企業(yè)研究論文-企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)財(cái)務(wù)變革 .doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)財(cái)務(wù)變革摘要分析了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)財(cái)務(wù)之間的密切關(guān)系，從財(cái)務(wù)內(nèi)容、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)主體以及財(cái)務(wù)環(huán)境等方面探討了財(cái)務(wù)在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)生的變革，論證為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的變革，如何完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系。關(guān)鍵詞企業(yè)治理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)變革內(nèi)部控制1企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)系企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是規(guī)范企業(yè)各利益團(tuán)體行為的一種制度安排，通過(guò)這種制度安排以協(xié)調(diào)有關(guān)各方的利益分配關(guān)系、控制受控關(guān)系，并通過(guò)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)體系的建立促使經(jīng)營(yíng)管理人員提高決策、管理與經(jīng)營(yíng)能力，最大程度地減少由于監(jiān)控不到位、決策失誤、運(yùn)營(yíng)不力而招致的損失。所以，從內(nèi)容上看，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)主要關(guān)注下列兩大問(wèn)題：一是合理的企業(yè)內(nèi)部組織體系的安排。合理安排企業(yè)內(nèi)部組織體系的目的是促使整個(gè)企業(yè)協(xié)調(diào)運(yùn)行，并試圖解決管理方的管理能力問(wèn)題；二是合理的利益與監(jiān)控機(jī)制的建立。該機(jī)制有效化的基本表現(xiàn)應(yīng)是能夠合理協(xié)調(diào)有關(guān)各方的利益關(guān)系，能夠督導(dǎo)相應(yīng)各方盡職盡責(zé)，恪盡職守，合力促使企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為一種制度安排的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，往往要受文化、法律及人們對(duì)企業(yè)有關(guān)各方地位認(rèn)知等各方面因素的影響，由此，就產(chǎn)生了不同的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)模式。人們可以從不同角度以不同的分類(lèi)標(biāo)志對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類(lèi)，無(wú)論什么類(lèi)型的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，都要集中解決兩個(gè)問(wèn)題：如何處理好有關(guān)各方的利益關(guān)系和經(jīng)營(yíng)層的管理能力問(wèn)題。無(wú)論哪個(gè)問(wèn)題都與企業(yè)的財(cái)務(wù)密切相關(guān)。實(shí)際上企業(yè)治理結(jié)構(gòu)將涉及到兩個(gè)層次的財(cái)務(wù)問(wèn)題：一是財(cái)務(wù)制度安排問(wèn)題，一是具體財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理是通過(guò)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)資本的合理運(yùn)作與配置，解決如何實(shí)現(xiàn)資本收益最大化的問(wèn)題，它為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行利益分配奠定基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)的制度安排就是企業(yè)財(cái)務(wù)治理，它既包括企業(yè)財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)及財(cái)務(wù)運(yùn)行權(quán)的劃分與配置，也包括對(duì)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)行為的管理人員管理能力的關(guān)注。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否有效，評(píng)價(jià)的關(guān)鍵在于看它是否有一套有效的財(cái)務(wù)治理機(jī)制。良好的公司治理是企業(yè)增長(zhǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的必要條件。公司治理結(jié)構(gòu)決定著企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，不同的公司治理結(jié)構(gòu)要求有不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與之相適應(yīng)。在私有財(cái)產(chǎn)制度下，所有者可以在自由使用自己財(cái)產(chǎn)的同時(shí)，獨(dú)自承擔(dān)由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。股東作為風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者理應(yīng)治理公司，因?yàn)楣蓶|投資的目的是獲取利潤(rùn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也理應(yīng)是利潤(rùn)最大化。