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文檔簡介
2000年中級會計資格考試會計實務(wù)(一)試題及參考答案 一、單項選擇題(本類題共20分,每小題1分。)1企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時,實付價款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)記入的會計科目是()。A短期投資 B投資收益 C財務(wù)費用 D應(yīng)收利息2下列各項中,不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是()。A信用證存款 B在途貨幣資金 C備用金 D銀行匯票存款3某企業(yè)1999年7月1日購入甲公司1998年1月1日發(fā)行的三年期一次還本付息的公司債券,進行短期投資。該債券面值為元,年利率9。購買價元,支付手續(xù)費稅金等相關(guān)費用2000元。該債券投資的入賬價值為()元。A B. C D4下列固定資產(chǎn)中,應(yīng)計提折舊的是()。A季節(jié)性停用的設(shè)備B當月交付使用的設(shè)備C未提足折舊提前報廢的設(shè)備D已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備5對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益,其會計處理方法是()。A沖減開辦費 B沖減在建工程成本C沖減營業(yè)外支出 D計入營業(yè)外收入6實行退休統(tǒng)籌辦法的企業(yè),按月提取的統(tǒng)籌退休金,應(yīng)計入()。A營業(yè)費用 B管理費用C職工福利費 D營業(yè)外支出7房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中,應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是()。A.土地增值稅 B土地使用稅C車船使用稅 D房產(chǎn)稅8.企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費,應(yīng)計入()。A管理費用 B營業(yè)費用 C營業(yè)外支出 D職工福利費9某公司于1999年1月1日折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券,債券面值元,票面年利率10,發(fā)行價格元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券1999年度的利息費用為()元。A75000 B90000 C D10企業(yè)對外銷售商品時,若安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分,則確認該商品銷售收入的時點是()。A發(fā)出商品時 B開出銷售發(fā)票賬單時C收到商品銷售貨款時 D商品安裝完畢并檢驗合格時11 1999年 2月 1日,某上市公司發(fā)現(xiàn)所使用的甲設(shè)備技術(shù)革新和淘汰速度加快,決定從該月起將設(shè)備預(yù)計折舊年限由原來的10年改為6年,當時公司1998年年報尚未報出,該經(jīng)濟事項應(yīng)屬于()。A會計政策變更 B會計估計變更C.會計差錯更正 D以前年度損益調(diào)整事項12企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下,將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益,是指()。A銀行買入價與當日市場匯率之差所引起的折算差額B. 執(zhí)行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額C賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額D賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額13按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額,在期末確認時,應(yīng)()。A增加財務(wù)費用 B沖減財務(wù)費用C增加主營業(yè)務(wù)收入 D沖減主營業(yè)務(wù)收入14在連續(xù)編制合并會計報表的情況下,由于上年壞賬備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的金額為()。A上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額B本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額C上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額D本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額15事業(yè)單位進行財產(chǎn)清查時,對盤虧的事業(yè)用材料,應(yīng)()。A沖減事業(yè)收入 B增加事業(yè)支出C沖減經(jīng)營收入 D增加經(jīng)營支出16事業(yè)單位的下列基金中,按規(guī)定從結(jié)余中提取的是()。A職工福利基金B(yǎng)固定基金C醫(yī)療基金D修購基金17對各項資產(chǎn)應(yīng)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際交易價格計量,而不考慮隨后市場價格變動的影響,其所遵循的會計核算原則是()。A客觀性原則 B相關(guān)性原則C歷史成本原則 D權(quán)責發(fā)生制原則18采用出包方式建造固定資產(chǎn)時,對于按合同規(guī)定預(yù)的工程價款,應(yīng)借記的會計科目是()。