總賬報表會計崗位實務.ppt

總賬報表 會計崗位實務,總賬報表會計崗位實務,總賬報表會計崗位實務,第1章 總賬報表會計崗位認識,第2章 總賬的設置和登記,第3章 會計報表的編制和報送,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,第1章 總賬報表會計崗位認識,1.1 總賬報表會計崗位的設置,1.2 總賬報表會計崗位的職責范圍,【本章簡介】 本章主要介紹總賬報表的含義、企業(yè)財會部門中總賬報表崗位的設置，總賬報表會計崗位的職責范圍。,【學習目標】 明確總賬和會計報表的含義 明確總賬報表會計崗位的設置要求 明確總賬報表會計崗位的職責范圍,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,1.1.1總賬和報表的含義,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,總賬，即總分類賬，是根據(jù)總分類科目開設的，用以分類登記一個單位的全部交易或事項，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本費用和經(jīng)營成果等總括核算資料的賬簿。,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,總賬能夠提供會計要素具體內容的總括核算指標，通過設置和登記總賬，可以全面、完整、系統(tǒng)地記錄單位發(fā)生的交易或事項，提供經(jīng)營管理所必需的會計信息，為編制財務會計報告提供依據(jù)。,報表，即會計報表，是指按照一定的會計方法和程序，由會計賬簿數(shù)據(jù)整理得出的、以表格形式反映企業(yè)單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件。,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,資 產(chǎn) 負 債 表 會小企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,通過定期編制會計報表，將日常會計核算資料集中起來，進行歸類、整理，對可以全面、概括地反映單位的經(jīng)濟活動全貌，向使用者傳遞關于單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的有用信息，滿足財務會計資料使用者的需要，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況都有著重要的意義。,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,1.1.2 總賬報表會計崗位的設置,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,1.2.1總賬報表會計崗位的工作目標 1.2.2總賬報表會計崗位的職責 1.2.3總賬報表崗位工作匯報對象,總賬報表會計崗位做什么呢？,1.2.1總賬報表會計崗位的工作目標,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,總賬報表會計崗位負責單位總賬的設置和登記，負責、協(xié)調和完成年度和中期財務會計報告的編制和報送工作，確保財務會計報告符合會計信息質量要求，滿足使用者對會計信息的需要。,1.2.2總賬報表會計崗位的職責,協(xié)助單位會計機構負責人或會計主管人員組織會計工作，參與單位會計核算體系的建立以及會計科目表的制定、修改及其使用說明的編制； 負責設置并登記總賬，并與日記賬和明細分類賬核對； 負責編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計報表； 負責財務會計報告的送審、報批，配合中介機構年報的審計工作； 負責管理會計憑證和財務會計報表； 協(xié)助單位會計機構負責人或會計主管人員，貫徹實施國家各類會計法規(guī)，參與本企業(yè)單位財務管理規(guī)定、辦法的起草、制定、修訂工作，起草本企業(yè)單位各類會計核算的規(guī)章制度。,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,1.2.3 總賬報表崗位工作匯報對象,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,總賬報表會計崗位向本單位會計機構負責人匯報工作，對本單位會計機構負責人負責。,本章【學習建議】 注意復習會計基礎中賬戶和報表相關內容；到企業(yè)了解總賬報表會計崗位設置情況。,本章【學習重點】 總賬報表會計崗位的職責范圍,總賬報表會計崗位實務第1章 總賬報表會計崗位認識,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,第2章 總賬的設置和登記,【本章簡介】 本章介紹了總賬設置和登記的相關知識，通過典型業(yè)務辦理，介紹了總賬設置、科目匯總表編制、總賬登記、對賬和結賬的操作方法。,2.1 總賬設置相關知識 2.2 總賬登記相關知識 2.3 典型業(yè)務辦理,【學習目標】,明確總賬設置與登記的有關規(guī)定和要求 掌握總賬賬簿的設置和登記方法 能夠根據(jù)企業(yè)實際情況正確選擇賬務處理程序,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.1 總賬設置相關知識 2.1.1企業(yè)應依法設置總賬賬簿,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.1.2總賬賬戶的開設,2.1.3總賬賬簿的格式,2.1.4總賬賬簿的內容和啟用,【知識擴展】,2.1.1企業(yè)應依法設置總賬賬簿,中華人民共和國會計法第三條明確規(guī)定：“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。”,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬賬簿即總賬，是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.1.2 總賬賬戶的開設,總賬賬戶是總賬賬簿的組成內容，它應該根據(jù)總賬科目開設。 國家統(tǒng)一的會計制度對總賬科目的設置、科目名稱、編號、主要核算內容和基本業(yè)務的核算方法等都作出了規(guī)定，這些規(guī)定是各企業(yè)進行總賬會計科目設置和使用的主要依據(jù)。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,小企業(yè)常用的總賬科目,溫馨提示 會計科目的設置應符合單位自身的特點，各企業(yè)設置會計科目的數(shù)量和粗細程度應根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、業(yè)務的繁簡和管理的需要而定，在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設、分拆或合并某些會計科目。