稅一模擬四

稅法（一）模擬試題（四）一、單項選擇題 1、下列關于從價定率計稅依據的說法，錯誤的是（）。 A、實行從價定率辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額 B、實行從價定率辦法征稅的應稅消費品，銷售額應包括向購買方收取的增值稅稅額 C、實行從價定率辦法征稅的應稅消費品，銷售額應稅消費品銷售額價外費用 D、一般情況下，消費稅稅基和增值稅稅基是一致的，都是以含消費稅而不含增值稅的銷售額作為計稅基數 【正確答案】 B 【答案解析】 銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額。 2、根據消費稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，以發(fā)出應稅消費品當天為納稅義務發(fā)生時間的是（）。 A、預收貨款結算方式銷售應稅消費品 B、分期收款方式銷售應稅消費品 C、采取賒銷結算方式銷售應稅消費品 D、納稅人采取其他結算方式的 【正確答案】 A 【答案解析】 納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 3、下列業(yè)務中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是（）。 A、酒廠將自產煙絲移送用于生產卷煙 B、化妝品生產企業(yè)將自產的香粉移送用于生產低檔護膚品 C、某汽車制造廠將一輛自制小汽車贈送給客戶 D、卷煙廠將委托加工收回的已稅卷煙以不高于受托方的計稅價格直接銷售 【正確答案】 C 【答案解析】 選項A，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅；選項B，納稅人將自產應稅消費品用于連續(xù)生產非應稅消費品，繳納消費稅，不繳納增值稅；選項D，卷煙廠將委托加工收回的卷煙以不高于受托方的計稅價格直接銷售的，繳納增值稅，不繳納消費稅。 4、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實際成本為7000元，支付加工費不含稅2000元，另外取得普通發(fā)票支付代墊材料款價稅合計500元，葡萄酒適用稅率10%，受托方無同類消費品價格，則乙企業(yè)代收代繳消費稅（）元。 A、1047.48 B、1000 C、1050 D、1054.59 【正確答案】 A 【答案解析】 受托方無同類應稅消費品的，采用組成計稅價格計算應代扣代繳的消費稅。應代收代繳消費稅70002000500（1+17%）（110%）10%1047.48（元） 5、某煙草進出口公司從國外進口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。假定進口卷煙關稅稅率為20%。計算進口卷煙應納消費稅（）萬元。 A、156 B、156.25 C、156.55 D、156.75 【正確答案】 A 【答案解析】 進口卷煙應納關稅220000020%440000（元）（2）進口卷煙應納消費稅的計算：定額消費稅800000.648000（元）每標準條確定消費稅適用比例稅率的價格（220000044000048000）（136%）8000052.5（元）每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。從價應納消費稅（220000044000048000）（136%）36%420000036%=1512000（元）應納消費稅1512000480001560000（元）156（萬元） 6、某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算），貨物由該酒廠的運輸部門負責運輸，收取單獨核算的含稅運費47970元。該酒廠上述業(yè)務應納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率 20%，0.5 元/斤） A、84000 B、88000 C、92644 D、96200 【正確答案】 B 【答案解析】 啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應于收取時并入銷售額征稅。收取單獨核算的運費，交增值稅，不交消費稅。酒廠應納消費稅=400000+23400（1+17%）20%+420000.5=88000（元） 7、某企業(yè)2016年10月轉讓5年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2016年10月該企業(yè)應納增值稅為（）萬元。 A、28.57 B、57.14 C、40.95 D、71.43 【正確答案】 D 【答案解析】 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。該企業(yè)應納增值稅1500（15%）5%71.43（萬元） 8、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的預征率計算應預繳稅款。 A、5% B、3% C、2% D、11% 【正確答案】 C 【答案解析】 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。 9、下列關于營改增相關規(guī)定的說法，錯誤的是（）。 A、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別核算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準 B、經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策 C、被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物，其進項稅額不得抵扣 D、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過5%的部分實行增值稅即征即退政策 【正確答案】 D 【答案解析】 試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 10、根據增值稅的現行規(guī)定，下列不免征增值稅的是（）。 A、個人轉讓著作權 B、古舊圖書 C、技術轉讓 D、單位銷售使用過的物品 【正確答案】 D 【答案解析】 其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，單位銷售使用過的物品不免增值稅。 11、某軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2015年12月銷售自行開發(fā)生產的軟件產品取得不含稅銷售額908000元，已開具增值稅專用發(fā)票；進口美國的某辦公程序軟件，進行本地化處理后在境內銷售，取得不含稅銷售額1250000元。本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元；支付運費5000元，取得普通發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（）元。 