jì)劃，建立中國(guó)自然科學(xué)基金制，形成新時(shí)期中國(guó)科技工作的大格局，從而極大地推動(dòng)了我國(guó)科技的復(fù)興，取得了巨大的科技成就：建成了正負(fù)電子對(duì)撞機(jī)等重大科學(xué)工程，秦山核電站并網(wǎng)發(fā)電成功，銀河系列巨型計(jì)算機(jī)相繼研制成功，長(zhǎng)征系列火箭在技術(shù)性能和可靠性方面達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。2.第二階段(19952005年)：科技財(cái)稅政策支持科技追趕國(guó)際先進(jìn)水平。在1995年5月召開的全國(guó)科學(xué)技術(shù)大會(huì)上，中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定正式提出“科教興國(guó)”戰(zhàn)略。這是繼1956年號(hào)召“向科學(xué)進(jìn)軍”、1978年全國(guó)科學(xué)大會(huì)之后，中國(guó)科技事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中第三個(gè)重要里程碑。1997年，我國(guó)批準(zhǔn)了中國(guó)科學(xué)院關(guān)于建設(shè)國(guó)家創(chuàng)新體系的方案，投資實(shí)施知識(shí)創(chuàng)新工程。1998年6月，我國(guó)成立國(guó)家科技教育領(lǐng)導(dǎo)小組，表明中國(guó)從更高的層次上加強(qiáng)對(duì)科技工作的宏觀指導(dǎo)和整體協(xié)調(diào)。1999年8月，中國(guó)政府召開全國(guó)技術(shù)創(chuàng)新大會(huì)，中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定提出，“要努力在科技進(jìn)步與創(chuàng)新上取得突破性進(jìn)展”。以政府為主導(dǎo)的中央計(jì)劃體制正在轉(zhuǎn)變，一種以“經(jīng)濟(jì)建設(shè)必須依靠科學(xué)技術(shù)，科學(xué)技術(shù)工作必須面向經(jīng)濟(jì)建設(shè)”為原則，政府科技機(jī)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)研究部門及高等院校之間分工明確、良性互動(dòng)的新型科技體制逐步形成。在此期間，中國(guó)科學(xué)家完成了人類基因組計(jì)劃的l基因繪制圖，在世界上首次構(gòu)建成功水稻基因組物理全圖；當(dāng)今世界最大的水利樞紐工程(長(zhǎng)江三峽水利樞紐工程)許多指標(biāo)都突破了世界水利工程的記錄；中國(guó)在國(guó)際上首次定位和克隆了神經(jīng)性高頻耳聾基因、乳光牙本質(zhì)型、汗孔角化癥等遺傳病的致病基因；量子信息領(lǐng)域避錯(cuò)碼被國(guó)際公認(rèn)為量子信息領(lǐng)域“最令人激動(dòng)的成果”；神州五號(hào)載人飛船發(fā)射成功并順利返回。3.第三階段(2006年至今)：科技財(cái)稅政策全面支持企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體。2006年1月9日，國(guó)家主席胡錦濤在全國(guó)科學(xué)技術(shù)大會(huì)上說(shuō)：“要推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從資源依賴型轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)型，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展切實(shí)轉(zhuǎn)入科學(xué)發(fā)展軌道”。2006年2月9日，中共中央、國(guó)務(wù)院同時(shí)發(fā)布決定公布施行的國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(20062020)中提出，到2020年，全社會(huì)科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)年投入總量將超過(guò)9000億元，投入水平位居世界前列，企業(yè)將成為科技創(chuàng)新主體。綱要確定，到2010年，全社會(huì)研究開發(fā)投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重將提高到2；到2020年，這一比例將達(dá)到2.5以上。綱要突出強(qiáng)調(diào)“企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體”的目標(biāo)，要推動(dòng)企業(yè)特別是大企業(yè)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)，同時(shí)在財(cái)稅政策上給企業(yè)大力支持。2006年3月16日公布的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法具體落實(shí)了鼓勵(lì)企業(yè)科技投入稅收優(yōu)惠措施：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。