企業(yè)不存在的交易或事項，可不設置相關會計科目。,想一想,該企業(yè)可能應開設哪些總賬賬戶？,北京市中環(huán)電器公司，是增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)經(jīng)銷“潔靜”牌吸塵器和“靚爽”牌電吹風兩種產(chǎn)品，公司設有采購部、銷售部、財務部、行政辦公室、生產(chǎn)車間，該廠存貨按實際成本計價核算，發(fā)出存貨采用全月一次加權平均法計價，應收賬款壞賬損失采用備抵法核算，除應收賬款外，其他資產(chǎn)均不計提減值準備，產(chǎn)品成本計算采用品種法，發(fā)生籌資、采購、生產(chǎn)、銷售等交易或事項，其中包括有貸款、賒購、賒銷和短期投資等交易或事項。 則該公司可能應設置哪些總賬賬戶？,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,北京市中環(huán)電器公司應開設的賬戶,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.1.3總賬賬簿的格式 總賬最常用的格式為三欄式，即設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目的總賬。見表22。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.1.4總賬賬簿的內容和啟用,訂本式總賬賬簿一般由封面、扉頁、賬頁和封底組成，其中，扉頁用以列明賬簿啟用及接交表和總賬科目索引。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,企業(yè)在新的會計年度開始以及新設立的企業(yè)，都要啟用總賬,總 賬 賬 簿 的 啟 用,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,溫馨提示 總賬賬簿中各總賬賬戶一般應按總賬科目編號的先后順序排列。開設賬戶時，應根據(jù)各個賬戶的記錄內容和所采用的總賬登記方法，合理地為每一賬戶預留賬頁，應避免預留賬頁不足或者預留賬頁過多的問題。,【做中學】 北京市中環(huán)電器公司,其法定代表人是萬利德；財務部長孫立，全面負責財務部工作，并負責會計稽核；會計師趙莉負責總賬報表核算。2008年1月1日，該公司啟用一本100頁的總賬賬簿。 要求：填制“賬簿啟用及接交表”。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,北京市中環(huán)電器公司,總賬,200801,1,100,趙莉,2008,1,1,萬利德,萬利德,孫立,孫立,孫立,孫立,趙莉,趙莉,北京市 中環(huán)電器公司公章,填列賬簿啟用及接交表時，單位名稱應填列企業(yè)的全稱，不得簡化；公章應加蓋單位行政公章，不能用財務專用章代替；單位主管、財務主管、復核人員和總賬報表會計人員應簽名蓋章?？傎~報表會計人員調動工作時，應嚴格接交手續(xù)，在接交記錄欄填明接管人員姓名、職別、交接日期，并由接交人員蓋章，以分清責任。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.2 總賬登記相關知識,2.2.1會計賬簿登記的基本規(guī)定,2.2.2總賬登記的依據(jù)和方法,2.2.2.1記賬憑證賬務處理程序下總賬的登記,2.2.2.2科目匯總表賬務處理程序下總賬的登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,【知識擴展】,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.2.1會計賬簿登記的基本規(guī)定,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.2.2總賬登記的依據(jù)和方法,總賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先進行匯總，編制成“科目匯總表”或者“匯總記賬憑證”并據(jù)以進行登記?？傎~登記的依據(jù)和方法，與企業(yè)單位所采用的賬務處理程序直接相關。,會計賬簿,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.2.2.1記賬憑證賬務處理程序下總賬的登記 記賬憑證賬務處理程序的顯著特征是：在會計核算中直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。,登記總賬時，應將記賬憑證的日期、編號、內容摘要、金額等逐項記入總賬賬內。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,【做中學】總賬賬戶的設置和直接根據(jù)記賬憑證登記： 2007年末結賬后，北京市中環(huán)電器公司“銀行存款”賬戶借方余額為262 510元，“應付賬款”賬戶貸方余額為117 000元。2008年1月，該公司部分交易或事項編制的記賬憑證見表24至表27。要求： 在2008年1月1日啟用的新總賬賬簿中，開設“銀行存款”和“應付賬款”總賬賬戶，登記年初余額； 根據(jù)表24至表27所給記賬憑證登記所設“銀行存款”和“應付賬款”總賬賬戶。,趙莉,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,趙莉,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,趙莉,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,趙莉,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,（1）總賬報表會計登記總賬的程序和方法。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.2.2.2科目匯總表賬務處理程序下總賬的登記,科目匯總表賬務處理程序的顯著特點是設置科目匯總表并據(jù)以登記總賬。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,（2）科目匯總表的格式和編制方法,編制科目匯總表時，首先應將匯總期內各項交易或事項所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內；其次，根據(jù)匯總期內所有記賬憑證，按會計科目分別加計其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總金額填在各相應會計科目的“借方”和“貸方”欄內。