A、10200 B、20400 C、64740 D、217631 【正確答案】 C 【答案解析】 對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；增值稅一般納稅人將進口軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，比照自產軟件享受即征即退政策。應納稅額（9080001250000）17%148900217960（元）實際稅負217960（9080001250000）10.10% 實際稅負超過3%的部分實行即征即退實際應納稅額（9080001250000）3%64740（元） 12、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人（“營改增”試點地區(qū)），具備提供國際運輸服務的條件和資質。2015年12月該企業(yè)承接境內運輸業(yè)務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68 萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元；當月對外承接將貨物由境內載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅（）萬元。（交通運輸業(yè)退稅率11%，美元對人民幣匯率1: 6.3） A、0 B、14.31 C、34.20 D、48.51 【正確答案】 C 【答案解析】 當期不得免征和抵扣稅額=706.3（11%-11%）=0當期應納增值稅=444（1+11%）11%-（68+10.2）=-34.2（萬元）當期免抵退稅額=706.311%=48.51（萬元）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額=34.2（萬元） 13、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2015年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2015年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。 A、116.24 B、136.00 C、144.50 D、145.95 【正確答案】 C 【答案解析】 啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應納增值稅稅額=80017%+58.5（1+17%）17%=144.50（萬元） 14、下列關于營改增計稅方法特殊規(guī)定的說法，正確的是（）。 A、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅 B、試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅 C、按照試點實施辦法及有關規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅 D、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅 【正確答案】 B 【答案解析】 選項A，試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；選項C，按照試點實施辦法及有關規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅；選項D，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 15、下列有關增值稅納稅人的說法不正確的是（）。 A、從事銷售或進口貨物、提供應稅勞務的其他個人不屬于增值稅納稅義務人 B、單位租賃或承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或承包人為納稅人 C、報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅 D、境外的單位在境內銷售應稅勞務而境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人 【正確答案】 A 【答案解析】 凡從事銷售或進口貨物、提供應稅勞務的個人均屬于增值稅納稅義務人，包括個體工商戶和其他個人。 16、2015年7月，某汽車生產企業(yè)進口內燃發(fā)動機的小汽車成套配件一批，境外成交價格136萬美元，運抵中國境內輸入地點起卸前的運輸費10萬美元、保險費2萬美元。小汽車成套配件進口關稅稅率為25，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅（）萬元。 A、286.17 B、206.26 C、215.43 D、211.65 【正確答案】 C 【答案解析】 該汽車生產企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅（136102）6.85（125）17215.43 （萬元） 17、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍企業(yè)。2015年2月期初庫存農產品100噸，期初平均買價0.18萬元/噸；當月從農民手中購入農產品200噸，每噸不含稅價格0.21萬元，入庫前發(fā)生整理費用0.5萬元；因企業(yè)生產能力下降，當月直接銷售外購農產品230噸，取得不含稅銷售額120萬元。已知農產品損耗率為2%，則甲企業(yè)當月允許抵扣的農產品增值稅進項稅額為（）萬元。 A、5.40 B、5.46 C、6.10 D、5.53 【正確答案】 A 【答案解析】 農產品平均買價=（期初庫存農產品數量期初平均買價+當期購進農產品數量當期買價）（期初庫存農產品數量+當期購進農產品數量）=（1000.18+2000.21）（100+200）=0.2（萬元/噸），當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量（1-損耗率）農產品平均購買單價13%（1+13%）=230（1-2%）0.213%（1+13%）=5.40（萬元） 18、某藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品234萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（）萬元。 A、24.73 B、22.47 C、28.56 D、18.86 【正確答案】 C 【答案解析】 納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計當月全部銷售額，不得抵扣的進項稅額6.850234（1+17%）+501.36（萬元），應納稅額234（1+17%）17%-（6.8-1.36）28.56（萬元） 19、下列關于稅收法律關系主體的表述，不正確的是（）。 