企業(yè)研究論文-試論企業(yè)貨幣資金管理.doc

企業(yè)研究論文-試論企業(yè)貨幣資金管理摘要主要從貨幣資金的制度性管理和理財(cái)性管理入手，討論如何建立全面的企業(yè)貨幣資金管理，并針對(duì)當(dāng)前電力行業(yè)的貨幣資金模式中存在的問題提出對(duì)策。關(guān)鍵詞企業(yè)貨幣資金管理如何進(jìn)行貨幣資金管理呢？筆者認(rèn)為，對(duì)于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。貨幣資金對(duì)企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作；而“理”，即貨幣資金的理財(cái)性管理，從理財(cái)學(xué)的角度看，貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，這是貨幣資金理財(cái)性管理所要考慮的主要問題。1貨幣資金的制度性管理現(xiàn)金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的項(xiàng)目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風(fēng)險(xiǎn)，為防止財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員利用職務(wù)之便或欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從事前、事中、事后進(jìn)行控制，主要程序如下：1建立適合企業(yè)特點(diǎn)的權(quán)責(zé)分配體系責(zé)任分配、權(quán)利委派以及相應(yīng)制度的建立構(gòu)成監(jiān)督、控制和確定每個(gè)角色的基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)分派應(yīng)涉及企業(yè)所有員工，必須通過建立與控制有關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)和工作程序來完成，權(quán)責(zé)分派體系必須做到不相容職務(wù)的分離：授權(quán)審批職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。1.2對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度建立授權(quán)批準(zhǔn)的檢查制度，其目的主要是通過必要的檢查程序以確保每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的工作質(zhì)量。企業(yè)對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任自覺制度，防范貪污、侵占貨幣資金行為。1.3辦理貨幣資金業(yè)務(wù)程序支付申請(qǐng)單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。支付審批審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕。支付復(fù)核復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否正確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。辦理支付出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記貨幣資金和銀行存款日記賬。1.4貨幣資金有關(guān)文件記錄控制文件記錄控制是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要方式，而且也是授權(quán)控制和職務(wù)分離控制有效的保證。1.5貨幣資金與記錄保護(hù)控制貨幣資金與記錄保護(hù)控制是指通過對(duì)有關(guān)資產(chǎn)和記錄實(shí)施特定的保護(hù)措施，約法保證其安全和完整的一種控制方式。1.6貨幣資金有關(guān)內(nèi)部稽核內(nèi)部稽核指由有關(guān)部門中獨(dú)立人員驗(yàn)證與復(fù)核另一人或部門執(zhí)行工作正確性的一種控制活動(dòng)或方式。通過內(nèi)部稽核，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)已發(fā)生但尚未造成影響或損失的錯(cuò)誤或舞弊，發(fā)揮內(nèi)部控制的預(yù)警作用。2貨幣資金的理財(cái)性管理貨幣資金的理財(cái)性管理的主要內(nèi)容就是如何使持有成本和短缺成本都同時(shí)降低，筆者認(rèn)為當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流入與流出越趨于同步時(shí)，短缺成本最小，同時(shí)如果貨幣資金對(duì)外投資收益率越大，則持有成本越大，只有加大貨幣資金投資才能降低持有成本，而只有在保持企業(yè)現(xiàn)金流入與流出越趨于同步的前提下減少持有量，才不會(huì)提高短缺成本，因此進(jìn)行貨幣資金的理財(cái)性管理應(yīng)先盡量使現(xiàn)金流入和流出在數(shù)量和時(shí)間上相近，具體來說要重視以下幾個(gè)方面：2.1重視現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)要能瞻前顧后。瞻前就是對(duì)上一年度的現(xiàn)金流量要從經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)三方面認(rèn)真分析；顧后就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要以及社會(huì)環(huán)境變化預(yù)測(cè)現(xiàn)金增減量,按季節(jié)或市場(chǎng)周期變化及時(shí)調(diào)整,保持現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn),減少存量現(xiàn)金占用,提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度?