按會計科目匯總后，應分別加總“借方”和“貸方”發(fā)生額，以進行發(fā)生額的試算平衡。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,溫馨提示,科目匯總表的“會計科目”欄內，填列會計科目應按照總賬賬簿中會計科目的先后順序排列，以便于登記總賬。,【做中學】總賬賬戶的設置和根據(jù)科目匯總表登記： 2007年末結賬后，北京市中環(huán)電器公司“銀行存款”賬戶借方余額為262 510元，“應付賬款”賬戶貸方余額為117 000元。 2008年1月10日，該公司財務部總賬報表會計趙莉根據(jù)2008年1月上旬的記賬憑證編制的科目匯總表見表210。 要求： 在2008年1月1日啟用的新總賬賬簿中，開設“銀行存款”和“應付賬款”總賬賬戶，登記年初余額； 根據(jù)表210所給科目匯總表登記所設“銀行存款”和“應付賬款”總賬賬戶。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,是指列示本單位所設各總賬賬戶，并根據(jù)記賬憑證匯總各總賬賬戶本期發(fā)生額而編制的一種記賬憑證匯總表。它的主要作用是作為記賬憑證與總賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總賬的工作量。 科目匯總表應由總賬報表會計崗位負責編制。,科目匯總表,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,【知識擴展】,賬務處理程序除常用的記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序外，還有匯總記賬憑證賬務處理程序（該程序適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務事項較多，特別是收、付款交易事項多而轉賬交易事項較少的單位）和日記總賬賬務處理程序等?？傎~報表會計應根據(jù)本企業(yè)經(jīng)濟活動的特點、規(guī)模大小和交易事項的繁簡等實際情況以及管理的需要恰當?shù)剡x擇賬務處理程序。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.3.1設置總賬，登記期初余額 2.3.2科目匯總表的編制 2.3.3總賬的登記 2.3.4總賬的對賬和結賬,2.3 典型業(yè)務辦理,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.3.1設置總賬，登記期初余額,總賬報表會計、財務部長,【背景資料】,北京市中環(huán)電器公司的有關資料前已述及，該公司采用科目匯總表賬務處理程序，科目匯總表按月編制，記賬憑證采用通用記賬憑證。該公司設置的總賬賬戶及2008年12月1日的余額資料見表213。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,【相關會計崗位 】,【業(yè)務辦理】,啟用總賬賬簿，填寫“賬簿啟用及接交表”； 順序編定頁數(shù)并在賬頁上開設總賬賬戶，登記期初余額； 填寫總賬目錄頁； 粘貼印花稅票。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,設置的總賬賬戶見表217至表265。,【相關會計崗位】總賬報表會計,2.3.2科目匯總表的編制,2008年12月份，北京市中環(huán)電器公司財務部各相關會計崗位編制，并經(jīng)財務負責人孫立審核后轉給總賬報表會計趙莉的記賬憑證見表214，為節(jié)省篇幅，該表為交易或事項所編制的記賬憑證的簡化格式。,【業(yè)務資料】,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,對記賬憑證進行復核； 在科目匯總表的“會計科目”欄，按順序填列總賬科目名稱； 將該月份的全部記賬憑證按照相同會計科目的借方和貸方分別歸類，將每一會計科目的所有借方發(fā)生額相加，其合計數(shù)填入科目匯總表各該會計科目的借方欄內；將每一會計科目的所有貸方發(fā)生額相加，其合計數(shù)填入科目匯總表各該會計科目的貸方欄內；對于已匯總了其發(fā)生額的會計科目，應在其記賬憑證中注明已匯總的符號，如打“”號，以免重匯或者漏匯；,【業(yè)務辦理】,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,對于年終“利潤分配”所屬“提取法定盈余公積”等明細科目結轉至“利潤分配”所屬“未分配利潤”明細科目的記賬憑證，由于其借、貸方總賬科目均為“利潤分配”科目，所以無需編入科目匯總表。,溫馨提示,歸類匯總每一會計科目的借、貸方發(fā)生額后，分別加計科目匯總表本月借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)。 如果借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等，說明記賬憑證和科目匯總表編制基本正確；如果借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)不相等，則說明記賬憑證或科目匯總表編制存在錯誤，應查明原因，按規(guī)定方法進行更正，直到借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,在科目匯總表上注明據(jù)以編制的各種記賬憑證的起訖字號，以備進行檢查。,重要提示 科目匯總表的編制時間，應根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務量的多少而定。經(jīng)濟業(yè)務量較多的可以每日匯總，經(jīng)濟業(yè)務量不多的可以定期（3天、5天、10天）匯總，經(jīng)濟業(yè)務量較少的也可以按月匯總。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,根據(jù)北京市中環(huán)電器公司2008年12月份記賬憑證編制的科目匯總表見表215。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,實際工作中，匯總各會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額時，可以設置“科目匯總表工作底稿”,溫馨提示,科目匯總表工作底稿 年 月 日至 年 月 日,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,2.3.3總賬的登記,【業(yè)務資料】,北京市中環(huán)電器公司采用科目匯總表賬務處理程序，該公司財務部總賬報表會計2008年12月份編制的科目匯總表見表215。