企業(yè)研究論文-小企業(yè)內(nèi)控制度與誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)研究.doc

企業(yè)研究論文-小企業(yè)內(nèi)控制度與誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)研究一、小企業(yè)的界定及特點(diǎn)(一)小企業(yè)的界定我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)“小企業(yè)”的界定采取定性定義,即根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例第四十五條的規(guī)定,明確小企業(yè)為“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”。(二)小企業(yè)的特點(diǎn)一是企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)較小并且分布廣泛。二是集權(quán)多于分權(quán),家族式家長(zhǎng)制特點(diǎn)顯著。三是小企業(yè)內(nèi)部分工不明確,員工普遍專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低。四是缺乏科學(xué)有效的管理制度。二、小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析小企業(yè)的內(nèi)部控制在靈活性、隨意性較強(qiáng)的前提下,往往存在諸多弊端,很難保證誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)和企業(yè)的正常發(fā)展。主要表現(xiàn)為:(一)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理小企業(yè)管理者過(guò)于集權(quán),家長(zhǎng)制作風(fēng)嚴(yán)重,在經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)理念上的缺陷反映為對(duì)企業(yè)組織和管理機(jī)構(gòu)設(shè)置松散,授權(quán)和分配方法不科學(xué),沒(méi)有將不相容的崗位分離,在監(jiān)督、評(píng)價(jià)與糾正方面也無(wú)法兼顧。設(shè)置的會(huì)計(jì)人員一般較少并且缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí),有的甚至沒(méi)有從業(yè)資格就聘用,任人唯親,排斥異己,會(huì)計(jì)人員的品德操守得不到保證。(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠健全小企業(yè)時(shí)時(shí)面臨著來(lái)自組織內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)不能通過(guò)自身對(duì)外籌集資金,只能單一的從銀行貸款；小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單且集權(quán)多于分權(quán),管理者管理水平較低且缺乏有效的管理規(guī)范。以上兩個(gè)典型的特點(diǎn)制約著小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估。(三)信息系統(tǒng)不夠通暢小企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一,集權(quán)多于分權(quán),授權(quán)管理上的不合理直接導(dǎo)致職責(zé)劃分上的混亂,同時(shí)業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程也存在無(wú)序,規(guī)章制度得不到很好的執(zhí)行而且控制標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一,信息系統(tǒng)沒(méi)有得到建立和有效使用。(四)監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正得不到保證小企業(yè)由于簡(jiǎn)單的組織結(jié)構(gòu)和有限的成本等先天不足,往往忽視企業(yè)本身的監(jiān)督問(wèn)題。我國(guó)的小企業(yè)受成本效益原則的制約和其規(guī)模以及資金的限制,小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者往往精打細(xì)算,當(dāng)成本大于收益時(shí),管理者就會(huì)取消或者暫緩執(zhí)行這個(gè)決策?；谶@個(gè)特點(diǎn),小企業(yè)的內(nèi)部控制是在成本與效益之間尋求平衡,一旦無(wú)法尋求這個(gè)平衡時(shí),小企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)者往往會(huì)放棄企業(yè)的內(nèi)部控制,企業(yè)的監(jiān)督?jīng)]有保證。(五)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不夠完善小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不全面,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的不合理,導(dǎo)致監(jiān)督乏力,難于控制和管理。沒(méi)有專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)人員,整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程沒(méi)有很好的進(jìn)行監(jiān)控,小企業(yè)容易在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)各種系統(tǒng)及制度出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行修訂。三、加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部控制的建議和對(duì)策(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,選用適當(dāng)?shù)娜藛T首先需要在關(guān)鍵崗位上配備具有良好職業(yè)道德、誠(chéng)信品格和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的員工,忠于職守,遵紀(jì)守法。其次是管理者的經(jīng)營(yíng)理念和綜合素質(zhì)也要得到相應(yīng)的提高,在組織和管理上進(jìn)行更加有效的指導(dǎo)和管理。第三是會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要趨于合理。為提高工作效率,會(huì)計(jì)人員可身兼數(shù)職,可承擔(dān)文秘、宣傳工作等,但不可兼任出納工作。