A預(yù)付賬款B工程物資C在建工程D固定資產(chǎn)19某增值稅一般納稅企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品一批,支付買價12000元,裝卸費1000元,入庫前挑選整理費400元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為()元。A12000 B12200 C13000 D1340020某企業(yè)采用遞延法進行所得稅會計處理,所得稅稅率為33。該企業(yè)1999年度利潤總額為l10000元,發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為10000元。經(jīng)計算,該企業(yè)1999年度應(yīng)交所得稅為33000元,因發(fā)生時間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項為3300元。則該企業(yè)1999年度的所得稅費用為()元。A29700 B33000 C36300 D39600二、多項選擇題(本類題共20分,每小題2分。)1下列資本公積項目,不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有()。A資本溢價 B股權(quán)投資準備C接受捐贈資產(chǎn)準備 D其他資本公積轉(zhuǎn)入2企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易,應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有()。A關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B關(guān)聯(lián)方交易的類型C關(guān)聯(lián)方交易的金額D關(guān)聯(lián)方交易的定價政策3上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于非調(diào)整事項的有()。A以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨B向社會公眾發(fā)行債券C發(fā)生水災(zāi)導(dǎo)致公司存貨嚴重受損D董事會提出現(xiàn)金股利分配方案4下列存貨的盤虧或毀損損失,報經(jīng)批準后,應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費用的有()。A保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失C管理不善所造成的毀損凈損失D收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失5按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,在進行外幣會計報表折算時,應(yīng)按發(fā)生時的市場匯率折算的報表項目有()。A應(yīng)收賬款 B實收資本C資本公積 D.主營業(yè)務(wù)收入6事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的下列各項支出中,應(yīng)計入事業(yè)支出的有()。A支付的業(yè)務(wù)費 B支付給職工的工資C提取的社會保障費 D撥出的經(jīng)費7下列各項中,可以作為一個會計主體的有()。A母公司B子公司C母子公司組成的企業(yè)集團D子公司下設(shè)的分公司8按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,下列資產(chǎn)中,應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映的有()。A工程物資 B委托代銷商品C委托加工商品 D分期收款發(fā)出商品9下列各項支出,應(yīng)計入企業(yè)職工福利費支出的有()。A職工醫(yī)療費 B退休人員醫(yī)療費C醫(yī)護人員工資 D職工生活困難補助10下列情況中,企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法,改按成本法核算的有()。A被投資企業(yè)依法律程序進行清理整頓B被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn)C被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制D被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動三、判斷題(本類題共10分,每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分,不判斷不得分也不扣分。)1對于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),應(yīng)先按估計價值記入固定資產(chǎn)備查賬簿,待辦理移交手續(xù)后再按實際成本登記入賬。()2按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為零時,不應(yīng)將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。()3對于附有銷售退回條件的商品銷售,如果不能合理確定退貨的可能性,應(yīng)在售出商品的退貨期期滿時確認收入。() 4企業(yè)在確定商品銷售收入時,不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。()5企業(yè)之間進行債務(wù)重組時,債務(wù)人的債務(wù)重組收益一定等于債權(quán)人的債務(wù)重組損失。()6事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對外投資時,一定會增加事業(yè)基金總額。