,【相關會計崗位】 總賬報表會計,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,復核所編制的科目匯總表，檢查借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計是否相等； 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 【 業(yè)務指導】 根據(jù)科目匯總表登記總賬時，應當將科目匯總表的日期、編號、該賬戶的借、貸方發(fā)生額等逐項記入賬頁同一行中，摘要欄填寫“本期（日或旬或月）發(fā)生”字樣； 登記完畢某個賬戶后，要在科目匯總表的“總賬頁數(shù)”欄次內注明該賬戶登記的賬頁頁碼或已登賬的符號，如打“”號，以免發(fā)生重記或者漏記；,【業(yè)務辦理】,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,登記的文字和數(shù)字不要寫滿格，一般靠行的下線書寫，占行寬的1/2，以便于更正記賬錯誤和查賬； 登記時應當按照行次、頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁的，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由總賬報表崗位會計人員簽名或者蓋章； 登記總賬要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。下列情況可以用紅色墨水登記總賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 在三欄式總賬的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額； 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在本頁最后一行摘要欄注明“過次頁”，在下頁第一行摘要欄注明“承前頁”字樣。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,溫馨提示 總賬賬戶需要結計全年發(fā)生額，因此，總賬每一賬頁“過次頁”的本頁合計數(shù)應為自年初起至本頁末止的發(fā)生額累計數(shù)，以便于年終結賬時加計全年發(fā)生額。,根據(jù)科目匯總表登記總賬，見教材中表217至表265。,2.3.4總賬的對賬和結賬,【業(yè)務背景】,北京市中環(huán)電器公司財務部總賬報表會計2008年12月份總賬登記情況見表217至表265。,【相關會計崗位】總賬報表會計、財務部長、其他各會計崗位,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,協(xié)調收入費用利潤會計崗位進行期末賬項調整，將應在本期確認的收入和應由本期負擔的費用全部登記入賬； 在財務部長領導下，協(xié)調其他各會計崗位進行對賬，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符； 按照總賬的結賬要求進行結賬，見教材中表217至表265； 編制試算平衡表，見表266，進行試算平衡。,【業(yè)務辦理】,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,【業(yè)務指導】 總賬賬戶平時只需要結計月末余額，每月結賬時，應計算出月末余額并將其寫在各該賬戶本月最后一筆記錄的同一行余額欄內，并注明余額的“借”或“貸”方向，沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“”表示， “”應當放在“元”位，并在此行記錄下劃一通欄單紅線。 總賬賬戶年終需要結計全年發(fā)生額和年末余額。年終結賬時，要將所有總賬賬戶結計全年發(fā)生額和年末余額，寫在12月最后一筆記錄的下一行中，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在“本年合計”行下通欄劃雙紅線。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,重要提示 年度終了結賬時，總賬賬戶有余額的，要將其余額結轉到下一會計年度，結轉的方法是：將有余額的總賬賬戶的余額，直接記入下一會計年度新賬該賬戶的第一行余額欄內，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。 總賬應每年更換一次 ，通常在新會計年度建賬時進行。,北京市中環(huán)電器公司2008年12月初總賬賬戶余額資料見表213；2008年12月份相關會計崗位轉給總賬報表會計的記賬憑證見表214；假定總賬報表會計按旬編制科目匯總表并登記總賬。 要求：編制該公司2008年12月份上、中、下旬的科目匯總表，并據(jù)以登記總賬和進行結賬。,【崗位訓練】,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,按旬編制科目匯總表情況下，北京市中環(huán)電器公司2008年12月份發(fā)生的交易或事項編制的記賬憑證中，記字01號至記字12號為上旬交易或事項的記賬憑證，可據(jù)以編制上旬的科目匯總表；記字13號至記字24號為中旬交易或事項的記賬憑證，可據(jù)以編制中旬的科目匯總表；記字25號至記字51號為下旬交易或事項的記賬憑證，可據(jù)以編制下旬的科目匯總表。總賬賬戶分別在2008年12月10日、12月20日和12月31日進行登記，根據(jù)下旬科目匯總表登記的行次中，同時結出月末余額。年末辦理本年合計。以“銀行存款”和“主營業(yè)務收入”兩個賬戶為例，見表267和表268。,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,總賬報表會計崗位實務第2章 總賬的設置和登記,本章【學習建議】 應結合學習會計基礎工作規(guī)范關于會計賬簿設置和登記、結賬的要求； 應注意復習基礎會計中賬務處理程序有關內容。,本章【學習重點難點】 重點：科目匯總表編制、總賬的登記和結賬； 難點：科目匯總表的編制,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,第3章 會計報表的編制和報送,3.1 會計報表相關知識,3.2 典型業(yè)務辦理,【本章簡介】 本章介紹了會計報表編報的相關知識，通過典型業(yè)務辦理，介紹了資產(chǎn)負債表、利潤表、管理費用明細表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制和財務報表報送的具體操作。對現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表以及財務報表附注作了一般介紹。