企業(yè)研究論文-論企業(yè)應(yīng)收賬款的全面管理.doc

企業(yè)研究論文-論企業(yè)應(yīng)收賬款的全面管理摘要:由于對(duì)應(yīng)收賬款的管理不善，影響了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和安全，加大了企業(yè)的經(jīng)管風(fēng)險(xiǎn)。本文從應(yīng)收銷(xiāo)貨款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款三方面出發(fā)分析fnxi了、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款三個(gè)企業(yè)應(yīng)收賬款的全面管理并提出了針對(duì)性的措施。關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款；原因；全面管理一、應(yīng)收賬款的內(nèi)涵應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷(xiāo)售商品、供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)收賬款的定義是，企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷(xiāo)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和公司經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各類(lèi)債權(quán)。具體有應(yīng)收銷(xiāo)貨款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款三個(gè)方面的內(nèi)容。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，企業(yè)一般會(huì)與客戶(hù)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或勞務(wù)合同，其中注明支付條款。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒銷(xiāo)而發(fā)生的，其確認(rèn)時(shí)間為銷(xiāo)售或提供勞務(wù)事項(xiàng)成立時(shí)間。按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)必須同時(shí)滿(mǎn)足四個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)收入，此時(shí)若未收到資金，即應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款。這四個(gè)條件是，企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。二、我國(guó)應(yīng)收賬款形成的原因1.企業(yè)的整體管理水平較低由于歷史的原因，我國(guó)部分企業(yè)的整體管理水平不高，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平很低，主要體現(xiàn)在，信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行有較大的隨意性和不經(jīng)濟(jì)性；不注重對(duì)應(yīng)收賬款的防范和控制；對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題又缺少有效的治理方法等。企業(yè)的這種管理水平嚴(yán)重抑制了企業(yè)正常的競(jìng)爭(zhēng)能力，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相符的。2.對(duì)應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識(shí)不夠應(yīng)收賬款從本質(zhì)上來(lái)講是屬于債權(quán)人給予債務(wù)人的一項(xiàng)短期無(wú)息貸款，企業(yè)采取信用銷(xiāo)售本身就不可避免地對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)利益作出了一定的犧牲。如果企業(yè)應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期施欠，則給企業(yè)帶來(lái)的潛在損失是不可估量的，若轉(zhuǎn)化為壞賬，就會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)。3.經(jīng)營(yíng)者自我保護(hù)手段軟弱無(wú)力對(duì)于購(gòu)貨方不按期支付應(yīng)收賬款本身就是一種違約和違法行為。但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在逐步建立中，債務(wù)人比債權(quán)人更有主動(dòng)性，這種不正?，F(xiàn)象的存在，使得有債不愁，欠債有理的觀(guān)念甚為流行。經(jīng)營(yíng)者或者由于不愿意惡化與客戶(hù)的關(guān)系，或者不愿耗費(fèi)人力、時(shí)間上門(mén)催討，也就更難以想象通過(guò)法律手段來(lái)保護(hù)自己的正當(dāng)利益。結(jié)果造成企業(yè)資金更加緊張，所以企業(yè)也情愿或不情愿地拖欠其他單位的貨款，使企業(yè)間三角債務(wù)愈演愈烈。4.競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全的影響企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量和改善售后服務(wù)，而是競(jìng)相采取賒銷(xiāo)方式，比誰(shuí)給客戶(hù)的條件更優(yōu)惠，以此作為產(chǎn)品促銷(xiāo)的法寶，使企業(yè)從信用的角度對(duì)客戶(hù)進(jìn)行選擇變得非常困難，極不利于對(duì)應(yīng)收賬款的有效防范與控制。這種競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果也使眾多企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。三、研究企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題的必要性對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理研究是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，過(guò)高的應(yīng)收賬款將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不良資產(chǎn)的增加，降低了企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力，從而會(huì)引起企業(yè)相關(guān)利益者的高度關(guān)注，對(duì)他們的投資決策產(chǎn)生影響。1.應(yīng)收賬款將影響到實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償?shù)募皶r(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、輔助材料、勞動(dòng)力等生產(chǎn)要素，投入到生產(chǎn)過(guò)程中，經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)換，形成產(chǎn)出（包括商品或服務(wù)）。