A、征納主體，即稅收法律關系的主體，一方為稅務機關，另一方為納稅人 B、稅務機關通過獲得授權成為法律意義上的征稅主體 C、不同種類的納稅主體，在稅收法律關系中享受的權利和承擔的義務是完全相同的 D、根據征稅權行使范圍的不同，納稅主體可以分為居民納稅人和非居民納稅人 【正確答案】 C 【答案解析】 不同種類的納稅主體，在稅收法律關系中享受的權利和承擔的義務也不盡相同。 20、稅收程序法，也稱稅收行政程序法，是指規(guī)范稅務機關和稅務行政相對人在行政程序中權利義務的法律規(guī)范的總稱。以下關于稅收程序法的相關敘述，不正確的是（）。 A、保障實體法的實施，彌補實體法的不足是稅收程序法的作用之一 B、稅務稽查程序包括選案、實施、審理、執(zhí)行 C、稅務機關采取稅收保全措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時執(zhí)行 D、稅款征收是稅收征管的目的，在整個稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關鍵地位 【正確答案】 C 【答案解析】 稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。 21、下列關于稅法的效力和解釋的表述不正確的是（）。 A、稅法的空間效力是指稅法在特定地域內發(fā)生的效力 B、最常見的稅法失效宣布方式是稅法本身規(guī)定廢止的日期 C、司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據 D、我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋 【正確答案】 B 【答案解析】 最常見的稅法失效宣布方式是以新稅法代替舊稅法。 22、下面屬于稅法基本原則的是（）。 A、法律優(yōu)位原則 B、新法優(yōu)于舊法原則 C、實質課稅原則 D、法律不溯及既往原則 【正確答案】 C 【答案解析】 ABD是稅法適用原則。 23、煙葉稅實行比例稅率，稅率為（）。 A、10% B、20% C、30% D、5% 【正確答案】 B 【答案解析】 煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。 24、某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費8000元（不含增值稅），受托方無同類煙絲的市場銷售價格。受托方應代收代繳的城建稅為（）元。（煙絲消費稅率為30%） A、1504.7 B、1457.14 C、1050 D、2040 【正確答案】 B 【答案解析】 由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個人，按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅。所以本題應該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區(qū)（縣城）的稅率繳納城建稅。受托方代收代繳消費稅（60000+8000）（130%）30%29142.86（元）代收代繳城建稅29142.865%1457.14（元） 25、下列項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是（）。 A、中外合作油氣田繳納的資源稅 B、咨詢公司偷逃的增值稅 C、個體工商戶拖欠增值稅加收的滯納金 D、個人獨資企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款 【正確答案】 B 【答案解析】 城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，資源稅不是城建稅的計稅依據；滯納金、罰款也不是城市維護建設稅的計稅依據；咨詢公司偷逃的增值稅稅金應計征城建稅。 26、根據資源稅暫行條例規(guī)定，對資源稅稅目稅額明細表中未列舉名單的納稅人使用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照該表中確定的臨近礦山的稅額標準上下浮動一定的比例核定，這一規(guī)定的比例為（）。 A、20% B、30% C、40% D、60% 【正確答案】 B 【答案解析】 對資源稅稅目稅額明細表中未列舉名單的納稅人使用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照該表中確定的臨近礦山的稅額標準，在上下浮動30%的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。 27、大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2015年4月份位于甲省的礦井開采銅礦35萬噸，本月銷售15萬噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸；位于乙省的礦井開采銅礦5萬噸，本月銷售3萬噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當月在甲省應繳納的資源稅額為（）萬元。 A、117 B、97.5 C、112.5 D、93.5 【正確答案】 B 【答案解析】 該礦山當月在甲省應繳納的資源稅額=156.597.5（萬元），在乙省開采的銅礦應當向乙省繳納資源稅。 28、某采礦企業(yè)2015年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1:8，錫礦資源稅適用稅額每噸0.6元。該企業(yè)6月應納資源稅（）元。 A、24080 B、17430 C、24480 D、24000 【正確答案】 C 【答案解析】 無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。該企業(yè)6月應納資源稅=（400001008）0.624480（元） 29、2015年5月，陳某從某汽車4S店購買一輛帕薩特轎車供自己使用，支付含增值稅車價款210000元，另支付購買工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費2500元。該汽車4S店對車價款開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，對其他價款和費用開具普通銷售發(fā)票。陳某應納車輛購置稅（）元。 A、17948.72 B、18119.66 C、18333.33 D、21450 【正確答案】 C 【答案解析】 車輛購置稅的計稅價格是由銷售方銷售應稅車輛向購買者收取的除增值稅稅款以外的全部價款和價外費用組成的。由于納稅人購買自用應稅車輛是按不含增值稅的計稅價格征收車輛購置稅的，因此，當納稅人購車發(fā)票的價格未扣除增值稅稅款，或者因為不得開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或開具其它普通發(fā)票）而發(fā)生價款與增值稅稅款合并收取的，在確定車輛購置稅計稅依據時，應將其換算為不含增值稅的銷售價格。