,【學習目標】 明確會計報表的種類和編報要求 掌握資產(chǎn)負債表和利潤表的編制方法 會編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表和管理費用明細表 了解現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表的編制和附注披露要求與內容,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,3.1.3會計報表編報程序和質量要求,3.1.4編制會計報表時的注意事項,3.1.1會計報表的種類,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,會計報表，是指企業(yè)以一定的會計方法和程序，由會計賬簿的數(shù)據(jù)整理得出的，以表格的形式反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量以及費用成本的書面文件。它的分類方法可以分為按其反應經(jīng)濟內容分類和按其編報的時間分類。具體分類可以參考下圖：,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,3.1.2 財務報表列報,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,3.2.1 財務報表列報的基本要求,3.2.2 資產(chǎn)負債表,（1） 資產(chǎn)負債表列報總體要求 分類別列報（資產(chǎn)、負債、所有者權益三大類）。 資產(chǎn)和負債按流動性列報。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。,重要提示 區(qū)分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)非常重要。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產(chǎn)： 預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。這主要包括應收賬款和存貨等資產(chǎn)。 主要為交易目的而持有。這主要是指交易性金融資產(chǎn)。 預計在資產(chǎn)負債表日起一年內（含一年）變現(xiàn)。 自資產(chǎn)負債表日起一年內，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。,重要提示 流動負債與流動資產(chǎn)有著相類似的判斷標準，滿足下列條件之一的負債，應當歸類為流動負債： 預計在一個正常營業(yè)周期中清償； 主要為交易目的而持有； 自資產(chǎn)負債表日起一年內到期應予以清償； 企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,所有者權益按不同來源和特定用途分類列報 。,列報相關的合計、總計項目。,根據(jù)凈資產(chǎn)的不同來源和特定用途進行分類，按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目分項列示。,資產(chǎn)類至少應當列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目；負債類至少應當列示流動負債和非流動負債以及負債的合計項目；所有者權益類應當列示所有者權益的合計項目。應當分別列示資產(chǎn)總計項目、負債與所有者權益總計項目，并且這兩者的金額應當相等。,（2）資產(chǎn)負債表的列報格式 資產(chǎn)負債表等財務報表是企業(yè)需要對外報送的會即報表，應當嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式。,我國企業(yè)資產(chǎn)負債表采用賬戶式的格式，表中各項目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄，以提供比較信息。 其格式見表31。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,3.2. 利潤表,（1） 費用列報要求 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表中，企業(yè)應當采用“功能法”列報費用，即按照費用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進行分類列報。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,溫馨提示 企業(yè)的活動通?？梢詣澐譃樯a(chǎn)、銷售、管理、投融資等，每種活動發(fā)生的費用所發(fā)揮的功能并不相同，按照費用功能法，通常可以將費用分為從事經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用和財務費用等。,（2） 利潤表的列報格式 我國企業(yè)采用多步式列報利潤表 。,利潤總額,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,利潤表中各項目分為“本期金額”和“上期金額”，以提供比較信息。利潤表的具體格式見表33。,3.1.3 會計報表編報程序和質量要求,會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，任何人都不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計編報數(shù)字。這是編報會計報表程序和質量最基本的要求，企業(yè)必須嚴格執(zhí)行。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,“按規(guī)定時間報出” ：,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,3.1.4 編制會計報表時的注意事項,會計報表必須按規(guī)定的金額單位填制；表內的文字和數(shù)字必須工整清晰，不得潦草，填寫出現(xiàn)差錯時，應按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人員印章；出現(xiàn)負數(shù)的項目，應以“”號表示，“”號應在數(shù)字之前占兩個數(shù)字格。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,3.2.1資產(chǎn)負債表的編制 3.2.2利潤表的編制 3.2.3管理費用明細表的編制 3.2.4產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制 3.2.5財務報表的報送和保管,業(yè)務如何辦理呢？