企業(yè)研究論文-小企業(yè)內(nèi)控制度與誠信經(jīng)營研究.doc

企業(yè)研究論文-小企業(yè)內(nèi)控制度與誠信經(jīng)營研究一、小企業(yè)的界定及特點(一)小企業(yè)的界定我國小企業(yè)會計制度對“小企業(yè)”的界定采取定性定義,即根據(jù)企業(yè)財務會計報告條例第四十五條的規(guī)定,明確小企業(yè)為“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”。(二)小企業(yè)的特點一是企業(yè)規(guī)模、組織結構較小并且分布廣泛。二是集權多于分權,家族式家長制特點顯著。三是小企業(yè)內(nèi)部分工不明確,員工普遍專業(yè)素質(zhì)較低。四是缺乏科學有效的管理制度。二、小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析小企業(yè)的內(nèi)部控制在靈活性、隨意性較強的前提下,往往存在諸多弊端,很難保證誠信經(jīng)營和企業(yè)的正常發(fā)展。主要表現(xiàn)為:(一)內(nèi)部機構設置不夠合理小企業(yè)管理者過于集權,家長制作風嚴重,在經(jīng)營風格和經(jīng)營理念上的缺陷反映為對企業(yè)組織和管理機構設置松散,授權和分配方法不科學,沒有將不相容的崗位分離,在監(jiān)督、評價與糾正方面也無法兼顧。設置的會計人員一般較少并且缺乏相關專業(yè)知識,有的甚至沒有從業(yè)資格就聘用,任人唯親,排斥異己,會計人員的品德操守得不到保證。(二)風險評估體系不夠健全小企業(yè)時時面臨著來自組織內(nèi)外的風險,企業(yè)不能通過自身對外籌集資金,只能單一的從銀行貸款；小企業(yè)組織結構簡單且集權多于分權,管理者管理水平較低且缺乏有效的管理規(guī)范。以上兩個典型的特點制約著小企業(yè)對風險的正確評估。(三)信息系統(tǒng)不夠通暢小企業(yè)的所有權和經(jīng)營權統(tǒng)一,集權多于分權,授權管理上的不合理直接導致職責劃分上的混亂,同時業(yè)務流程及操作規(guī)程也存在無序,規(guī)章制度得不到很好的執(zhí)行而且控制標準也不統(tǒng)一,信息系統(tǒng)沒有得到建立和有效使用。(四)監(jiān)督評價與糾正得不到保證小企業(yè)由于簡單的組織結構和有限的成本等先天不足,往往忽視企業(yè)本身的監(jiān)督問題。我國的小企業(yè)受成本效益原則的制約和其規(guī)模以及資金的限制,小企業(yè)的經(jīng)營管理者往往精打細算,當成本大于收益時,管理者就會取消或者暫緩執(zhí)行這個決策?；谶@個特點,小企業(yè)的內(nèi)部控制是在成本與效益之間尋求平衡,一旦無法尋求這個平衡時,小企業(yè)的管理經(jīng)營者往往會放棄企業(yè)的內(nèi)部控制,企業(yè)的監(jiān)督?jīng)]有保證。(五)內(nèi)部控制機構不夠完善小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會計控制的認識不全面,企業(yè)組織結構設計的不合理,導致監(jiān)督乏力,難于控制和管理。沒有專職的內(nèi)部審計人員,整個內(nèi)部控制的過程沒有很好的進行監(jiān)控,小企業(yè)容易在經(jīng)營中出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象,導致企業(yè)各種系統(tǒng)及制度出現(xiàn)問題時無法及時進行修訂。三、加強小企業(yè)內(nèi)部控制的建議和對策(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,選用適當?shù)娜藛T首先需要在關鍵崗位上配備具有良好職業(yè)道德、誠信品格和專業(yè)素質(zhì)的員工,忠于職守,遵紀守法。其次是管理者的經(jīng)營理念和綜合素質(zhì)也要得到相應的提高,在組織和管理上進行更加有效的指導和管理。第三是會計組織結構的設計要趨于合理。為提高工作效率,會計人員可身兼數(shù)職,可承擔文秘、宣傳工作等,但不可兼任出納工作。