財(cái)政研究論文-加入WTO后促進(jìn)企業(yè)出口的財(cái)稅對策.doc_第1頁
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文檔簡介

財(cái)政研究論文-加入WTO后促進(jìn)企業(yè)出口的財(cái)稅對策一、建立和完善反傾銷制度據(jù)世界貿(mào)易組織反傾銷委員會(huì)統(tǒng)計(jì),自1995年WTO成立至2001年12月31日,我國被反傾銷的案件數(shù)量共255起,占全球反傾銷案件總數(shù)的13.82%,居世界第一位,比位于第二、三位的韓國和美國的總和還多(注:從1998年7月1日起,將七類機(jī)電產(chǎn)品、五類輕工產(chǎn)品的出口退稅率從9%提高到11%。從1999年1月1日起,國家又決定提高部分產(chǎn)品的出口退稅率。將機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率提高到17%,將農(nóng)機(jī)、紡織原料及制品、鐘表、鞋、陶瓷、鋼材及其制品、水泥的出口退稅率提高到13%,將有機(jī)和無機(jī)化工原料、涂染顏料、橡膠制品、玩具及運(yùn)動(dòng)用品、塑料制品、旅行用品及箱包的退稅率提高到11%,將原適用6%出口退稅率的商品統(tǒng)一提高到9%。)。加入WTO后,國外反傾銷對我國出口商品的威脅將越來越大。隨著貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭,不僅發(fā)達(dá)國家,而且一些發(fā)展中國家也開始對我國產(chǎn)品發(fā)起反傾銷。如何應(yīng)對反傾銷是加入WTO后我國企業(yè)面臨的突出問題。(一)建立反傾銷制度的必要性1.應(yīng)對反傾銷是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作。它的法定“利害關(guān)系方”包括:企業(yè)、商會(huì)或行業(yè)協(xié)會(huì),以及政府部門。因而應(yīng)對反傾銷需多方協(xié)調(diào)配合。目前我國尚未建立起以行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)為主體的應(yīng)對反傾銷的工作制度,在應(yīng)對反傾銷過程中,缺乏有效的組織協(xié)調(diào)機(jī)制。2.反傾銷是一個(gè)有眾多前提條件的行政調(diào)查程序,其爆發(fā)是可預(yù)測的。若提前采取適當(dāng)措施,則可做到防患于未然,避免反傾銷事件的發(fā)生。即使真被起訴,若及早準(zhǔn)備,也能從容應(yīng)訴,爭取較為有利的結(jié)果。我國目前尚未形成有效的反傾銷預(yù)警機(jī)制。3.由于應(yīng)訴機(jī)制不完善和需要巨額的訴訟費(fèi)用,國內(nèi)一些企業(yè)對反傾銷應(yīng)訴持不積極態(tài)度。據(jù)統(tǒng)計(jì),2000年以前,我國約有1/3的反傾銷案無人應(yīng)訴。我方不應(yīng)訴,對方依據(jù)“最佳可獲得信息”進(jìn)行“缺席判決”,結(jié)果招致最高額的反傾銷稅率,企業(yè)被迫徹底退出市場。更嚴(yán)重的是,對方嘗到輕易勝訴的甜頭后,引發(fā)連鎖反應(yīng),對我國更多的產(chǎn)品發(fā)起反傾銷,造成更大的損失。4.在積極應(yīng)對國外反傾銷的同時(shí),如何運(yùn)用反傾銷手段,保護(hù)我國產(chǎn)業(yè)的合法利益,也是急待解決的問題。(二)針對當(dāng)前存在的突出問題,建議采取以下政策措施1.建立以行業(yè)協(xié)會(huì)為主體的應(yīng)對反傾銷工作制度。重點(diǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)設(shè)立反傾銷咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu),從事協(xié)助政府主管機(jī)關(guān)和為企業(yè)服務(wù)的相關(guān)工作,發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的組織協(xié)調(diào)優(yōu)勢。2.建立健全反傾銷預(yù)警機(jī)制。以各行業(yè)協(xié)會(huì)為中心,依托駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)及使領(lǐng)館的商貿(mào)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、海關(guān)總署和企業(yè)等,對重點(diǎn)敏感出口產(chǎn)品的出口價(jià)格、出口國家和地區(qū)進(jìn)行監(jiān)測。