陳某應納車輛購置稅（210000+2000+2500）（1+17）1018333.33（元） 30、某單位有一登記注冊的某種牌號汽車，其底盤發(fā)生更換支付款項20125元，最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格為250000元，該單位應繳納車輛購置稅（）元。 A、2012.5 B、10840 C、17500 D、25000 【正確答案】 C 【答案解析】 底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。則該單位應繳納車輛購置稅25000070%10%17500（元） 31、回國服務留學人員趙某于2013年1月10日用現匯購買了一輛個人自用國產小汽車，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額為235800元。2015年1月，趙某將該車轉讓給宋某，轉讓價為138000元，并于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務總局最新核定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為180000元。宋某應納車輛購置稅（）元。 A、11794.87 B、14400.00 C、18000.00 D、20153.85 【正確答案】 B 【答案解析】 宋某應納車輛購置稅=180000（1-210%）10%=14400（元） 32、北京某汽車貿易公司2015年6月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；企業(yè)獎勵給優(yōu)秀員工2輛，剩余1輛自用。當月境外廠家贈送一輛豪華汽車作為獎勵，該車輛當地主管稅務機構無法確定其購置價格，該公司應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率28，消費稅稅率是9，國家稅務總局確定受贈同類車型的最低計稅價格為58萬元） A、7.03 B、5.00 C、11.09 D、9.32 【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據。該公司應納車輛購置稅=（25+2528%）（1-9%）10%+5810%=9.32（萬元） 33、關于車輛購置稅的說法，下列說法正確的是（）。 A、車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié) B、底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格 C、已使用未完稅車輛納稅人提供的有效證明注明的時間超過3年（含）的或無法提供任何有效證明的，主管稅務機關按照提供有效證明記載之日計算繳納滯納金 D、納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅 【正確答案】 D 【答案解析】 車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在銷售環(huán)節(jié)（即最終消費環(huán)節(jié)）；底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；已使用未完稅車輛納稅人提供的有效證明注明的時間超過3年（含）的或無法提供任何有效證明的，主管稅務機關按照提供3年追溯期確定滯納稅款之日。 34、提供虛假材料騙取出口貨物原產地證書的，由出入境檢驗檢疫機構、海關處（）的罰款。 A、1000元以上1萬元以下 B、2000元以上2萬元以下 C、5000元以上10萬元以下 D、5000元以上1萬元以下 【正確答案】 C 【答案解析】 提供虛假材料騙取出口貨物原產地證書的，由出入境檢驗檢疫機構、海關處5000元以上10萬元以下的罰款。 35、根據關稅現行政策的規(guī)定，下列進口貨物中，屬于法定減免稅項目的是（）。 A、無商業(yè)價值的廣告品 B、加工貿易產品 C、殘疾人專用品 D、保稅區(qū)運往境外的貨物 【正確答案】 A 【答案解析】 選項B、C、D均屬于特定減免關稅的情形，選項A屬于法定減免的項目。 36、下列關于關稅的表述中，正確的是（）。 A、關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月 B、納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起7日內，向指定銀行繳納稅款 C、原產地規(guī)則主要包括原產地標準和直接運輸規(guī)定 D、出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內，應由進出口貨物的納稅人向貨物進境地海關申報 【正確答案】 C 【答案解析】 選項A，關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項B，納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起1 5 日內，向指定銀行繳納稅款；選項D，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅義務人向貨物進（出）境地海關申報。 37、因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起（）年內可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。 A、3 B、6 C、2 D、5 【正確答案】 A 【答案解析】 因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。 38、旨在通過開展國際稅收征管協作，打擊跨境逃（避）稅行為，維護公平稅收秩序的是（）。 A、財務賬戶自動信息交換標準 B、聯合國協定范本 C、多邊稅收征管互助公約 D、OECD協定范本 【正確答案】 C 【答案解析】 多邊稅收征管互助公約是一項旨在通過開展國際稅收征管協作，打擊跨境逃（避）稅行為，維護公平稅收秩序的多邊條約。 39、下列關于稅收管轄權的陳述，不正確的是（）。 A、稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力 B、稅收管轄權具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配 C、稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正形成和出現 D、目前世界上將稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權 【正確答案】 C 【答案解析】 稅收管轄權并不是在國際稅收形成后才出現的，而是在稅收產生的同時就存在了。只不過在國際稅收形成以前，稅收管轄權是一個國家對本國國內的人和物來行使的。由于局限在本國領土之內，比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意。 40、下列關于稅收協定與國內稅法關系的說法，錯誤的是（）。 