企業(yè)研究論文-種子企業(yè)內(nèi)部控制研究.docVIP

企業(yè)研究論文-種子企業(yè)內(nèi)部控制研究【摘要】種子企業(yè)的內(nèi)部控制影響種子的數(shù)量和質量，還影響該類型企業(yè)其他經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。種子的內(nèi)部控制必須針對種子生產(chǎn)、加工和營銷特點進行設計和執(zhí)行，并在控制的設計和執(zhí)行中，充分考慮控制要素。針對種子企業(yè)目前控制環(huán)境總體良好，但忽視細節(jié)，重視風險評估，但尚不全面、良莠不齊的控制活動以及薄弱的控制監(jiān)督問題，本文提出了優(yōu)化生產(chǎn)環(huán)境、提高風險評估水平、增加業(yè)績評價、完善控制活動以及進行獨立的監(jiān)督等改進措施?！娟P鍵詞】種子企業(yè)內(nèi)部控制完善內(nèi)部控制是一種由企業(yè)董事會、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理階層所設計為達到營運的效果與效率、財務報道的可靠性和相關法令的遵循提供合理保證的過程，旨在為管理當局評價和改進他們所在組織的企業(yè)風險管理提供簡便易行的框架。良好的內(nèi)部控制不僅可以保證種子企業(yè)生產(chǎn)出的產(chǎn)品種子，這一種子企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)符合企業(yè)設定的數(shù)量和質量要求，從而保證種子企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效果，還能進一步保證種子企業(yè)的其他經(jīng)營目標和管理目標的實現(xiàn)。因此，重視種子企業(yè)的內(nèi)部控制，設計并執(zhí)行完善的控制程序，對種子企業(yè)具有重要意義。加強種子企業(yè)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)自身的內(nèi)在需求，也是政府監(jiān)管部門和社會公眾的共同需求，對維護農(nóng)村經(jīng)濟秩序和農(nóng)戶利益同樣具有現(xiàn)實意義。一、種子企業(yè)的控制要素1、控制環(huán)境良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎。種子企業(yè)控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對種子生產(chǎn)、種子加工以及種子銷售環(huán)節(jié)重要性的認識、態(tài)度和措施?？刂骗h(huán)境設定了種子企業(yè)的內(nèi)部控制基調，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。2、風險評估過程任何經(jīng)濟組織在經(jīng)營活動中會面臨各種各樣的風險，風險對經(jīng)濟組織的生存和競爭能力產(chǎn)生影響。很多風險并不為經(jīng)濟組織所控制，但管理層應當確定可以承受的風險水平，識別這些風險并采取一定的應對措施。種子企業(yè)的經(jīng)營風險包括生產(chǎn)風險、加工風險以及營銷風險，具體包括：生產(chǎn)出的種子數(shù)量低于或高于企業(yè)需求或經(jīng)營能力；產(chǎn)出的種子質量不符合國家或行業(yè)標準；新的生產(chǎn)技術應用帶來風險；種子加工技術不能保證種子中的水分降至安全含水量以下；不能滿足質量等級和發(fā)芽率的相關標準；營銷策略不符合市場和客戶期望等。3、信息系統(tǒng)與溝通與種子相關的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告各環(huán)節(jié)事項，履行管理責任的程序和記錄。種子企業(yè)的生產(chǎn)、加工以及營銷等過程信息的處理包括編輯、核對、計量、匯總和調節(jié)活動，通常由人工完成。報告是指采用電子或書面形式編制生產(chǎn)報告和其他信息，供種子企業(yè)用于衡量和考核各部門業(yè)績。相關的溝通包括使員工了解各自在內(nèi)部控制方面的角色和職責，員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當級別的管理層報告例外事項的方式。公開的溝通渠道有助于確保例外事項得到報告和處理。4、控制活動控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權（含一般授權和特殊授權）、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。種子企業(yè)的授權一是指生產(chǎn)授權，即保證生產(chǎn)的種子是在管理層的授權范圍內(nèi)進行，以保證本企業(yè)生產(chǎn)種子的數(shù)量和質量符合企業(yè)的實際需求。二是加工授權，即保證企業(yè)加工出來的產(chǎn)品是在管理層的授權之下完成，以杜絕加工生產(chǎn)不符合市場預期或管理層意圖的產(chǎn)品。三是營銷授權，即保證企業(yè)銷售的產(chǎn)品是在管理層的授權之下進行，杜絕企業(yè)銷售未經(jīng)授權的魚目混珠的產(chǎn)品，并保證按照適當授權授予客戶信用等級。