財(cái)政研究論文-在積極財(cái)政政策中應(yīng)充分發(fā)揮稅收的作用.docVIP

財(cái)政研究論文-在積極財(cái)政政策中應(yīng)充分發(fā)揮稅收的作用今年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和朱镕基總理的政府工作報(bào)告明確指出，國(guó)家將繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，以擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。筆者認(rèn)為，在繼續(xù)增發(fā)國(guó)債的基礎(chǔ)上，今年實(shí)施積極財(cái)政政策時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮稅收作用，在結(jié)構(gòu)性調(diào)整稅收的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，應(yīng)收盡收，以確保有足夠財(cái)力支持財(cái)政政策順利實(shí)施。稅收政策是財(cái)政政策的重要組成部分積極的財(cái)政政策是針對(duì)經(jīng)濟(jì)增速放緩，社會(huì)總需求不足而采取的一項(xiàng)“反周期經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)”的主要政策手段，其目的是在短時(shí)期內(nèi)通過(guò)大規(guī)模財(cái)政投入，迅速擴(kuò)大社會(huì)有效需求，增加社會(huì)總購(gòu)買力，使社會(huì)總需求與總供給相適應(yīng)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，積極財(cái)政政策啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)的措施主要包括兩個(gè)方面：一是通過(guò)減稅，增加居民和企業(yè)可支配收入，增強(qiáng)企業(yè)再投資能力和增加居民購(gòu)買力；二是通過(guò)增發(fā)國(guó)債，實(shí)行赤字預(yù)算，以增加政府投資和增加公共消費(fèi)，從而擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品銷路，刺激消費(fèi)需求。顯然，其目的都是為了擴(kuò)大社會(huì)總需求，使社會(huì)再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)能夠順利進(jìn)行。對(duì)于增發(fā)國(guó)債，實(shí)行赤字預(yù)算，可把社會(huì)即期閑置資金集中到政府手中，通過(guò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，增加社會(huì)公共消費(fèi)和鼓勵(lì)幫助外貿(mào)出口來(lái)擴(kuò)大即期支出，這一措施不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，在實(shí)施積極財(cái)政政策時(shí)，一般都會(huì)采用。但對(duì)減稅這一手段，各國(guó)會(huì)根據(jù)財(cái)政承受能力和財(cái)政支出規(guī)模及當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)是否減稅或確定多大減稅規(guī)模和減稅范圍，則會(huì)有不同的選擇。從理論和實(shí)踐來(lái)看，實(shí)施積極財(cái)政政策并不意味一定要大規(guī)模減稅，而且，在增發(fā)國(guó)債空間有限的情況下，更不能靠減稅，而應(yīng)該充分發(fā)揮稅收作用，有效地實(shí)施積極財(cái)政政策。稅收是財(cái)政政策的最終財(cái)力保證1.稅收是國(guó)家財(cái)政收支的基本來(lái)源和保證，是政府執(zhí)行社會(huì)政策的主要手段：首先，在各種財(cái)政收入形式中，只有稅收能給政府帶來(lái)穩(wěn)定可靠的收入，并無(wú)償?shù)赜糜趪?guó)家公共支出，稅收這一財(cái)政收入的主要來(lái)源和形式，與“公共財(cái)政”的支出格局相適應(yīng)。其次，稅收對(duì)政府執(zhí)行經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策具有重大作用。稅收是政府參與GDP分配的最規(guī)范手段，能有效地深入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各領(lǐng)域，征稅之處，就是調(diào)節(jié)之點(diǎn)。利用稅收調(diào)節(jié)分配，可以對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較少地干預(yù)，取得最優(yōu)配置效果。再次，稅收集經(jīng)濟(jì)和法律手段為一體，通過(guò)建立科學(xué)規(guī)范的稅收法制體系，合理調(diào)整運(yùn)用稅收政策，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有效引導(dǎo)資源優(yōu)化配置。最后，公平競(jìng)爭(zhēng)是發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提。