A、稅收協定具有高于國內稅法的效力 B、稅收協定不能干預有關國家自主制定稅法 C、稅收協定可以限制各國修改稅收優(yōu)惠的辦法 D、稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇 【正確答案】 C 【答案解析】 稅收協定的簽訂不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。 二、多項選擇題 1、下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（）。 A、稅收規(guī)范性文件的合法性審核 B、稅務行政復議 C、稅收執(zhí)法檢查 D、重大稅務案件審理 E、稅務稽查 【正確答案】 BC 【答案解析】 事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結果實施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。 2、下列有關稅法適用原則的表述中，正確的有（）。 A、根據法律優(yōu)位原則，法律的效力高于行政立法的效力 B、法律不溯及既往原則是指一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 C、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志 D、根據實體從舊，程序從新原則，實體稅法具有溯及力 E、程序優(yōu)于實體原則，是指在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 實體從舊，程序從新原則包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。 3、下列關于提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理的有關規(guī)定，敘述正確的有（）。 A、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額 B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅 C、個體工商戶（小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額 D、其他個人出租不動產（不含住房），按照3%的征收率計算應納稅額 E、其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額。 4、當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法有（）。 A、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，且取得了銷售方稅務機關已經依法對銷售方開具專用發(fā)票進行了查處證明的，可以依法準予抵扣進項稅款 B、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處 C、對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款 D、對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款 E、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，不得抵扣進項稅款 【正確答案】 AC 【答案解析】 稅法規(guī)定，當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款。購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，且取得了銷售方稅務機關已經依法對銷售方開具專用發(fā)票進行了查處證明的，可以依法準予抵扣進項稅款。 5、下列關于特定企業(yè)增值稅政策的表述正確的有（）。 A、會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內市場的毛坯鉆石，免征國內環(huán)節(jié)的增值稅 B、對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品免征增值稅 C、國內鉑金生產企業(yè)自產自銷的鉑金實行增值稅即征即退政策 D、對進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅 E、貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié) 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 選項B，對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現行規(guī)定征收增值稅。 6、下列表述符合增值稅有關規(guī)定的有（）。 A、納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，可以按折扣后的銷售額計征增值稅 B、納稅人銷售白酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征增值稅 C、采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理 D、納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按照新首飾的同期銷售價格減去舊首飾作價后的余額作為計稅依據 E、與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應視為價外費用計算銷項稅 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項A，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果未在同一張發(fā)票金額欄中注明，而僅在發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。選項B，納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物押金，在收到時并入銷售額計征銷項稅。選項E，與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應按照平銷返利的規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。 7、下列各項中，關于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有（）。 A、固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 B、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明 C、進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅 D、總機構和分支機構不在同一縣（市）的，一律應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅 E、未開具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 【正確答案】 ABC 【答案解析】 總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。 