，F(xiàn)金預(yù)測(cè)應(yīng)考慮的因素有外部因素和內(nèi)部因素，外部因素有經(jīng)濟(jì)因素、市場(chǎng)因素等,甚至還會(huì)受到政治因素的影響；外部因素有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)方法等，這些因素都直接或間接地影響著現(xiàn)金的流量。從控制角度講，必須綜合這些因素及時(shí)確定某一或某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金最低余額。當(dāng)編制的現(xiàn)金預(yù)算月末的現(xiàn)金余額超過所確定的現(xiàn)金最低余額時(shí)，兩者的差額可視為現(xiàn)金的過剩；反之，可視為現(xiàn)金的短缺，企業(yè)必須進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算修整或采取措施解決短缺資金的籌措問題。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金最低余額的有效控制，必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金取得、付出的數(shù)量和速度的控制。而現(xiàn)金收支的控制，應(yīng)借助于現(xiàn)金流量預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)。通過編制詳細(xì)的現(xiàn)金預(yù)算，可以按期預(yù)測(cè)未來的現(xiàn)金流量，提供何時(shí)會(huì)發(fā)生現(xiàn)金短缺或剩余的信息，從而可以及時(shí)地安排籌措短期資金和短期投資，現(xiàn)金預(yù)算的編制過程實(shí)質(zhì)上是采取新的政策、措施，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量平衡的過程。2.2重視加速資金的周轉(zhuǎn)，加快貨幣資金的回籠首先，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,要把應(yīng)收賬款的回收納入銷售全過程,把應(yīng)收賬款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位,落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任制。同時(shí),重視現(xiàn)銷,壓縮賒銷,采取各種優(yōu)惠政策來擴(kuò)大現(xiàn)銷比例。其次,要加強(qiáng)存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化，加強(qiáng)采購(gòu)控制,正確編制與執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃,保持合理儲(chǔ)備,對(duì)那些呆滯和積壓的存貨要積極處置；嚴(yán)格控制領(lǐng)料,執(zhí)行消耗定額,杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。第三要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系,加快產(chǎn)品的銷售,最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。2.3重視現(xiàn)金浮游量的管理現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)存款賬戶上存款余額和銀行賬簿上企業(yè)存款賬戶余額之間的差額，也就是企業(yè)和銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。充分利用浮游量是西方企業(yè)廣泛采用的一種提高現(xiàn)金利用效率、節(jié)約現(xiàn)金支出總量的有效手段。重視利用現(xiàn)金流量表中籌資與支付能力的分析來揭示企業(yè)在金融市場(chǎng)上的籌措資金能力以及償付債務(wù)或現(xiàn)金的能力?？傊泿刨Y金的理財(cái)性管理主要是保持貨幣資金在企業(yè)內(nèi)的最優(yōu)配置，也就是在滿足企業(yè)貨幣資金最低需求量的同時(shí)，充分提高貨幣資金的使用效益，從而降低貨幣資金成本，故此重視現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、加速資金周轉(zhuǎn)、進(jìn)行現(xiàn)金浮游量管理等正是實(shí)現(xiàn)貨幣資金理財(cái)性管理的有力保證。3電力行業(yè)的貨幣資金管理模式中存在的問題及其對(duì)策當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)貨幣資金管理模式有統(tǒng)收統(tǒng)支模式、備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式、設(shè)立內(nèi)部銀行模式、財(cái)務(wù)公司模式等，各種結(jié)算模式各具特色，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)墓芾砟Ｊ?，以?shí)現(xiàn)集團(tuán)貨幣資金的高效、合理的調(diào)度?，F(xiàn)金調(diào)度在手段與方法上的不足主要表現(xiàn)在以下方面：各單位上報(bào)集團(tuán)公司的現(xiàn)金預(yù)算表和銀行存款余額表仍然通過傳真方式,沒有通過網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行；各單位在現(xiàn)金預(yù)算表和銀行存款余額表的編制中,仍以手工編制為主,其信息的收集不能從核算子系統(tǒng)中或網(wǎng)絡(luò)上直接下載；集團(tuán)公司本部在做現(xiàn)金流入流出預(yù)算表時(shí),對(duì)數(shù)據(jù)源也只能手工錄入,不能與核算子系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)共享鏈接；集團(tuán)公司本部不能通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)將現(xiàn)金調(diào)度會(huì)后的信息發(fā)送到相關(guān)部門或相關(guān)人員手中,而只能通過口頭或電話通知；在公司撥款