在共同經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上形成的經(jīng)濟(jì)利益主體企業(yè)，其內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)利益主體之間的沖突不可避免。按照現(xiàn)代企業(yè)理論，企業(yè)組織實(shí)質(zhì)上是協(xié)作生產(chǎn)，代表一組合同關(guān)系，通過(guò)合同關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部不同要素所有者之間的合作，在任何合作組織和協(xié)作群組織中，只要有不同的經(jīng)濟(jì)利益主體，就不可避免地存在著利益沖突。但是，各經(jīng)濟(jì)利益主體在追求自身經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)程中卻要受到其他經(jīng)濟(jì)利益主體的制約，不能無(wú)限度地任意擴(kuò)展而侵犯其它經(jīng)濟(jì)利益主體的利益，否則，合約所約定的條款就會(huì)遭到破壞，企業(yè)就會(huì)重新組合，簽訂新的合約，從而形成一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)利益主體。如何避免合約的非合理終止，影響多數(shù)經(jīng)濟(jì)利益主體的利益，需要一種企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)就是一組聯(lián)結(jié)并規(guī)范企業(yè)內(nèi)部不同權(quán)利主體之間相互權(quán)力和利益；責(zé)任關(guān)系的制度安排，要旨在于恰當(dāng)處理不同權(quán)利全體之間的監(jiān)督、激勵(lì)和風(fēng)險(xiǎn)分配問(wèn)題。權(quán)利主體之間的合約合理安排，說(shuō)明權(quán)利主體之間具有一種相關(guān)利益；相關(guān)利益是在一個(gè)企業(yè)中的利益關(guān)系或份額，相關(guān)利益也是一種權(quán)利要求，只不過(guò)這種要求是權(quán)利主體之間彼此制約的結(jié)果。從這種意義上說(shuō)，企業(yè)就是一個(gè)以資本為紐帶，以平等的主體產(chǎn)權(quán)為前提，由利益相關(guān)者以簽訂合約方式而組建的一個(gè)利益相關(guān)者的契約集合體。確立企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是深化企業(yè)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的必然結(jié)果，體現(xiàn)了公司共同治理的目標(biāo)要求。2新經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)的變革隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作發(fā)生了重大變革。與此相適應(yīng)，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也必然跟隨這種變革趨勢(shì)。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來(lái)，以變化、競(jìng)爭(zhēng)和客戶(hù)需求三大要素為特征的商業(yè)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，具體表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是變化不斷增加和加快，帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性；二是利益相關(guān)者不斷增加、競(jìng)爭(zhēng)加劇，帶來(lái)利益細(xì)分、價(jià)值鏈延長(zhǎng)；三是客戶(hù)的要求不斷提高：表現(xiàn)在質(zhì)量、時(shí)間、成本、效益、競(jìng)爭(zhēng)力等方面，挑戰(zhàn)性不斷提高；四是系統(tǒng)的復(fù)雜性不斷提高，表現(xiàn)在技術(shù)、行業(yè)、組織、環(huán)境、方法、人等多個(gè)方面。以后的較長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期又被稱(chēng)為新經(jīng)濟(jì)時(shí)代或知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，引起了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一系列變革，主要表現(xiàn)在：(1)財(cái)務(wù)主體發(fā)生了變革。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下財(cái)務(wù)主體通常以企業(yè)邊界為限，企業(yè)實(shí)體成為財(cái)務(wù)主體的直接表現(xiàn)。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，尤其是電子商務(wù)的發(fā)展與普及，企業(yè)在改變了傳統(tǒng)交易方式的同時(shí)，使企業(yè)邊界變得模糊，甚至不再是一個(gè)空間概念，而僅僅以觀念的形式存在于利益相關(guān)者的意識(shí)中。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)營(yíng)者將具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的知識(shí)和技能投入到企業(yè)，科技、信息、知識(shí)成為企業(yè)的主要資產(chǎn)，知識(shí)資本的投資者與物質(zhì)資本的投資者共同成為企業(yè)的所有者。因此，財(cái)務(wù)主體中處于中心地位的也不再僅僅是通常所講的投資者，知識(shí)資本所有者與物質(zhì)資本所有者共同構(gòu)成了企業(yè)的財(cái)務(wù)主體。(2)財(cái)務(wù)中心發(fā)生了轉(zhuǎn)移。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的發(fā)展與應(yīng)用，財(cái)務(wù)走向集中式管理，這不僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)化，提高了工作效率，而且為財(cái)務(wù)人員更多地參與管理創(chuàng)造了條件。