企業(yè)研究論文-淺談加強企業(yè)內部控制.doc

企業(yè)研究論文-淺談加強企業(yè)內部控制摘要:企業(yè)如何進行有效的內部控制是企業(yè)在整個經(jīng)營管理過程中的一個重要內容。現(xiàn)在的內部控制已成為企業(yè)必不可少的管理機制，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。企業(yè)為實現(xiàn)既定的目標，必須建立起一整套強有效的內部控制制度，不斷完善內部控制制度，維護企業(yè)財產(chǎn)安全，保證會計記錄的準確和完整，并提供及時可靠的信息，保證管理決策的順利執(zhí)行。如何加強企業(yè)內部控制，實施有效管理尤其是會計管理，以提高企業(yè)的效益，從而使企業(yè)能夠更加持續(xù)、穩(wěn)固的發(fā)展，這是我國乃至全世界所關注的問題。本文主要針對內部控制的內涵及其意義、目標、缺陷及應對措施三個方面進行了探討。關鍵詞:企業(yè)；內部控制；會計控制；控制環(huán)境內部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調節(jié)和自我約束的內在機制，是現(xiàn)代企業(yè)的重要手段。內部控制的健全與否與企業(yè)成敗息息相關。形同虛設的內部控制可以毀掉一個企業(yè)，而有效的內部控制可以把一個企業(yè)推向成功。作為一個發(fā)展中國家，我們的企業(yè)如何走向成功，由低谷走向光明，如何發(fā)揮內部控制在經(jīng)營管理中的微妙作用，已成為我國企業(yè)必須要認真并且積極面對的問題。如何制定一套具有全局性、長遠性、有效性的內部控制制度，是一個要作長壽型企業(yè)生死攸關的大事。本文就加強企業(yè)內部控制主要從以下三個方面展開討論。一、內部控制的內涵和意義1.內部控制的內涵隨著商品經(jīng)濟的快速發(fā)展，我們對內部控制的理解也在不斷地深入研究。所謂“內部控制”是指單位為提高經(jīng)營管理效率、實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列相互制約相互監(jiān)督的方法、措施和程序的總稱。內部控制先后經(jīng)歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構和內部控制整體框架四個階段。但是由于傳統(tǒng)內部控制的定位比較狹窄，我們借鑒系統(tǒng)論和制度經(jīng)濟學的有關理論，對內部控制的內涵進行了更加深入的解釋和拓展，提出一個更全面、更系統(tǒng)的控制框架體系。2.加強企業(yè)內部控制的意義內部控制是管理中的重中之重，要作好管理，首先得做好內部控制。內部控制可以說是一座座大廈的地基，如果內部控制不健全，企業(yè)大廈的根基也就不穩(wěn)，無論企業(yè)這座大廈建得多高、多雄偉，它都處于倒塌的邊緣。(1)加強企業(yè)內部控制，可以保證和提高會計信息質量。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者了解過去、掌握現(xiàn)在、預測未來、制定決策的必要條件。通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序，對其進行科學地職責分工，在相互牽制的條件下產(chǎn)生會計資料，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生。(2)加強企業(yè)內部控制，可以保證企業(yè)高效率經(jīng)營。在企業(yè)的日常工作中，如果能很好地加強內部控制，合理地對企業(yè)內部各個部門和人員進行分工控制，注重職責分明和人員素質教育，以內部控制加強對人的行為的約束，以人的主動和被動思想加強對工作認識的促進，形成一種慣性，則能明顯提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率，迅速提升企業(yè)外在形象。3.加強企業(yè)內部控制，可以保護財產(chǎn)物資的安全完整健全完善的內部控制制度能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的各個環(huán)節(jié)，采取各種控制手段，確保財產(chǎn)物資的安全完整，避免和糾正浪費等不良現(xiàn)象。二、內部控制的目標從內部控制的發(fā)展過程來看，現(xiàn)代意義上的內部控制目標已經(jīng)不是傳統(tǒng)的查錯和糾弊，而是涉及到組織管理的各個方面，呈現(xiàn)多元化、縱深化的趨勢。在內部控制體系中，會計控制是基礎。內部控制目標主要是提高會計信息質量、保護財產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。1.