合理的稅制、統(tǒng)一的稅法、公平的稅負(fù)對(duì)于理順國(guó)家與企業(yè)，中央與地方的分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)等具有重要意義。因此，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須不斷提高對(duì)稅收工作重要性的認(rèn)識(shí)，大大提高稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用。2.擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模，最終離不開(kāi)稅收支持。去年我國(guó)工商稅收增收1003億元，國(guó)家財(cái)政實(shí)力也因此大大增強(qiáng)，對(duì)全年積極財(cái)政政策的順利實(shí)施和經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作出了重要貢獻(xiàn)。面對(duì)1999年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，為從改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局出發(fā)，今年有許多非辦不可的大事需要財(cái)政預(yù)算作出安排，這包括國(guó)家繼續(xù)增加基礎(chǔ)設(shè)施投資、加大農(nóng)林水利和生態(tài)環(huán)境保護(hù)投資，加大轉(zhuǎn)移支付力度和繼續(xù)做好國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作等等，這些都需要更大的財(cái)政支出，而更多的稅收收入恰恰是確保財(cái)政支出的根本保障。因?yàn)槟壳岸愂帐杖胝钾?cái)政收入的90以上，如果沒(méi)有稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，財(cái)政支出增長(zhǎng)就會(huì)受到限制。3.減輕國(guó)債對(duì)財(cái)政的壓力，必須依靠稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)。舉債是積極財(cái)政政策的重要措施，但舉債規(guī)模必須與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國(guó)家財(cái)政實(shí)力相適應(yīng)。目前我國(guó)國(guó)債規(guī)模已對(duì)國(guó)家財(cái)政特別是中央財(cái)政構(gòu)成一定壓力。從財(cái)政發(fā)行國(guó)債的空間看，積極財(cái)政政策支持的政府投資規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)張的空間有限。從中央財(cái)政債務(wù)依存度和國(guó)債償還率指標(biāo)看，積極財(cái)政政策不能長(zhǎng)以為繼。債務(wù)依存度是指當(dāng)年債務(wù)收入的依賴程度。根據(jù)各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，這一指標(biāo)應(yīng)控制在1520為宜。而中央財(cái)政債務(wù)依存度，國(guó)際上公認(rèn)的安全線為2530。我國(guó)1994年以來(lái)已經(jīng)超過(guò)50，1998年中央財(cái)政債務(wù)依存度已高達(dá)60.4（38916443）；國(guó)債償還率指當(dāng)年國(guó)債還本付息額與當(dāng)年財(cái)政收入的比重，國(guó)際上一般認(rèn)為應(yīng)控制在10以內(nèi)，而我國(guó)去年已經(jīng)達(dá)到24.3。解決問(wèn)題的根本方式在于增加稅收收入，提高兩個(gè)比重。而且在既定的財(cái)政支出規(guī)模條件下，經(jīng)常性財(cái)政收入形式的稅收與國(guó)債是一種“此消彼長(zhǎng)，你增我減”的相互替代關(guān)系，稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)可直接縮小國(guó)債規(guī)模，從而最終減輕國(guó)債對(duì)中央財(cái)政的壓力。4.中長(zhǎng)期財(cái)政要收支平衡離不開(kāi)稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)。按照1999年的國(guó)家財(cái)政預(yù)算安排，中央財(cái)政赤字為1503億元。考慮綜合財(cái)政信貸平衡，我國(guó)潛在的財(cái)政赤字和債務(wù)融資規(guī)模已經(jīng)比較大，增發(fā)國(guó)債只是我國(guó)在非常經(jīng)濟(jì)時(shí)期采取的短期微調(diào)措施。從根本上說(shuō)，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)要立足于社會(huì)投資和消費(fèi)增長(zhǎng)，并積極擴(kuò)大出口和利用外資。從中長(zhǎng)期看，我國(guó)必須堅(jiān)持財(cái)政收支平衡的原則，實(shí)行適度從緊的財(cái)政政策，并逐步縮小和消滅財(cái)政赤字。要彌補(bǔ)積極財(cái)政政策的巨大支出缺口，達(dá)到財(cái)政收支平衡，只能依靠稅收的增長(zhǎng)。