高技術(shù)企業(yè)按15的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)為開發(fā)技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150攤銷。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超出工資總額2.5的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、科技財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)效果及存在的問(wèn)題(一)企業(yè)科技投入總量水平高，強(qiáng)度水平低。改革開放以來(lái)，我國(guó)大中型企業(yè)對(duì)科技的投入不斷加大，根據(jù)中國(guó)財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒和科技部中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)，企業(yè)年科技經(jīng)費(fèi)籌集額、科技經(jīng)費(fèi)支出、R&D經(jīng)費(fèi)支出等項(xiàng)指標(biāo)分別從1987年的94.83億元、87.88億元和16.85億元增長(zhǎng)到2006年的499.79億元、438.43億元和191.28億元，年均增長(zhǎng)率分別為18.3、18.5和24.4。我國(guó)企業(yè)科技投入總量水平提高顯著但強(qiáng)度水平較低。如，科技活動(dòng)人員占從業(yè)人員比例1987年為2.81，到2006年也只有4.4，科技經(jīng)費(fèi)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重不增反降，1987年為1.56，2006年為1.5，R&D經(jīng)費(fèi)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重雖有所增長(zhǎng)但水平較低，1987年為0.3，到2006年仍為0.8。(二)企業(yè)科技產(chǎn)出結(jié)構(gòu)不優(yōu)，專利創(chuàng)新實(shí)力差。科技部中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)國(guó)內(nèi)外專利申請(qǐng)數(shù)1985年4月到2008年3月累計(jì)為4189589件。其中，1990到2007年累計(jì)為3902646件，國(guó)內(nèi)外專利申請(qǐng)總數(shù)年均增長(zhǎng)率為15.6，國(guó)內(nèi)職務(wù)專利申請(qǐng)數(shù)年均增長(zhǎng)率為17.9。但其中實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利所占比例大，發(fā)明專利2003年前一直不到1/3，2006年才達(dá)到36.7。這與世界其他國(guó)家相比差距非常大。據(jù)科技部中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)，2006年按國(guó)別(地區(qū))分一年中三種專利申請(qǐng)受理件數(shù)超過(guò)100件的國(guó)家申請(qǐng)總件數(shù)為101278件，其中，發(fā)明專利為87184件，占全部申請(qǐng)數(shù)的86.1。這些國(guó)家中發(fā)明專利都占三種專利總數(shù)的絕大比例，比例最低的西班牙為66.5，比例最高的荷蘭為94.1。(三)財(cái)政科技投入水平低，科技成果轉(zhuǎn)換率低。改革開放以來(lái)，我國(guó)的財(cái)政科技投入總量增長(zhǎng)比較快，但財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)水平很低，國(guó)家財(cái)政科技撥款占當(dāng)年財(cái)政支出的比重在4左右徘徊，而且“研究與發(fā)展”(R&D)經(jīng)費(fèi)支出比較低。按照國(guó)際上的普遍看法，R&D占GDP的比重小，于1.5的國(guó)家是缺乏科技創(chuàng)新能力的國(guó)家；在1.52之間，是有所作為的；大于2，這個(gè)國(guó)家的科技創(chuàng)新能力會(huì)比較強(qiáng)。發(fā)達(dá)國(guó)家R&D經(jīng)費(fèi)支出占當(dāng)年GDP的比重在3左右，排名最高的瑞典達(dá)4，OECD成員國(guó)的平均比例為2.26。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2006年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)，2004年世界、高收入國(guó)家和中等收入國(guó)家平均水平分別為4.7、5.54和4.5。我國(guó)這一指標(biāo)多數(shù)年份不到1，甚至多年呈逐年下降趨勢(shì)，對(duì)科技進(jìn)步的支持力度明顯很弱?？萍汲晒挥修D(zhuǎn)化為生產(chǎn)力才能體現(xiàn)第一生產(chǎn)力的作用。國(guó)家