8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。 A、生產過程中出現的報廢產品 B、生產免稅藥品耗用的外購材料 C、生產企業(yè)用于經營管理的辦公用品 D、用于返修產品修理的易損零配件 E、發(fā)放集體福利所用外購貨物 【正確答案】 BE 【答案解析】 選項B，外購材料用于免征增值稅項目，其進項稅不可以抵扣；選項E，外購貨物用于集體福利不得抵扣進項稅。 9、下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述，正確的有（）。 A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人 B、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人 C、在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收 D、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起20日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額 E、跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證，未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一致 【正確答案】 ABE 【答案解析】 選項C，在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收；選項D，跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。 10、某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，化妝品的生產成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產成本為70元/套。1月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務處理正確的有（）。（化妝品消費稅稅率30%，化妝品成本利潤率5%） A、將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅 B、將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅 C、普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，禮品盒中的普通護膚品不繳納消費稅 D、禮品盒中的普通護膚品需要按照化妝品適用稅率繳納消費稅，同時繳納增值稅 E、該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅8550元 【正確答案】 DE 【答案解析】 該化妝品公司將禮品盒贈送給某演出公司，應視同銷售，繳納增值稅和消費稅。納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。該化妝品公司應繳納消費稅=100（120+70）（1+5%）（1-30%）30%=8550（元） 11、委托加工應稅消費品消費稅的組成計稅價格中應包括的項目有（）。 A、加工費用 B、委托方提供加工材料的實際成本 C、受托方代墊輔助材料的價格 D、受托方代收代繳的消費稅金 E、受托方提供原材料的成本 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 委托加工應稅消費品計征消費稅的組價=（材料成本+加工費）（1-消費稅稅率），公式中材料成本為B，加工費為A、C，消費稅為D。 12、下列情況中，應按照受托方銷售自制應稅消費品的行為，征收消費稅的有（）。 A、由受托方提供原材料和輔助材料加工的應稅消費品 B、委托方提供原材料，受托方只收取加工費加工的應稅消費品 C、受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的應稅消費品 D、受托方以委托方名義購進原材料加工的應稅消費品 E、委托方提供輔助材料，受托方提供主要材料加工的應稅消費品 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。 13、根據消費稅現行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。 A、應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅 B、未經國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產的卷煙屬于非法生產，暫不征收消費稅 C、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅 D、委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售，為直接出售，不再繳納消費稅 E、納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納消費稅 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 未經國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率。 14、以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅規(guī)定的有（）。 A、卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅 B、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出卷煙的當天 C、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用的消費稅稅率為36% D、批發(fā)環(huán)節(jié)計算納稅時，不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)消費稅稅款 E、納稅人批發(fā)卷煙和其他商品銷售額不能分別核算的，一并征收消費稅 【正確答案】 ADE 【答案解析】 批發(fā)卷煙的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天；自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用的消費稅稅率為11%加0.005元/支。 