()7企業(yè)將帶息票據(jù)貼現(xiàn)時,貼現(xiàn)所得金額小于票據(jù)面值的差額,應(yīng)增加財務(wù)費用;貼現(xiàn)所得金額大于票據(jù)面值的差額,應(yīng)沖減財務(wù)費用。()8以前會計期間已計提存貨跌價準備的某項存貨,當其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到等于或大于成本時,應(yīng)將該項存貨跌價準備的賬面已提數(shù)全部沖回。()9短期股票投資持有期間所賺得的現(xiàn)金股利,應(yīng)當在實際收到時確認為投資收益。()1O長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算時,應(yīng)按原投資的公允價值作為投資成本。()四、計算分析題(本類題共25分,每小題5分)。1A公司和B公司均為增值稅一般納稅企業(yè),A公司于1999年3月31日向B公司銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為元增值稅額為34000元。當日收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,該票據(jù)的期限為6個月,票面年利率為6。B公司于當日收到商品,驗收入庫,并將購入的商品作為原材料使用,原材料按實際成本計價核算。 1999年5月31日, A公司因資金需要,持B公司簽發(fā)的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn),銀行的年貼現(xiàn)率為9,貼現(xiàn)收入存入銀行。 1999年 9月 30日, A公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因B公司的銀行賬戶無款支付,貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回A公司,同時從A公司的賬戶中將票據(jù)款劃回。 要求:(l)編制A公司收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)和銀行退回已貼現(xiàn)票據(jù)的會計分錄。(2)編制B公司簽發(fā)票據(jù)、中期期末計提利息和到期無力支付票據(jù)款注銷應(yīng)付票據(jù)的會計分錄。2華遠股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè),原材料按計劃成本計價核算,A材料計劃單位成本為305元公斤。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價,中期期末和年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準備。該公司1999年A材料的有關(guān)資料如下:(1)4月30日,從外地購入材料l000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為元,增值稅額為51000元。另發(fā)生運雜費1500元,裝卸費340元(為簡化核算,不考慮與運費有關(guān)的增值稅的扣除)。各種款項已用銀行存款支付,材料尚未到達。(2)5月10日,所購A材料到達企業(yè),驗收入庫的實際數(shù)量為980公斤,短缺的20公斤系定額內(nèi)合理損耗。(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu),導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為元和元。要求:(l)計算A材料實際采購成本和材料成本差異。(2)編制A材料采購入庫、中期期末和年末計提存貨跌價準備的會計分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目)3偉達有限責任公司(以下簡稱偉達公司)為增值稅一般納稅企業(yè),其適用的增值稅稅率為17。1998年與另外三個單位合資興辦甲企業(yè),該企業(yè)注冊資本總額為元,偉達公司持有30的股份,其他三個單位持有的股份分別為25、25和20。偉達公司對甲企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(l)1998年1月1日,偉達公司用原材料向甲企業(yè)投資,該批原材料的賬面成本為元,公允價值和計稅價格均為元。(2)1998年12月31日,甲企業(yè)全年實現(xiàn)凈利潤元。(3)1999年3月15日,甲企業(yè)分配現(xiàn)金股利總額為30O000元,分配的股利已于當日以銀行存款支付給各投資單位。(4)1999年12月31日,甲企業(yè)全年發(fā)生虧損20000元。(5)2000年4月15日,偉達公司將持有甲企業(yè)的全部股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓所得價款元,該款項已收存銀行。要求:根據(jù)上述資料,編制偉達公司有關(guān)的會計分錄。4星湖股份有限公司1999年的年度財務(wù)報告批準報出日為2000年4月30日。某會計師事務(wù)所于2000年2月1日在審計該公司會計報表時,發(fā)現(xiàn)該公司1999年應(yīng)計入工程成本的利息費用5000OO元,誤計入當期財務(wù)費用。該公司應(yīng)對此重大會計差錯予以更正。該公司適用的所得稅稅率為33,按凈利潤的10提取法定盈余公積,按凈利潤的5提法定公益金。 要求:(l)根據(jù)上述資料,編制相關(guān)的會計分錄。(2)列出應(yīng)調(diào)整的1999年度資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的名稱及金額。5華建股份有限公司(以下簡稱華建公司)1996年12月20日將其生產(chǎn)的一臺電子設(shè)備銷售給甲公司,該設(shè)備售價60000元,增值稅額10200元,成本45000元。