(二)形成有效的風險評估體系在經(jīng)營風險控制方面注重技術創(chuàng)新和市場需求的變化,時刻保持創(chuàng)新的意識,這就需要對企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)風險進行內(nèi)部評估,同時還需要對新產(chǎn)品和新技術能否被市場接受而進行外部風險評估。在財務風險方面,根據(jù)小企業(yè)無法對外籌資的現(xiàn)實情況,對籌資風險、投資風險和資金管理風險給予充分的考慮,比如通過信用標準、現(xiàn)金折扣和信用期限的方式盡量減少應收賬款和壞賬準備的數(shù)額。對于未能預見到的危機,企業(yè)也要有相關的處理辦法,把損失減小到最低的限度,合理的運用銀行貸款和個人籌措的資金,順利渡過風險期,為以后的發(fā)展做好相應的準備。對于不同范圍的風險預測、評估和防范(如技術更新、人員變動、行業(yè)競爭、財務風險、合同風險、管理風險等),小企業(yè)要從組織上成立專門機構和配備專職和兼職的相關人員作好前饋工作；要制定規(guī)劃,聘請專家,專題研究；要有資金保障、責任明確、獎罰分明；防范風險于未然。(三)規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制活動小企業(yè)的生存和發(fā)展離不開對企業(yè)內(nèi)部的權利和職責有效合理的劃分,應科學制訂職位劃分表,明確崗位職責；根據(jù)自身特點,借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗,要從會計印章的保管使用；會計原始單據(jù)的審核權限、手續(xù)；收付款業(yè)務的處理方法；發(fā)票、單據(jù)的購買、使用、作廢、保管職責；財產(chǎn)物資的領用、驗收、清查制度；往來款項的管理；資產(chǎn)減值確認、計量；會計檔案的管理等最基礎最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)入手,制定貨幣資金、存貨、購銷、工程、費用、擔保、籌資等各項具體內(nèi)控制度。并及時對運行業(yè)績進行評價,且與有關責任人獎懲掛鉤。(四)完善和健全執(zhí)行程序并形成制衡企業(yè)各項工作都要嚴格按照內(nèi)部牽制的原則將不相容的職務和崗位分離,形成職務和崗位之間的牽制和制衡,以減少發(fā)生舞弊行為的可能性,壓縮違法犯罪行為的空間,還應定期或不定期進行崗位輪換。在此基礎上,明確各業(yè)務環(huán)節(jié)的職責權限,通過制定流程圖的方式,保證各項業(yè)務按內(nèi)控制度循環(huán)周轉(zhuǎn)。(五)建立健全監(jiān)督評價體系一要監(jiān)督檢查制度化,對單位的財務狀況要定期和不定期的檢查,二是監(jiān)督檢查要重實質(zhì),對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié),應當及時采取措施加以糾正和完善。在企業(yè)的日常業(yè)務中,由領導授權,組織分工,實施監(jiān)督,報告檢查和糾正錯誤五個環(huán)節(jié)規(guī)定會計監(jiān)督的程序和方法。如果發(fā)現(xiàn)造假和舞弊行為,應及時報告上級處理。根據(jù)責權利相結合原則,限定時間和職責權限。屬于重要事項和重大錯誤,應及時寫出書面報告,由會計機構負責人審閱后交有關部門處理。(六)構建小企業(yè)的內(nèi)控制度規(guī)范隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,小企業(yè)的地位和作用越發(fā)凸顯。如前所述,雖然財政部發(fā)布了關于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和17項具體規(guī)范(征求意見稿),并指出適用于中華人民共和國境內(nèi)的大型企業(yè)、上市公司和其他涉及重大公眾利益的企業(yè),中小企業(yè)和其他有關單位可以參照執(zhí)行,但是畢竟小企業(yè)不同于大中型企業(yè),有許多情況具有特殊性。我們應該參照美國COSO發(fā)布的較小型公眾公司財務報告內(nèi)部