15、關于消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的有（）。 A、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格，按照稅務價格采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數量、銷售額進行加權平均計算 B、白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)的計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格 C、實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按計稅價格征稅 D、進口小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定 E、某酒廠將自產的白酒用于抵償債務，應當按照該酒廠同類白酒的最高銷售價格作為計稅依據 【正確答案】 ABE 【答案解析】 實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征稅；反之，按計稅價格征稅。進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。 16、下列費用中，應該作為購買自用車輛的計稅依據的有（）。 A、購買者支付的增值稅 B、銷售方向購買方收取的違約金 C、使用受托方票據收取的款項 D、購買者支付的取得收款收據的控購費 E、銷售方收取的優(yōu)質費 【正確答案】 BCE 【答案解析】 選項A，納稅人購買應稅車輛計稅依據不包括增值稅稅款；選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。 17、關于車輛購置稅計稅依據的敘述，正確的有（）。 A、納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格為支付給銷售者的全部價款和價外費用（包含增值稅稅款） B、納稅人進口自用應稅車輛的計稅依據為組成計稅價格，其計算公式為：計稅價格=關稅完稅價+關稅+消費稅 C、因不可抗力因素導致受損的車輛，納稅人能夠提供有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格 D、庫存超過3年的車輛，一律按同類型車輛的最新銷售價格作為計稅依據 E、納稅人接受捐贈自用的應稅車輛，按照購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，按照主管稅務機關核定的最低計稅價格計稅 【正確答案】 BCE 【答案解析】 選項A，納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格為支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包括增值稅稅款）；選項D，庫存超過3年的車輛，納稅人能夠提供有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。 18、下列情形中，已經辦理納稅申報的車輛，應重新辦理納稅申報的有（）。 A、底盤發(fā)生更換 B、已經完稅車輛改變用途 C、發(fā)動機更換 D、購買已完稅的二手車 E、免稅條件消失 【正確答案】 AE 【答案解析】 已經辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應按車輛購置稅征收管理辦法規(guī)定重新辦理納稅申報：（1）底盤發(fā)生更換的；（2）免稅條件消失的。 19、下列各項中符合資源稅相關規(guī)定的有（）。 A、與稀土、鎢和鉬共生、伴生的應稅產品，或者稀土、鎢和鉬為共生、伴生礦的，在改革前未單獨計征資源稅的，改革后暫不計征資源稅 B、納稅人同時以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦，未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計算繳納資源稅 C、納稅人將其開采的原礦連續(xù)生產非精礦產品的，視同銷售原礦，依照有關規(guī)定計算繳納資源稅 D、納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計算繳納資源稅 E、納稅人將自采原礦加工為精礦自用的，不繳納資源稅 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 納稅人將自采原礦加工為精礦自用或者進行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售精礦，依照有關規(guī)定計算繳納資源稅。 20、下列關于原油和天然氣的優(yōu)惠政策表述正確的有（）。 A、稠油減征40 B、三次采油減征30 C、高凝油減征60 D、高凝油減征30 E、高含硫天然氣免征 【正確答案】 AB 【答案解析】 高凝油、高含硫天然氣減征40%。 21、關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有（）。 A、縣政府設在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅 B、由受托方代收代繳消費稅的，可按委托方所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅 C、流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅 D、城市維護建設稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“二稅”稅額之間的比例 E、開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護建設稅適用1%的稅率 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 由受托方代收代繳消費稅的，可按受托方繳納消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅。 22、下列各項中，不符合城市維護建設稅規(guī)定的有（）。 A、海關對進口產品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅 B、對增值稅實行先征后退的，應同時退還附征的城市維護建設稅 C、對出口產品退還增值稅的，不退還已經繳納的城市維護建設稅 D、納稅人延遲繳納增值稅而被加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據 E、稅法規(guī)定對納稅人減免“二稅”時，相應也減免城市維護建設稅 【正確答案】 AB 【答案解析】 選項A，城市維護建設稅“進口不征，出口不退”，所以海關對進口產品代征增值稅時，不代征城市維護建設稅；選項B，對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退