(二)形成有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方面注重技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)需求的變化,時(shí)刻保持創(chuàng)新的意識(shí),這就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估,同時(shí)還需要對(duì)新產(chǎn)品和新技術(shù)能否被市場(chǎng)接受而進(jìn)行外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面,根據(jù)小企業(yè)無(wú)法對(duì)外籌資的現(xiàn)實(shí)情況,對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)給予充分的考慮,比如通過(guò)信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣和信用期限的方式盡量減少應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額。對(duì)于未能預(yù)見(jiàn)到的危機(jī),企業(yè)也要有相關(guān)的處理辦法,把損失減小到最低的限度,合理的運(yùn)用銀行貸款和個(gè)人籌措的資金,順利渡過(guò)風(fēng)險(xiǎn)期,為以后的發(fā)展做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。對(duì)于不同范圍的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和防范(如技術(shù)更新、人員變動(dòng)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等),小企業(yè)要從組織上成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和配備專(zhuān)職和兼職的相關(guān)人員作好前饋工作；要制定規(guī)劃,聘請(qǐng)專(zhuān)家,專(zhuān)題研究；要有資金保障、責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明；防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。(三)規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)小企業(yè)的生存和發(fā)展離不開(kāi)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利和職責(zé)有效合理的劃分,應(yīng)科學(xué)制訂職位劃分表,明確崗位職責(zé)；根據(jù)自身特點(diǎn),借鑒國(guó)內(nèi)外成功經(jīng)驗(yàn),要從會(huì)計(jì)印章的保管使用；會(huì)計(jì)原始單據(jù)的審核權(quán)限、手續(xù)；收付款業(yè)務(wù)的處理方法；發(fā)票、單據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、使用、作廢、保管職責(zé)；財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、驗(yàn)收、清查制度；往來(lái)款項(xiàng)的管理；資產(chǎn)減值確認(rèn)、計(jì)量；會(huì)計(jì)檔案的管理等最基礎(chǔ)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)入手,制定貨幣資金、存貨、購(gòu)銷(xiāo)、工程、費(fèi)用、擔(dān)保、籌資等各項(xiàng)具體內(nèi)控制度。并及時(shí)對(duì)運(yùn)行業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià),且與有關(guān)責(zé)任人獎(jiǎng)懲掛鉤。(四)完善和健全執(zhí)行程序并形成制衡企業(yè)各項(xiàng)工作都要嚴(yán)格按照內(nèi)部牽制的原則將不相容的職務(wù)和崗位分離,形成職務(wù)和崗位之間的牽制和制衡,以減少發(fā)生舞弊行為的可能性,壓縮違法犯罪行為的空間,還應(yīng)定期或不定期進(jìn)行崗位輪換。在此基礎(chǔ)上,明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限,通過(guò)制定流程圖的方式,保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)按內(nèi)控制度循環(huán)周轉(zhuǎn)。(五)建立健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體系一要監(jiān)督檢查制度化,對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況要定期和不定期的檢查,二是監(jiān)督檢查要重實(shí)質(zhì),對(duì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施加以糾正和完善。在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中,由領(lǐng)導(dǎo)授權(quán),組織分工,實(shí)施監(jiān)督,報(bào)告檢查和糾正錯(cuò)誤五個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)定會(huì)計(jì)監(jiān)督的程序和方法。如果發(fā)現(xiàn)造假和舞弊行為,應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)處理。根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則,限定時(shí)間和職責(zé)權(quán)限。屬于重要事項(xiàng)和重大錯(cuò)誤,應(yīng)及時(shí)寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告,由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審閱后交有關(guān)部門(mén)處理。(六)構(gòu)建小企業(yè)的內(nèi)控制度規(guī)范隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,小企業(yè)的地位和作用越發(fā)凸顯。如前所述,雖然財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范(征求意見(jiàn)稿),并指出適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的大型企業(yè)、上市公司和其他涉及重大公眾利益的企業(yè),中小企業(yè)和其他有關(guān)單位可以參照?qǐng)?zhí)行,但是畢竟小企業(yè)不同于大中型企業(yè),有許多情況具有特殊性。我們應(yīng)該參照美國(guó)COSO發(fā)布的較小型公眾公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部