分析國際市場的產(chǎn)品生產(chǎn)、消費(fèi)需求、價(jià)格變化趨勢。由行業(yè)協(xié)會(huì)建立出口產(chǎn)品價(jià)格協(xié)調(diào)機(jī)制,及時(shí)協(xié)調(diào)不同企業(yè)的出口產(chǎn)品價(jià)格,約束企業(yè)定價(jià)。監(jiān)控國際貿(mào)易紛爭和潛在的反傾銷趨勢。3.建立行業(yè)反傾銷基金。利用反傾銷基金對積極應(yīng)訴的企業(yè)提供資助,避免因支付不起巨額的訴訟費(fèi)用而放棄應(yīng)訴。同時(shí),反傾銷基金還可以用來支持國內(nèi)企業(yè)的反傾銷申訴,保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)、業(yè)的合法利益。(1)基金的來源可以采取以會(huì)員收費(fèi)為主、財(cái)政資助為補(bǔ)充,以及捐獻(xiàn)等多種籌資方式。首先,會(huì)員收費(fèi)應(yīng)構(gòu)成反傾銷基金的主要來源。在美國,蜂蜜生產(chǎn)者協(xié)會(huì)設(shè)有法律基金和反傾銷基金,依據(jù)會(huì)員身份的不同,如有無投票權(quán)、企業(yè)類型、企業(yè)還是個(gè)人等,收取不同的費(fèi)用。該基金對發(fā)起調(diào)查我國蜂蜜的傾銷案起了重要作用。我國可考慮依據(jù)會(huì)員出口額所占的比例收取相應(yīng)的應(yīng)訴費(fèi)用和依據(jù)產(chǎn)量收取起訴費(fèi)用。其次,財(cái)政支持也是非常必要的。國外反傾銷常常對我國實(shí)行“一國一稅制”,一旦遭遇國外反傾銷調(diào)查并敗訴,不僅個(gè)別企業(yè)遭受損失,往往影響國內(nèi)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展,損及國家利益。另一方面,發(fā)起對國外產(chǎn)品的反傾銷,其目的是保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國家利益,不僅僅是個(gè)別行業(yè)或企業(yè)的事。因此,政府應(yīng)為反傾銷基金的建立給予財(cái)政支持。具體方式有兩類:一是給資金,即適當(dāng)?shù)呢?cái)政撥款??赏ㄟ^建立中小企業(yè)發(fā)展基金,或通過現(xiàn)有的中小企業(yè)市場開拓基金的渠道申請撥付。二是給政策,即稅收優(yōu)惠政策。例如,準(zhǔn)許行業(yè)協(xié)會(huì)向會(huì)員企業(yè)收取專項(xiàng)費(fèi)用,準(zhǔn)許稅前扣除,以及對該基金的捐獻(xiàn)可從所得稅稅前扣除等。最后,相關(guān)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的捐獻(xiàn)也是基金的重要來源。(2)基金規(guī)模的測算可按如下公式:基金規(guī)模該行業(yè)年均所需應(yīng)訴費(fèi)用該行業(yè)年均所需申訴費(fèi)用。其中,該行業(yè)年均所需應(yīng)訴費(fèi)用(年均需應(yīng)訴案件數(shù)趨勢調(diào)整)平均每個(gè)案件的應(yīng)訴費(fèi)用;該行業(yè)年均所需申訴費(fèi)用年均需發(fā)起案件數(shù)平均每個(gè)案件的發(fā)起費(fèi)用。(3)基金的運(yùn)作,可依據(jù)不同的訴訟結(jié)果確定基金的收支水平。例如,若勝訴,由受益企業(yè)返還基金支出,甚至收取一定費(fèi)用,以便維持基金的長期運(yùn)作;若敗訴,基金支出大部分,或全部由基金支出。另外,基金運(yùn)作還應(yīng)結(jié)合“誰應(yīng)訴,誰受益”的原則,給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。4.對沒有設(shè)立反傾銷基金的行業(yè),可采取靈活的方式,針對具體案件給予資助。例如,設(shè)立專項(xiàng)基金,或依托現(xiàn)有的中小企業(yè)市場開拓基金,以研究項(xiàng)目的形式資助企業(yè)的應(yīng)訴和申訴反傾銷活動(dòng)。