我們把輸出的商品或服務(wù)稱(chēng)為商品資本，把購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)要素的貨幣稱(chēng)為貨幣資本。當(dāng)商品資本在一定時(shí)期不能轉(zhuǎn)換成貨幣資本，那么企業(yè)將無(wú)足夠的資金購(gòu)買(mǎi)原材料、無(wú)足夠的資金支付勞動(dòng)力的報(bào)酬，企業(yè)的正常生產(chǎn)將受到影響。嚴(yán)重時(shí)，只能關(guān)、停，再生產(chǎn)就不能進(jìn)行。2.應(yīng)收賬款將增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本企業(yè)的正常生產(chǎn)離不開(kāi)一定量的生產(chǎn)資本。當(dāng)商品資本得不到完整實(shí)現(xiàn)時(shí)，企業(yè)為了生產(chǎn)，必須進(jìn)行舉債，用以支付勞動(dòng)力報(bào)酬、購(gòu)買(mǎi)原材料等等。這無(wú)疑增加了企業(yè)的融資成本。但現(xiàn)實(shí)中，融資是需要條件的。有的企業(yè)得不到貸款，就會(huì)通過(guò)拖欠勞動(dòng)力的部分工資、供應(yīng)商的部分貨款來(lái)維持生產(chǎn)。如果在協(xié)議的期間內(nèi)，承諾得不到實(shí)現(xiàn)，將會(huì)形成債務(wù)鏈。一旦某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，那么將會(huì)影響到整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈或產(chǎn)業(yè)群，形成更大的債務(wù)鏈。更有甚者，將會(huì)影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，形成金融危機(jī)。因此，很有必要對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行研究。四、全面應(yīng)收賬款管理企業(yè)應(yīng)收賬款管理通常應(yīng)包括對(duì)應(yīng)收銷(xiāo)貨款、預(yù)付款和其他應(yīng)收款的管理。本文將從這三個(gè)方面出發(fā)討論企業(yè)應(yīng)收賬款的全面管理。1.應(yīng)收銷(xiāo)貨款管理應(yīng)收銷(xiāo)貨款是企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)，因運(yùn)用商業(yè)信用而導(dǎo)致的客戶(hù)欠款，企業(yè)委托代理商代銷(xiāo)其產(chǎn)品而產(chǎn)生的企業(yè)欠款就是典型的應(yīng)收銷(xiāo)貨款。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，它是構(gòu)成企業(yè)應(yīng)收賬款的主體，企業(yè)信用管理部門(mén)所研究的應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)收銷(xiāo)貨款的管理。(1)建立合理和完善的信用管理體系。要實(shí)現(xiàn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)的控制和嚴(yán)格管理，首要任務(wù)是必須在交易之前能夠預(yù)測(cè)出客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際交易過(guò)程中，客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)是通過(guò)不同的形式，在不同的階段表現(xiàn)出來(lái)的，有些風(fēng)險(xiǎn)是潛在的，有些風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，往往導(dǎo)致對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)的識(shí)別和判斷異常復(fù)雜和艱難。如果企業(yè)本身不具備規(guī)范的、較為專(zhuān)業(yè)化的客戶(hù)資信管理能力，很難靠銷(xiāo)售系統(tǒng)的管理人員或業(yè)務(wù)人員完成這項(xiàng)重要的工作。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，根本的防范方法是實(shí)行嚴(yán)格的客戶(hù)資信管理制度。以專(zhuān)業(yè)化的方法，事先識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，在銷(xiāo)售結(jié)算和貨款回收工作中采取有針對(duì)性的措施。這樣可以很好地保護(hù)企業(yè)的正當(dāng)利益不受損害，保證企業(yè)賒銷(xiāo)低損失、低風(fēng)險(xiǎn)。(2)正確估算賒銷(xiāo)成本，建立應(yīng)收銷(xiāo)貨款總量控制制度。由于存在銷(xiāo)售和收款這兩種行為之間時(shí)間差，銷(xiāo)貨企業(yè)就要墊支一定的資金和花費(fèi)一定的費(fèi)用，從而就形成了應(yīng)收賬款的成本。企業(yè)會(huì)計(jì)在作賒銷(xiāo)決策時(shí)，必須在增加收益和成本之間權(quán)衡得失，做出正確的判斷，需要在應(yīng)收賬款所增加的盈利與持有應(yīng)收賬款的成本之間進(jìn)行權(quán)衡。通過(guò)建立應(yīng)收賬款總量控制制度，可以使企業(yè)從全局出發(fā)，衡量應(yīng)收賬款收益與成本關(guān)系，避免單純?yōu)榱俗非箐N(xiāo)量而盲目增加應(yīng)收賬款.從而避免應(yīng)收賬款回收困難的情況出現(xiàn)。(3)認(rèn)真分析應(yīng)收賬款的賬齡。一般而言，客戶(hù)逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。(4)財(cái)務(wù)部每月做財(cái)務(wù)分析時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款的催收、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析；分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平。(5)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理，確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為信函通知、電報(bào)電話(huà)傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前充分考慮成本效益原則。(6)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究相關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任要明確界定，并作為業(yè)績(jī)考評(píng)依據(jù)。(7)不斷完善收款政策，實(shí)行貨款回收責(zé)任制，提高銷(xiāo)售回款率。面對(duì)回款的難題，最關(guān)鍵的就是堅(jiān)定地奉行現(xiàn)款現(xiàn)貨的原則。但在實(shí)際操作過(guò)程中，很難完全實(shí)現(xiàn)，因此需要靈活運(yùn)用多種回款方式.加