我國(guó)目前不宜大規(guī)模減稅有人認(rèn)為大規(guī)模減稅是積極財(cái)政政策的必然選擇，于是對(duì)我國(guó)目前執(zhí)行的政策取向提出異議，但筆者認(rèn)為，無(wú)論從理論還是從實(shí)踐來(lái)看，減稅的確是財(cái)政政策的一項(xiàng)重要措施，但減稅規(guī)模和空間要視各種不同情況才能具體確定，從我國(guó)具體情況看，目前沒(méi)有多大空間，如果進(jìn)行大規(guī)模減稅，既不現(xiàn)實(shí)，也不可能。1.稅收占GDP比重過(guò)低，國(guó)家財(cái)力不足。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)財(cái)政基本上走的是一條減稅讓利的路子。財(cái)政占GDP比重和中央財(cái)政占全部財(cái)政的比重不斷下降。近年來(lái)，國(guó)家各項(xiàng)稅收占GDP的比重僅維持在11左右。由于比重過(guò)低，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)力嚴(yán)重不足，財(cái)政赤字不斷擴(kuò)大，國(guó)債規(guī)模持續(xù)增加，這不僅影響國(guó)家的宏觀調(diào)控能力，增加進(jìn)一步深化改革的壓力，也會(huì)削弱抵御金融危機(jī)的能力。2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，依法治稅機(jī)制尚不完備。由于我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制還不健全，企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)行為尚不規(guī)范，企業(yè)特別是國(guó)有和集體企業(yè)對(duì)減稅反應(yīng)并不靈敏，特別是長(zhǎng)期以來(lái)各地通過(guò)各種越權(quán)和亂減稅來(lái)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的做法仍時(shí)有發(fā)生，地方保護(hù)主義又客觀地助長(zhǎng)了偷逃稅，從而大大削弱了稅收的杠桿作用。在這種情況下實(shí)施減稅政策，不僅難以達(dá)到預(yù)期效果，而且可能擾亂稅收秩序。3.短期減稅不至于影響企業(yè)的投資決策。采用減稅來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在各國(guó)都是短期做法。一個(gè)企業(yè)也不可能長(zhǎng)期靠減稅生存和發(fā)展。對(duì)投資決策起決定性作用的是企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的前景預(yù)期。在我國(guó)目前的“消費(fèi)無(wú)熱點(diǎn)，市場(chǎng)無(wú)熱貨，投資無(wú)熱線”的情況下，僅靠減稅難以起到刺激企業(yè)投資的作用。只有靠國(guó)家投資帶動(dòng)需求增長(zhǎng)，通過(guò)需求增長(zhǎng)擴(kuò)大市場(chǎng)，并刺激生產(chǎn)和投資積極性，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。4.加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，必須依靠政府的投資和引導(dǎo)。與整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相比較，我國(guó)有許多公共性基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)等欠帳較多，這些投資項(xiàng)目回收周期長(zhǎng)，直接回報(bào)率低，投資規(guī)模大，只能依靠國(guó)家的財(cái)政資金投入。此外，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，處于急需調(diào)整階段，若大量減稅，會(huì)刺激企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大投資于一些短平快的加工項(xiàng)目，導(dǎo)致新一輪盲目投資和重復(fù)建設(shè)，使不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加扭曲。只有通過(guò)政府重點(diǎn)投資和引導(dǎo)，才能從根本上調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)的升級(jí)換代，從而增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展后勁。5.我國(guó)目前稅收收入增長(zhǎng)仍有一定潛力。稅收增收并不是指隨意擴(kuò)大征稅范圍和搞“寅吃卯糧”，而是在既定的稅制條件下，按現(xiàn)有的稅收政策，加強(qiáng)征管，依法治稅，應(yīng)收盡收。從1998年稅收工作情況看，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)：全年清理拖欠220億元，占全部拖欠的50.7；全國(guó)稅務(wù)稽查實(shí)現(xiàn)查補(bǔ)稅款460億元，比上年增長(zhǎng)157億元；加強(qiáng)征管、堵塞漏洞增收23.3億元；改善稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，糾正違規(guī)文件623份，