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重心將由數(shù)據(jù)加工轉(zhuǎn)向協(xié)助企業(yè)制訂和執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)，以?xún)?yōu)化資源配置，即從價(jià)值角度對(duì)企業(yè)資源所進(jìn)行的優(yōu)化配置。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的全面集成，并把相關(guān)信息及時(shí)反饋給采購(gòu)、制造、物流、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理人員，指導(dǎo)、建議和支持各業(yè)務(wù)部門(mén)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)處理，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)組合和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。(3)財(cái)務(wù)內(nèi)容和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)發(fā)生了重大變化。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容在籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理以及收益分配方面，都產(chǎn)生了與新經(jīng)濟(jì)時(shí)代相適應(yīng)的新的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)管理工作不但要面對(duì)傳統(tǒng)的物資資本，同時(shí)需要面對(duì)新興的“知識(shí)資本”，而隨著資本結(jié)構(gòu)的變化，收益分配結(jié)構(gòu)必然發(fā)生變化。(4)財(cái)務(wù)環(huán)境發(fā)生了重大變化。隨著Internet技術(shù)的普及和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的推廣，企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境已不再局限于它所在的一個(gè)地區(qū)或一個(gè)國(guó)家，而是受到國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、法律、金融和市場(chǎng)環(huán)境等多因素的綜合影響。發(fā)達(dá)國(guó)家貿(mào)易政策的改變、國(guó)際金融市場(chǎng)匯率的波動(dòng)都將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。與此同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)在空間上可實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程處理（如遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬），在時(shí)間上可實(shí)現(xiàn)在線(xiàn)管理（如在線(xiàn)資金調(diào)度、在線(xiàn)財(cái)務(wù)控制），還可以根據(jù)管理需要即時(shí)生成動(dòng)態(tài)報(bào)表，這些都大大地改變了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境。3完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)變革公司治理問(wèn)題從根本上說(shuō)，就是公司利益相關(guān)者之間的責(zé)權(quán)利的分配和制衡問(wèn)題。它幾乎是伴隨著現(xiàn)代股份公司的出現(xiàn)而產(chǎn)生。在近代資本主義經(jīng)濟(jì)體系中，企業(yè)普遍采用股份公司形式，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。在這種情況下，企業(yè)的利益相關(guān)者，主要是股東、債權(quán)人和代表股東利益的董事會(huì)，從關(guān)切自身利益出發(fā)必然關(guān)心企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是否貫徹公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)可靠地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以及權(quán)益人的財(cái)產(chǎn)是否有保障等等。由于信息的不對(duì)稱(chēng)和內(nèi)部控制在制約經(jīng)理層違規(guī)方面的特殊作用，這就迫使各利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制是否健全和到位給予極大的關(guān)注。這種關(guān)注迫使企業(yè)必須建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度來(lái)保證利益相關(guān)者的利益，客觀上極大地推動(dòng)了內(nèi)部控制理論研究的進(jìn)步和內(nèi)部控制實(shí)踐的發(fā)展。另一方面，從不同性質(zhì)企業(yè)的治理機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制看，在獨(dú)資企業(yè)中由于所有者同時(shí)又是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)剩余索取權(quán)和控制權(quán)完全一致，故不存在現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制制度，只有為保護(hù)業(yè)主資產(chǎn)安全而設(shè)置的內(nèi)部牽制措施。在合伙制企業(yè)，如果把數(shù)量有限的合伙人看成一個(gè)整體，則控制權(quán)與剩余索取權(quán)也是統(tǒng)一的，因此也存在共有產(chǎn)權(quán)問(wèn)題。只有當(dāng)公司制企業(yè)出現(xiàn)后，剩余索取權(quán)與控制權(quán)在一定程度上產(chǎn)生了分離，隨之產(chǎn)生了公