服從政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)為了協(xié)調組織的資源以實現(xiàn)組織的目標，管理者必須制定政策、計劃和程序，并對其進行全程監(jiān)督并適時做出必要的調整。另外還必須服從政府制定的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)則以及利益集團之間的競爭等因素所引起的外部控制。內部控制如果不能充分把這些外部限制因素考慮進去，就會威脅組織的生存和發(fā)展。因此，內部控制系統(tǒng)必須保證遵循各項相關的法律法規(guī)和規(guī)則。2.確保組織目標的有效實現(xiàn)任何組織都有其特定的目標，要有效實現(xiàn)組織的目標，就必須對構成組織的資源（財產(chǎn)、人力、知識、信息等）進行合理的組織、整合與利用。如果一個組織未能實現(xiàn)其目標，那么該組織一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經(jīng)濟性和效率性的重要性。因為內部控制系統(tǒng)的目標就是直接實現(xiàn)組織目標。所以，所有的組織活動和控制行為必須以實現(xiàn)最高目標為依據(jù)。3.確保信息的質量除了建立組織的目標外，管理者還應溝通政策、計劃和方法，還需要利用相關、可靠和及時的信息來控制組織的行為，否則管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補的損失。因此，內部控制系統(tǒng)必須與能夠保證信息正確性的控制相聯(lián)系。三、內部控制的缺陷及應對措施1.內部控制存在的缺陷(1)內部控制環(huán)境方面存在的缺陷。控制環(huán)境主要是指企業(yè)員工的道德行為和所處的工作環(huán)境,包括管理者的管理理念、董事會、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。首先,內部人控制現(xiàn)象嚴重,作為能夠控制公司的大股東在缺乏有效約束的控制下,更容易出現(xiàn)不利于公司長遠發(fā)展而有利于個人自身利益發(fā)展的短期行為。其次,公司的法人治理結構“形備而實不至”,尤其是董事會沒有發(fā)揮其應有的監(jiān)督管理的作用。海爾集團通過實踐,制定出了一套合理的員工聘用機制、考核機制、激勵機制等，其用人的原則是:“充分發(fā)揮人的潛能,讓每個人都能感受到來自內部競爭和市場競爭的壓力,而且還能自覺將壓力轉化為競爭的動力?！币虼?，在制度創(chuàng)新的同時營造優(yōu)良的控制環(huán)境，從而優(yōu)化控制環(huán)境，這是內部控制的迫切要求，也是內部控制建設的長期任務。(2)市場發(fā)育不完善，對內部控制信息缺乏接受力。我國市場運行機制以及相應的法律、法規(guī)都不健全，交易不規(guī)范，非法謀利是一種普遍現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，公司內部控制信息的披露，可能引起投資者的不安，對公司產(chǎn)生不利影響。我國上市公司每年發(fā)布兩次企業(yè)財務信息,但由于其時效性差,無法反映公司的真實財務狀況,使投資者無法對公司的發(fā)展前景作出正確判斷。(3)投資風險意識薄弱，對內部控制的重要性缺乏認識。企業(yè)的風險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略,采用各種風險分析技術,并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。只關系眼前利益而對公司的長遠發(fā)展置之不理,內部控制也就沒有意義可言了。2.健全有效內部控制需要做好以下幾方面工作(1)完善企業(yè)的內部控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)?？刂骗h(huán)境中的要素主要有：組織結構、人力資源管理、管理控制方法、外部影響等等。控制環(huán)境在企業(yè)內部控制中的地位?？刂骗h(huán)境是內部控制的關鍵?？刂骗h(huán)境影響著整個企業(yè)內部的控制意識，是企業(yè)要素的基礎；控制環(huán)境影響著企業(yè)程序運用的一致性以及會計系統(tǒng)和控制程序運用的總體性。其中，管理當局的態(tài)度最為重要，它決定了整個企業(yè)的態(tài)度和行為。(2)建立良好的控制活動從事該業(yè)務活動人員資格的認定。人員資格認定，是判斷職工工作能力和品質的過程，通過這種認定能夠合理確定合適人選來上崗。而且，企業(yè)內部控制制度的中心是會計控制，承擔內部控制職責的人員是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內部控制的責任，更新知識、提高操作能力就顯