甲公司另向運輸部門支付包裝及運雜費900元。甲公司購入的設(shè)備于當日交付管理部門作為固定資產(chǎn)使用。該設(shè)備折舊年限為3年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。1999年12月20日,甲公司從華建公司購入的設(shè)備使用期滿并于即日清理完畢。華建公司擁有甲公司90的權(quán)益性資本,從1996年起編制合并會計報表。要求:編制1996、1997、1998、1999年華建公司與甲公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷分錄。五、綜合題(本類題共 25分,第1小題13分,第2小題12分。)1華康股份有限公司(以下簡稱華康公司)為上市公司,適用的增值稅稅率為17,適用的所得稅稅率為33。公司采用遞延法進行所得稅會計處理,采用表結(jié)法編制會計報表。該公司1999年11月30日有關(guān)賬戶余額如下: 科目 借方余額 貸方余額 應(yīng)收賬款 壞賬準備 存貨 其中:甲商品 乙商品 存貨跌價準備 其中:甲商品 乙商品 短期投資 其中:A股票 23560 B股票 56000 C股票 78900 長期股權(quán)投資 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費用 46000 管理費用 65600 財務(wù)費用 20000 存貨跌價損失 營業(yè)外收入 5000 營業(yè)外支出 15600 華康公司1999年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下:(1)向S公司購進丙商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為元,增值稅額為元。商品已經(jīng)驗收入庫,款項尚未支付。(2)向T公司銷售一批丙商品,開出增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的價款為元,增值稅額為元。商品已經(jīng)發(fā)出,款項尚未收到。(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)已售兩商品的成本元。(4)公司采用成本與市價孰低法計提短期投資跌價準備。該公司短期投資的A、B、C股票系1999年10月購入。這些短期股票投資在12月31日的市價分別為:A股票22000元;B股票43000元;C股票75800元。(5)公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。鑒于1999年應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性有所增加,決定將應(yīng)收賬款壞賬準備的計提比例由1998年的3提高為5。(6)公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價。12月31日,各項存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值分別為:甲商品 元;乙商品元;丙商品元。(7)公司長期股權(quán)投資系1999年7月以固定資產(chǎn)形式向M公司的投資,該項固定資產(chǎn)投出時的賬面原價為元,已提折舊為元,公允價值為元,該長期股權(quán)投資的入賬成本為元(不考慮相關(guān)稅費),采用成本法核算。12月31日得知M公司由于財務(wù)狀況嚴重惡化,已于12月25日進人清算程序,華康公司預(yù)計該項投資的可收回金額為元。( 8) 12月份共發(fā)生管理費用 20000元(不包括提取的壞賬準備),財務(wù)費用3500元,營業(yè)費用9000元,已登記入賬。該月未發(fā)生營業(yè)外收支事項。要求:(l)根據(jù)上述資料編制華康公司1999年12月份商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。(2)計算華康公司1999年末應(yīng)計提的短期投資跌價準備(按投資總體計提)、壞賬準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備,并編制計提各項準備的會計分錄。( 3)編制華康公司1999年度利潤表。 2康達股份有限公司(以下簡稱康達公司)有關(guān)應(yīng)付債券及債務(wù)重組的資料如下: (1) 1998年1月1日,經(jīng)批準發(fā)行兩年期一次還本付息的公司債券,面值總額為 元,票面年利率為 6,實際發(fā)行價格為元,發(fā)行債券籌集資金用于某建設(shè)項目。債券溢價采用直線法攤銷。為簡化核算,建設(shè)項目完工交付使用時計提債券利息并攤銷債券溢價;建設(shè)項目交付使用后,每年年末計提債券利息并攤銷債券溢價。甲公司購買了康達公司發(fā)行債券總額的25。 (2)1998年7月1日,借款建設(shè)項目完工交付使用。 (3)2000年1月1日,由于康達公司發(fā)生財務(wù)困難,無法支付到期債券款項。經(jīng)與甲公司協(xié)商,于2000年1月1日進行債務(wù)重組,債務(wù)重組協(xié)議如下: 康達公司以股普通股抵償應(yīng)付甲公司債券款項的60,康達公司普通股的面值為1元,每股發(fā)行價為46元??颠_公司已依法辦妥有關(guān)增資手續(xù)。 康達公司以一套生產(chǎn)設(shè)備抵償應(yīng)付甲公司債券款項的40,該生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為元,已提折舊元,設(shè)備的公允價值為元(假設(shè)康達公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備不需交納增值稅)。 甲公司相關(guān)資料如下:(l)為簡化核算,不考慮購入債券時所發(fā)生的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。