,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,【知識擴展】,3.2.1資產(chǎn)負債表的編制,【業(yè)務資料】,2008年末，北京市中環(huán)電器公司按規(guī)定應編制以2008年12月31日為資產(chǎn)負債表日的資產(chǎn)負債表。 該公司總賬賬戶記錄見表217至表265，試算平衡表見表266； 對賬中查明，公司“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶余額的方向均與其總賬賬戶余額方向相同； 本實例假定該公司2008年12月初賬戶的余額（表213）為2008年初賬戶的余額。,【相關會計崗位】總賬報表會計、財務部長,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,【業(yè)務辦理】,在財務部長領導下，協(xié)調有關會計崗位，做好編制前的準備工作（見第2章2.3.4總賬的對賬和結賬）； 根據(jù)財務報表表首的列報要求，認真填寫資產(chǎn)負債表表首各項目； 根據(jù)總賬（或者試算平衡表）和有關明細賬資料，按照資產(chǎn)負債表各項目的列報方法，列報資產(chǎn)負債表項目的“期末余額”和“年初余額”。 對編制完成的資產(chǎn)負債表進行檢查，保證“資產(chǎn)總計”與“負債和所有者權益總計”相等。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,北京市中環(huán)電器公司財務部總賬報表會計編制的資產(chǎn)負債表見表31。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,【業(yè)務指導】,資產(chǎn)負債表的列報依據(jù)和方法,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,上述資產(chǎn)負債表中“期末余額”欄各項目的列報依據(jù)和列報方法如下： 列報依據(jù)：總賬賬戶和有關明細分類賬戶的期末余額，即表217至表265，或者表266。 “交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”、“應付利息”、“應付股利”、“應交稅費”、“其他應付款”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目的期末余額，是根據(jù)其相應總賬賬戶的期末余額直接填列的。,溫馨提示 “應交稅費”等負債項目，如果其相應賬戶出現(xiàn)借方余額，應以“”號填列； “固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項目，如果其相應的賬戶出現(xiàn)貸方余額，則也應以“”號填列。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,由于公司“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶余額的方向均與其總賬賬戶余額方向相同，且除應收賬款外，其他資產(chǎn)均不計提壞賬準備，所以表中“預付款項”、“應付賬款”和“預收款項”項目的期末余額是直接根據(jù)“預付賬款”、“應付賬款”和“預收賬款”賬戶的期末余額填列的；表中“應收賬款”項目的期末余額是根據(jù)其相應賬戶的期末余額減去“壞賬準備”賬戶期末余額后的凈額（6600001980）填列的。 “應收票據(jù)”和“其他應收款”項目，是根據(jù)其相應總賬賬戶的期末余額填列的。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,重要提示 如果“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶余額的方向存在與其總賬賬戶余額方向不一致的情況，公司對應收項目全面計提了壞賬準備，則“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；“預收款項”項目，應根據(jù)“預收賬款”賬戶和“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列；“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列；“應收票據(jù)”、“應收股利”、“應收利息”、“其他應收款”項目應根據(jù)各相應賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中相應各項目計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,“貨幣資金”和“存貨”項目，是根據(jù)有關總賬賬戶的期末余額合并填列的，其中：“貨幣資金”項目，是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額之和（2200+992589.5+8 030=1002819.5）填列的；“存貨”項目，是根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“周轉材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”賬戶的期末余額之和（302500+51315+44715+2433640=2 832170）填列的。,重要提示 如果公司還有其他存貨、有的存貨按計劃成本計價核算、對存貨計提了跌價準備的，則填列“存貨”項目時，還應合并其他存貨賬戶的期末余額、加上或者減去“材料成本差異”等差異賬戶的期末余額，減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額計算填列。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,“固定資產(chǎn)”項目，是根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”賬戶期末余額后的凈額（7141100187000=6954100）填列的；“無形資產(chǎn)”項目，是根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計攤銷”賬戶期末余額后的凈額（770000176000=594000）填列的?！霸诮üこ獭表椖浚歉鶕?jù)其相應總賬賬戶的期末余額（635800）填列的。,重要提示 如果公司對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程計提了減值準備的，則填列上述三個項目時，還應減去其相應的減值準備的期末余額。同樣，其他的長期資產(chǎn)項目，如“長期股權投資”和“持有至到期投資”項目，應根據(jù)“長期股權投資”、“持有至到期投資”賬戶期末余額減去相應的減值準備后的凈額填列。