企業(yè)研究論文-企業(yè)內部控制的現狀及對策研究.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)內部控制的現狀及對策研究摘要目前,我國企業(yè)內部控制非常薄弱，主要表現在以下幾個方面:企業(yè)內部控制不健全、不合理；內部控制執(zhí)行不嚴，形同虛設。內部控制的薄弱已影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。加強企業(yè)的內部控制，制約不正當的行為,已刻不容緩。本文對企業(yè)內部控制現狀及對策研究,目的在于通過對企業(yè)內部控制薄弱的成因分析，探討解決的措施。關鍵詞內部控制現狀對策一、企業(yè)內部控制的現狀近年來,我國企業(yè)內部控制的發(fā)展已經取得了較大的進步,但目前我國企業(yè)的內部控制現狀還很不理想、很薄弱,主要表現為:1.企業(yè)內部控制不夠健全、不夠合理目前,我國上市公司、國有企業(yè)建立的內部控制系統(tǒng)存在著內容不完整、設計不合理的問題。主要體現在:有些企業(yè)只具有某些基本的內部控制操作,還沒有形成一個完整的內部控制系統(tǒng),如財務控制的評價制度尚未建立,經濟合同的管理制度不健全；有的企業(yè)還未建立自我防范與約束機制,遇到發(fā)生違法違規(guī)行為時才采取措施加以補救,偏重于事后控制而忽視事前的預防控制,如對經營風險和財務風險的事前預測和控制很少涉及；有的企業(yè)內部控制職責劃分、獎懲標準不夠明確,從而影響了內部控制的執(zhí)行；還有些企業(yè)在設計內部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務性質等實際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內部控制不切實際,偏離控制重心。2.內部控制在執(zhí)行中失效內部控制重在執(zhí)行。很多上市公司、國有企業(yè)雖然制定了較為完善的內部控制制度，但僅僅“印在紙上、掛在墻上”以應付有關部門的檢查、審計，根本不管內部控制的實際執(zhí)行情況如何。主要表現在以下三個方面：會計信息的嚴重失真。近年來，有些企業(yè)尤其是上市公司，由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重；國有資產流失嚴重。有的國有企業(yè)由于財產物資內控管理薄弱，物資購銷制度松弛，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經濟往來中審查制度不健全等，造成國有資產的大量流失；違法違紀現象時常發(fā)生。隨著我國經濟的對外開放和市場經濟的繁榮，有些企業(yè)的管理者不顧黨紀國法，利用手中的職權為自己和家人謀利益。二、企業(yè)內部控制薄弱的原因分析1.企業(yè)內部控制薄弱的外部原因內部控制作為企業(yè)經營管理的重要組成部分，其建立、實施當然也會受到外部環(huán)境的影響。當前，我國企業(yè)的外部環(huán)境還不完善，存在著一些不利因素影響內部控制機制的有效發(fā)揮。首先，計劃經濟體制的長期影響是內部控制不受重視的重要原因。經濟體制改革后，理論上要求的政企分開在執(zhí)行中并不徹底。其次，從法規(guī)建設上看，我國尚未形成類似COSO報告的權威的內部控制標準體系，內部控制的建立、實施、檢查與評價缺乏統(tǒng)一的指導依據。2.企業(yè)內部控制薄弱的內部原因企業(yè)內部因素的不利影響是內部控制薄弱的根本原因，主要包括以下幾個方面的內容:(1)人員素質偏低，觀念落后，職業(yè)道德素質不高。從我國企業(yè)目前的情況來看，企業(yè)人員的素質遠未達到內部控制的要求。由于管理者對企業(yè)內部控制的建立健全負有主要責任，管理者的素質自然成為決定內部控制質量的重要因素。(2)企業(yè)內部缺乏制衡機制，內部人控制問題嚴重?，F階段我國企業(yè)的法人治理結構多為“形備而實不至”，未達到內部權力制衡的效果。(3)信息溝通不暢。目前我國企業(yè)提供的信息卻無法達到及時、完整、真實的要求。在有的集團公司內部，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。有的企業(yè)甚至將信息系統(tǒng)視為管理者的傳聲筒，信息隨其意愿而改變。(4)內部審計的監(jiān)督職能嚴重弱化。要確保內部控制被切實執(zhí)行、內部控制能夠隨時適應環(huán)境的變化，內部控制就必須被監(jiān)督。當前，我國企業(yè)的內部審計在組織結構、人員素質、工作設置上存在著種種問題，影響了監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。三、加強企業(yè)內部控制的對策1.加強企業(yè)的人事管理加強企業(yè)的人事管理，樹立以人為本的觀念和全員控制的思想。任何企業(yè)的核心都是企業(yè)中的人及其活動，內部控制的基準點就在于對人的控制，人的活動貫穿于內部控制過程的始終。人不僅是內部控制的設計者，也是內部控制的執(zhí)行者。企業(yè)中的每個員工既是內部控制的主體又是內部控制的客體，既要對其所負責的作業(yè)實施控制，又會受到他人的控制和監(jiān)督。因此企業(yè)加強內部控制。首先得從人的因素著手，樹立以人為本的控制觀念。2.完善公司治理結構公司治理結構與內部控制的關系密不可分，完善的公司治理結構，對強化我國企業(yè)的內部控制具有十分重要的作用。加強董事會的作用，董事會是代表全體股東行使所有者職能的常設機構，是連接所有者與經營者的紐帶；加強監(jiān)事會的作用，在公司治理結構中，監(jiān)事會是對公司事務進行監(jiān)督的法定機構，在保證公司規(guī)范運作、維護公司全體股東利益等方面發(fā)揮著重要作用；發(fā)展經理人市場，發(fā)展經理人市場可以加強對管理者的約束與監(jiān)督。3.加強信息的流動與溝通任何企業(yè)，無論是其內部的管理還是與外界環(huán)境的聯系都需要借助信息的流動與溝通來達到物質和能量的合理流動。良好的信息管理可以使員工正確的履行職責、管理者及時掌握企業(yè)的營運狀況，減少企業(yè)內外的信息不對稱和流通不暢，有助于提高內部控制的效率和效果。溝通，是人與人之間的思想和信息的交換，是將信息由一個人傳達給另一個人，逐漸廣泛傳播的過程?？傊?，企業(yè)應當建立各種溝通渠道，包括內部渠道、外部渠道、向上的渠道、向下的渠道和橫向的渠道，使之組成全方位的信息網絡來滿足經營管理對信息的需求。4.加強企業(yè)內部控制的監(jiān)督第一，要加強企業(yè)的內部審計。在企業(yè)的內部控制中，內部審計具有極其重要而又特殊的地位。從內部控制的組成上來看，它是內部控制的一個重要部分；從內部審計的作用上看，它是對內部控制執(zhí)行情況的一種監(jiān)督形式，是對內部控制的控制。第二，加強政府的監(jiān)督。財政部門、審計部門、證券監(jiān)管部門等政府部門對企業(yè)負有監(jiān)督檢查的責任。這些政府部門應當定期的對企業(yè)內部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對存在的問題提出改進建議，對嚴重違法違規(guī)的企業(yè)還要按照有關規(guī)定及時處理。第三，加強獨立審計對內部控