在美國,華盛頓州政府授權(quán)農(nóng)業(yè)部門以推動(dòng)市場和克服貿(mào)易障礙的名義設(shè)立項(xiàng)目基金,通過對那些代表農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者利益的商會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)及非營利組織提供資助的方式,在多個(gè)不同的環(huán)節(jié)上(例如,起訴書的準(zhǔn)備、產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查等)支持反傾銷。以研究項(xiàng)目的方式給予資助,其優(yōu)點(diǎn)是比較靈活,具體案件具體對待,同時(shí),因?yàn)橘Y助的直接對象不是企業(yè),所以不會(huì)違反WTO的補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定。該方法值得借鑒。二、完善出口退稅制度出口退稅政策是避免雙重征稅的中性貿(mào)易政策,也是WTO規(guī)則所允許的通行做法,但必須符合GATF1994第16條(第16條的注釋)和SCM附件1至附件3的規(guī)定,即免除或免除的數(shù)量不超過增加的數(shù)量(注:日本的JETRO(JapanExternalTradeOrganization)是政府的非盈利組織,在世界58個(gè)國家設(shè)有180多家分支機(jī)構(gòu),為日本企業(yè)開拓國際市場提供各種服務(wù)。)。我國自1985年起開始對出口商品實(shí)施出口退稅政策,1988年明確了“征多少退多少,不征不退和徹底退稅”原則。1998年為克服亞洲金融危機(jī)的不利影響,增強(qiáng)外貿(mào)出口對經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)作用,緩減國內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營困難,繼1995年和1996年兩次下調(diào)出口退稅率之后,我國政府開始轉(zhuǎn)向上調(diào)出口退稅率的政策(注:韓國機(jī)構(gòu)KOTRA(KoreaTrade-InvestmentPromotionAgency),建立了一個(gè)外延至世界范圍的韓國海外貿(mào)易工作網(wǎng),至2002年1月已在72個(gè)國家和地區(qū)建立了98個(gè)韓國貿(mào)易館(KTC),幫助本國企業(yè)開拓國際市場。)。2002年我國執(zhí)行的出口退稅率又有所提高,具體分為17%、15%、13%、6%和5%等五個(gè)檔次。目前的出口退稅率,總體上距WTO協(xié)議所限定的最高水平實(shí)行出口零稅率或全額退稅尚有一段距離,所以政策運(yùn)用仍有一定的潛力。但同時(shí),也應(yīng)看到,我國在執(zhí)行出口退稅政策過程中還存在著因財(cái)力不足導(dǎo)致的退稅不能足額及時(shí)到位、退稅機(jī)制不完善、管理辦法不統(tǒng)一、政策不穩(wěn)定、程序復(fù)雜、手段落后、效率低下等問題。對此我們提出以下幾點(diǎn)建議:1.為徹底實(shí)現(xiàn)出口零稅率目標(biāo),必須解決退稅財(cái)力不足問題。導(dǎo)致退稅財(cái)力不足的原因有:作為主體稅種的增值稅共享帶來了退稅能力的不足;出口騙稅導(dǎo)致的稅款損失;出口征稅與退稅脫節(jié);各種稅收減免政策造成實(shí)際稅負(fù)低于名義稅負(fù),甚至有可能發(fā)生“少征多退”現(xiàn)象。為解決退稅財(cái)力不足的問題:(1)從長遠(yuǎn)看需進(jìn)一步完善分稅體制。(2)繼續(xù)打擊騙取出口退稅行為。(3)按實(shí)際稅負(fù)分別核定退稅率,真正做到“征多少退多少”,避免“少征多退”?!吧僬鞫嗤恕币彩荳TO所禁止的出口補(bǔ)貼。(4)為解決中央財(cái)力不足和企業(yè)急需資金的矛盾,應(yīng)大力開展出口退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)。2.全面推進(jìn)“免、抵、退”稅管理辦法。目前對具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),自營或委托出口的貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法,與“先征后退”相比,具有減少流動(dòng)資金占用、及時(shí)得到稅款和減少退稅制度本身的成本等作用。今后對代理出口的外貿(mào)企業(yè)也應(yīng)改“先征后退”為統(tǒng)一實(shí)行“免、抵、退”稅的管理辦法。3.提高工作效

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