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,“長期待攤費用”項目，是根據(jù)“長期待攤費用”賬戶期末余額扣除其中將在2009年攤銷的數(shù)額后的金額（220000110000=110000）填列的，將在2009年攤銷的數(shù)額（110000），填列在“一年內到期的非流動資產(chǎn)”項目內。 “長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額（1100000）填列的。,重要提示 如果“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中有在資產(chǎn)負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的借款，則這部分借款不應填列在“長期借款”項目中，而應在流動負債類下的“一年內到期的非流動負債”項目內反映。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,年末結賬后，“本年利潤”賬戶已無余額，“未分配利潤”項目是根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額（242000）直接填列的，貸方余額以正數(shù)填列，如為借方余額，表示未彌補虧損，應以“”號填列。如果在年度中間，“本年利潤”賬戶期末有余額，則應根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列。,延伸了解 如果公司存在長期應收款、長期應付款業(yè)務，則資產(chǎn)負債表中，“長期應收款”項目應根據(jù)“長期應收款”賬戶的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”賬戶和“壞賬準備”賬戶所屬相關明細賬戶期末余額后的金額填列；“長期應付款”項目，應根據(jù)“長期應付款”賬戶的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”賬戶期末余額，再扣除其中將于一年內到期的部分后的金額填列。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,資產(chǎn)負債表中“年初余額”欄各項目的列報依據(jù)和列報方法,資產(chǎn)負債表“年初余額”欄各項目的數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內相應項目的數(shù)字填列。本實例中，是根據(jù)總賬賬戶和有關明細分類賬戶的期初余額，即表217至表265或者表213，按照“期末余額”欄各項目的列報方法列報的。,資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總計額與負債和所有者權益總計額不等于試算平衡表中賬戶的借方余額合計和貸方余額合計，為什么呢？,請思考,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,本實例中，“壞賬準備”、“累計折舊”和“累計攤銷”三個資產(chǎn)類備抵賬戶的余額在貸方，但填列資產(chǎn)負債表時，應作為有關資產(chǎn)項目的減項，并非在負債和所有者權益方填列，所以導致資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總計額與負債和所有者權益總計額與試算平衡表中賬戶的借方余額合計和貸方余額合計不相等。關系如下： 期末余額：13 867 989.51 980187 000176 00013 503 009.5 年初余額：14 292 530990440 000110 00013 741 540 另外，“應交稅費”等負債項目和“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項目，如果有以“”號填列的情況；“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶余額的方向與其總賬賬戶余額方向如有不同，也會導致資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總計額與負債和所有者權益總計額與試算平衡表中賬戶的借方余額合計和貸方余額合計不相等。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,【崗位訓練31】,華豐公司2008年12月31日全部總賬賬戶和有關明細賬戶結賬后的年末余額資料見表32。 根據(jù)表32編制華豐公司2008年12月31日的資產(chǎn)負債表，將各項目的“期末余額”填入資產(chǎn)負債表的相應欄中（期初余額略填）。,【崗位訓練31】答案： 華豐公司2008年12月31日的資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)總計的“期末余額”為694 800元，其中流動資產(chǎn)合計為122 400元；負債與所有者權益總計的“期末余額”為694 800元，其中負債為232 800元，負債中流動負債合計為202 800元。,3.2.2利潤表的編制,【業(yè)務資料】,2008年末，北京市中環(huán)電器公司按規(guī)定編制2008年度利潤表。該公司損益類賬戶記錄見表254至表265；該公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法，不存在暫時性差異。 本實例假定該公司2008年12月份損益類賬戶的發(fā)生額為2008年全年的發(fā)生額。,【相關會計崗位】總賬報表會計、財務部長,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,在財務部長領導下，協(xié)調有關會計崗位，做好編制前的準備工作（見第2章2.3.4總賬的對賬和結賬）； 根據(jù)財務報表表首的列報要求，認真填寫利潤表表首各項目； 根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額資料，按照利潤表各項目的列報方法，列報利潤表各項目的“本期金額”； 對編制完成的利潤表進行檢查，核對各項利潤指標。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,【業(yè)務辦理】,北京市中環(huán)電器公司財務部總賬報表會計編制的利潤表：,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,利潤表中“本期金額”欄各項目的列報方法 列報依據(jù)：各損益類賬戶的本期發(fā)生額。由于該公司未發(fā)生其他業(yè)務，所以“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”項目，是分別根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”賬戶的本期發(fā)生額填列的。