企業(yè)內(nèi)部的各部門通常會采取使本部門利益最大化的行為。例如，銷售部門通常為了使銷售額最大化而忽視企業(yè)的信用政策，生產(chǎn)部門為使自身生產(chǎn)的種子數(shù)量最大化而有可能在授權范圍以外進行生產(chǎn)。因此授權控制是控制活動的關鍵。種子企業(yè)的業(yè)績評價是指企業(yè)分析評價業(yè)績與預測前期生產(chǎn)的差異，將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息相比較，包括評價生產(chǎn)環(huán)節(jié)、加工環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。通過調查非預期的結果和非正常的趨勢，管理層可以識別可能影響經(jīng)營目標實現(xiàn)的情形，從而將這些信息用于經(jīng)營決策。種子企業(yè)的信息處理控制包括信息處理技術的一般控制和應用控制，包括內(nèi)部報告系統(tǒng)。其作用在于報告種子企業(yè)訂貨、庫存、銷售、費用、現(xiàn)金流量、應收賬款、應付賬款等方面的數(shù)據(jù)資料。種子企業(yè)的實物控制主要是指對原原種、原種以及產(chǎn)出的種子所采取的適當?shù)谋Ｗo措施，以及定期盤點并將盤點結果記錄且與其它記錄相核對的過程。種子企業(yè)的職責分離是指企業(yè)應將授權、記錄以及各類存貨保管的職責分配給不同職工，以防范同一員工在履行多項職責時可能發(fā)生的舞弊或錯誤。5、對控制的監(jiān)督對種子企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當、及時的基礎上，評估生產(chǎn)、加工和營銷各環(huán)節(jié)控制的設計和運行情況的過程。對控制的監(jiān)督包括及時評價生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制的設計和運行，以及根據(jù)情況變化采取的必要的糾正措施。例如管理層對是否定期進行生產(chǎn)數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)相復核進行監(jiān)督。通常，企業(yè)通過持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的監(jiān)督活動或者兩者相結合來實現(xiàn)對控制的監(jiān)督。二、種子企業(yè)內(nèi)部控制總體評價1、控制環(huán)境總體良好，但長遠發(fā)展受限盡管各企業(yè)管理層的理念和經(jīng)營風格可能不盡相同，種子企業(yè)的管理層和治理層普遍重視各環(huán)節(jié)中工作人員的專業(yè)勝任能力。人力資源政策與實務中，各部門人員的招聘、培訓、考核、晉升和薪酬方面是各種子企業(yè)最嚴格的環(huán)節(jié)。目前，各種子企業(yè)對生產(chǎn)部門人員基本素質要求較高，生產(chǎn)部門的從業(yè)人員普遍具有大學本科或更高學歷。然而，在種子企業(yè)的控制環(huán)境中，企業(yè)的長遠發(fā)展目標得不到重視。例如，生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，各種子企業(yè)普遍重視對種子生產(chǎn)基地的硬件建設，地勢、日照、雨量等等是基地選擇中的首選要素。然而，種子企業(yè)普遍忽視了一點，即生產(chǎn)基地的軟環(huán)境建設。目前，各種子企業(yè)普遍采用“企業(yè)經(jīng)紀人農(nóng)戶”的生產(chǎn)模式，企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的素質可以通過人力資源政策與實務進行控制，而經(jīng)紀人以及農(nóng)戶素質則無法通過企業(yè)自身進行控制。這部分人員素質卻在更大程度上直接影響了種子生產(chǎn)的數(shù)量以及質量。再如，營銷方面，種子企業(yè)目前仍然采用以企業(yè)為出發(fā)點，以產(chǎn)品為中心，以推銷和促銷為手段，以通過擴大銷售獲取利潤為目的的推銷觀念，重視短期目標的實現(xiàn)，尚未形成重視消費者買后的感覺和行為并采取相應的營銷策略，忽視長遠的發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。2、尚未全面實施的風險評估（1）重視生產(chǎn)風險評估，但偏重生產(chǎn)質量。國內(nèi)各種子企業(yè)大都是依托種子科研機構發(fā)展而來，因此，管理層和治理層通常具有高學歷和較高的專業(yè)素質水平。這些基本素質決定了他們普遍關注國內(nèi)外的行業(yè)管理環(huán)境，監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化。隨著中國加入世貿(mào)組織，國外大量經(jīng)營理念、管理水平和生產(chǎn)技術先進的種子企業(yè)涌入中國。我國種子企業(yè)面臨的行業(yè)競爭壓力加劇。為了種子企業(yè)的良性發(fā)展以及保護農(nóng)戶權益，國家加大了對種子企業(yè)的監(jiān)管。自2000年以來，種子法開始實施，各地方政府也出臺了一系列的種子規(guī)范。這些內(nèi)在的動因和外在的變化促使各種子企業(yè)治理層和管理層普遍重