(2)長期債券投資溢價采用直線法攤銷,每年年末計提債券利息并攤銷債券溢價。 要求:(l)編制康達公司有關(guān)應(yīng)付債券及債務(wù)重組的會計分錄。(2)編制甲公司有關(guān)長期債券投資和債務(wù)重組日的會計分錄。參考答案 一、單項選擇題 1. D 2C 3D 4A 5A 6B 7A8A 9D 10D 11B 12B 13B I4C 15B 16A 17C 18C 19.B 20 C 二、多項選擇題 1B、C2A、B、C、D3B、C4A、C、D5B、C6A B、C 7A、B、C、D 8B、C、D 9A、C、D 10A、B、C 三、判斷題 1 2 3 4 5, 6 7 8 9 10 四、計算分析題 1 (1)A公司會計分錄: 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000 借:銀行存款4 財務(wù)費用2106 貸:應(yīng)收票據(jù) 借:應(yīng)收賬款24 1020 貸:銀行存款 (2)B公司會計分錄: 借:原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)34000 貸:應(yīng)付票據(jù) 借:財務(wù)費用3510 貸:應(yīng)付票據(jù)3510 借:應(yīng)付票據(jù) 財務(wù)費用3510 貸:應(yīng)付賬款 2(1)A材料實際采購成本=+1500+340=(元)A材料成本差異=-305980=2940(元)(2)采購付款時:借:物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)51000貸:銀行存款 驗收入庫時:借:原材料 材料成本差異 2940貸:物資采購 中期期末計提存貨跌價準備時:借:存貨跌價損失6840貸:存貨跌價準備6840年末計提存貨跌價準備時: 借:存貨跌價準備4000 貸:存貨跌價損失4000 3 (1)借:長期股權(quán)投資甲企業(yè)(投資成本) 貸:原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 資本公積股權(quán)投資準備 (2)借:長期股權(quán)投資甲企業(yè)(損益調(diào)整) 貸:投資收益 (3)借:銀行存款90000 貸:長期股權(quán)投資甲企業(yè)(損益調(diào)整)90000 (4)借:投資收益60000 貸:長期股權(quán)投資甲企業(yè)(損益調(diào)整)60000 (5)借:銀行存款 貸:長期股權(quán)投資甲企業(yè)(投資成本) 甲企業(yè)(損益調(diào)整)30000 投資收益68000 借:資本公積股權(quán)投資準備 貸:資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)入 4 (1)編制會計分錄如下: 借:在建工程 貸:以前年度損益調(diào)整 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借:以前年度損益調(diào)整 貸:利潤分配未分配利潤 借;利潤分配未分配利潤50250 貸:盈余公積法定盈余公積33500 法定公益金 16750 (2)在1999年12月31日的資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)整的項目及金額; “在建工程”項目(年末數(shù))增加 元 “應(yīng)交稅金”項目(年末數(shù))增加 元 “盈余公積”項目(年末數(shù))增加 50250元 “未分配利潤”項目(年末數(shù))增加元 5 (1) 1996年合并抵銷分錄: 借:主營業(yè)務(wù)收入 60000 貸:主營業(yè)務(wù)成本45000 固定資產(chǎn)原價15000 (2)1997年合并抵銷分錄: 借:期初(或年初)未分配利潤 15000 貸:固定資產(chǎn)原價 15000 借:累計折舊 5000 貸:管理費用5000 (3)1998年合并抵銷分錄: 借:期初(或年初)未分配利潤 15000 貸:固定資產(chǎn)原價15000 借:累計折舊 5000 貸:管理費用5000 借:累計折舊5000 貸:期初(或年初)未分配利潤5000 (4)1999年合并抵銷分錄: 借:期初(或年初)未分配利潤5000 貸:管理費用 5000 五、綜合題 1.(1)購進丙商品時 借:庫存商品丙商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:應(yīng)付賬款S公司 銷售兩商品時: 借:應(yīng)收賬款T公司 11 70000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 月末結(jié)轉(zhuǎn)而商品銷售成本時 借:主營業(yè)務(wù)收人 貸:庫存商品丙商品 (2)提取短期投資跌價準備 1999年末應(yīng)提取額=(23560 56000 78900)一(22000 43000 75800)= =17660(元) 借:投資收益17660 貸:短期投資跌價準備(或投資跌價準備)17660 提取壞賬準備 1999年末應(yīng)提取額=( )5=(元) 借:管理費用 貸;壞賬準備 提取存貨跌價準備 1999年末應(yīng)提取額=( )()()- = 50000(元) 借:存貨跌價損失50000 貸:存貨跌價準備50000 提取長期投資減值準備 1999年末應(yīng)提取額=(元) 借:資本公積股權(quán)投資準備 投資收益 貸:長期投資減值準備(或投資減值準備) (3)編制華康公司1999年度利潤表如下: 利潤表 編制單位:華康公司 1999年度 單位:元 項目行次本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入 1 減:銷售折讓 2 主營業(yè)務(wù)收入凈額 3 減
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