,【業(yè)務指導】,重要提示 如果公司還發(fā)生了其他業(yè)務，則“營業(yè)收入”項目，應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶的本期發(fā)生額計算填列；“營業(yè)成本”項目，應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”賬戶的本期發(fā)生額計算填列。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等項目，都是根據(jù)其相應賬戶的本期發(fā)生額分析填列的。 “公允價值變動收益”項目，是根據(jù)“公允價值變動損益”賬戶本期發(fā)生額填列的，由于年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值增加，發(fā)生公允價值變動收益，所以以正數(shù)填列，如為公允價值變動損失，則應以“”號填列；“投資收益”項目，是根據(jù)“投資收益”賬戶本期發(fā)生額填列的，如為投資損失，則本項目應以“”號填列。 利潤表中的三個利潤指標，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，是按照前述計算公式與表中相關項目的金額計算的。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,利潤表中“上期金額”欄各個項目的列報方法 根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數(shù)字填列，本例略。,利潤表中凈利潤的“本期金額”261 691.10元，與資產(chǎn)負債表中哪些項目的金額有鉤稽關系？,請思考,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,應付股利增加35 437.43盈余公積增加（149 253.67110 000）未分配利潤增加（242 00055 000）本期凈利潤261 691.10,【崗位訓練32】,華豐公司2008年112月份損益類各賬戶的發(fā)生額資料，見表34。 根據(jù)表34資料，編制華豐公司2008年度的利潤表（只填列本期金額欄）。,【崗位訓練32】答案： 編制完成的華豐公司2008年度利潤表中，“營業(yè)利潤”本期金額為278 550元；“利潤總額”本期金額為284 150元；“凈利潤”本期金額為202 000元。,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,3.2.3管理費用明細表的編制,【業(yè)務資料】,北京市中環(huán)電器公司2008年（本實例將2008年12月份的資料視為2008年全年的資料）“管理費用”賬戶發(fā)生額見表258。 公司財務部“收入費用利潤會計”登記的“管理費用明細賬”。（本實例略，管理費用發(fā)生情況可以根據(jù)表214查明）。 公司2007年的“管理費用明細表”和2008年的“管理費用預算”資料。,【相關會計崗位】總賬報表會計、收入費用利潤會計、財務部長,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,在財務部長領導下，協(xié)調收入費用利潤會計，做好編制前的準備工作，將應由本期負擔而未支付的管理費用予以確認，將“管理費用”總賬與 “管理費用明細賬”核對相符（見第2章2.3.4總賬的對賬和結賬）； 根據(jù)公司自行設計的管理費用明細表，填寫表首各項目； 根據(jù)管理費用明細賬記錄、管理費用預算和2007年本表資料，計算、列報本表各項目； 對編制完成的管理費用明細表進行檢查、復核。,【業(yè)務辦理】,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,北京市中環(huán)電器公司財務部總賬報表會計編制的管理費用明細表：,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,管理費用明細表應根據(jù)管理費用明細賬、費用預算或計劃等資料編制； 表中“差異”欄即各項管理費用“本期實際”脫離“本期預算”的數(shù)額，是根據(jù)“本期實際”與“本期預算” 的差額填列的，正數(shù)表示超支差異，節(jié)約差異以“”號填列； 表中“完成預算百分比”欄是各項管理費用“本期實際”數(shù)與“本期預算”數(shù)相比計算求得的； 表中“增減額”欄是各項管理費用“本期實際”數(shù)與“上期實際”數(shù)比較的差額，正數(shù)表示“本期實際”數(shù)大于“上期實際”數(shù)的差額即增加額，減少額以“”號填列； 表中“增減百分比”欄是“增減額”與“上期實際”數(shù)相比計算求得的。,【業(yè)務指導】,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,3.2.4產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制,產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，是反映企業(yè)在一定期間所生產(chǎn)全部產(chǎn)品的總成本和各種主要產(chǎn)品單位成本及總成本的報表。 【業(yè)務資料】,北京市中環(huán)電器公司2008年繼續(xù)生產(chǎn)“潔靜”牌吸塵器和“靚爽”牌電吹風兩種產(chǎn)品；2007年，“潔靜”牌吸塵器和“靚爽”牌電吹風的實際平均單位成本分別為750元和330元；2008年產(chǎn)品成本計劃中，“潔靜”牌吸塵器計劃單位成本為720元，靚爽”牌電吹風計劃單位成本為315元；2008年，兩種產(chǎn)品的實際總成本見表230，根據(jù)成本會計崗位的“基本生產(chǎn)成本明細賬”資料，“潔靜”牌吸塵器實際總成本945 000元，實際產(chǎn)量1 350臺；“靚爽”牌電吹風實際總成本465 640元，實際產(chǎn)量1 552個。,【相關會計崗位】總帳報表會計、成本會計、財務部長,總賬報表會計崗位實務第章 會計報表的編制和報送,在財務部長領導下，協(xié)調成本會計，將“生產(chǎn)成本”總賬與 “生產(chǎn)成本明細賬”核對相符，收集成本計劃、成本計算和產(chǎn)品產(chǎn)量等有關資料； 根據(jù)公司自行設計的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，填寫表首各項目； 根據(jù)有關資料計算、列報本表各項目； 對編制完成的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表進行檢查、復核。,【業(yè)務辦理】,總賬報表會計崗位實