事業(yè)單位收入的核算.ppt

第六章 事業(yè)單位收入的核算,第一節(jié) 收入概述 第二節(jié) 撥入款項(xiàng) 第三節(jié) 各項(xiàng)收入,第一節(jié) 收入概述,收入的概念 收入的分類(lèi) 收入的確認(rèn) 收入的管理,一、收入的概念,是指事業(yè)單位為開(kāi)展各種業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)， 依法通過(guò)各種形式、各種渠道取得的非償還 性資金。 特點(diǎn)： 是開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)取得； 是依法取得的； 是通過(guò)多種形式、多種渠道取得的； 具有非償還性。,二、收入的分類(lèi),財(cái)政補(bǔ)助收入 是指事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位取得 的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)。包括正常經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)資金， 不包括國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的基本建設(shè)投資。 上級(jí)補(bǔ)助收入 是指事業(yè)單位從主管部門(mén)或上級(jí)單位取得 的非財(cái)政補(bǔ)助收入。,財(cái)政補(bǔ)助收入,撥入專(zhuān)款,二、收入的分類(lèi),財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的區(qū)別 區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：資金來(lái)源 財(cái)政補(bǔ)助收入：財(cái)政部門(mén) 上級(jí)補(bǔ)助收入：主管部門(mén)或上級(jí)單位,二、收入的分類(lèi),事業(yè)收入 是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng) 所取得的收入。 經(jīng)營(yíng)收入 是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之 外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。,從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金； 經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金；,二、收入的分類(lèi),事業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)收入的區(qū)別 區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：取得收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)性質(zhì) 事業(yè)收入：專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)收入：非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),二、收入的分類(lèi),專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)：是指事業(yè)單位根據(jù)本單位專(zhuān) 業(yè)特點(diǎn)所從事或開(kāi)展的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。 輔助活動(dòng)：是指與專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)，直接 為專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)的行政管理活動(dòng)、后勤 服務(wù)活動(dòng)及其他有關(guān)活動(dòng)。,二、收入的分類(lèi),附屬單位繳款 是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī) 定上繳的收入。 經(jīng)營(yíng)收入 是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之 外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。,二、收入的分類(lèi),經(jīng)營(yíng)收入與附屬單位繳款的區(qū)別 區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：是否獨(dú)立核算 附屬單位繳款：獨(dú)立核算 經(jīng)營(yíng)收入：非獨(dú)立核算,二、收入的分類(lèi),獨(dú)立核算：是指單位對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或預(yù)算 執(zhí)行過(guò)程及其結(jié)果，獨(dú)立地、完整地進(jìn)行會(huì) 計(jì)核算。 非獨(dú)立核算：是指從單位領(lǐng)取的一定數(shù)額 的物資、款項(xiàng)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，不獨(dú)立計(jì)算盈 虧，把日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，報(bào)給單位 集中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。,二、收入的分類(lèi),其他收入 是指事業(yè)單位取得的投資收益、利息收入、 捐贈(zèng)收入等。 基本建設(shè)撥款收入 是指國(guó)家投資于事業(yè)單位用于固定資產(chǎn)新 建、改擴(kuò)建工程的撥款。,三、收入的確認(rèn),財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款、 從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金，以及事業(yè)單位 開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)活動(dòng)取得的收入 ，應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)。 經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同 時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)貨款憑證時(shí)予以 確認(rèn)。,三、收入的確認(rèn),長(zhǎng)期項(xiàng)目的收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度完成進(jìn)度予 以確認(rèn)。 其他收入，以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。 當(dāng)事業(yè)單位取得的收入為實(shí)物時(shí)，應(yīng)根據(jù)有 關(guān)憑證確認(rèn)其價(jià)值；沒(méi)有憑證可供確認(rèn)的， 參照其市場(chǎng)價(jià)格確定。,第二節(jié) 撥入款項(xiàng),財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 撥入專(zhuān)款,（三）財(cái)政補(bǔ)助收入的核算,收到 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 繳回 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：銀行存款 年終結(jié)賬 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余,（三）財(cái)政補(bǔ)助收入的核算,例1 某事業(yè)單位12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）5日收到財(cái)政部門(mén)撥來(lái)的本月事業(yè)經(jīng)費(fèi) 1000000元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“收賬通知單” 等憑證填制記賬憑證。 借：銀行存款 1 000 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 1 000 000,（2）15日將本月多撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)100000元 繳回財(cái)政部門(mén)。 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 100 000 貸：銀行存款 100 000 （3）31日，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額 120000元結(jié)轉(zhuǎn)到”事業(yè)結(jié)余”中。 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 120 000 貸：事業(yè)結(jié)余 120 000,（三）上級(jí)補(bǔ)助收入的核算,收到 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 繳回 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：銀行存款 年終結(jié)賬 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余,例2 某事業(yè)單位當(dāng)年發(fā)生如下補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)： （1）收到上級(jí)單位撥來(lái)的彌補(bǔ)事業(yè)開(kāi)支不足 的非財(cái)政補(bǔ)助收入300000元。 借：銀行存款 300 000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 300 000 （2）年終，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”賬戶(hù)余額 500000元轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶(hù)。 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 500 000 貸：事業(yè)結(jié)余 500 000,三、撥入專(zhuān)款,概念 是指事業(yè)單位收到的財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或 其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào) 賬的專(zhuān)項(xiàng)資金。如： 國(guó)家撥給科研、高校、設(shè)計(jì)單位承擔(dān)全國(guó)重要性科研項(xiàng)目的科技三項(xiàng)費(fèi)用； 科研部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)科研費(fèi)； 專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)的經(jīng)費(fèi)； 農(nóng)業(yè)部門(mén)的“豐收計(jì)劃”資金等。,（二）撥入專(zhuān)款的核算,收到 借：銀行存款 貸：撥入專(zhuān)款 繳回 借：撥入專(zhuān)款 貸：銀行存款 使用 借：撥出專(zhuān)款/專(zhuān)款支出 貸：銀行存款,對(duì)沖后的余額 留歸本單位使用 借：撥入專(zhuān)款 貸：事業(yè)基金一般基金 按規(guī)定繳回 借：撥入專(zhuān)款 貸：銀行存款,例3 某高校2009年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 1.收到上級(jí)單位撥入的課題經(jīng)費(fèi)100000元。 借：銀行存款 100 000 貸：撥入專(zhuān)款 100 000 2.剩余經(jīng)費(fèi)20000元，按規(guī)定繳回上級(jí)單位。 借：撥入專(zhuān)款 20 000 貸：銀行存款 20 000,三、附屬單位繳款,收到 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款 退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款 年終結(jié)賬 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余,三、附屬單位繳款,例7 學(xué)校收到附屬獨(dú)立核算的招待所上繳收 入30000元。 借：銀行存款 30 000 貸：附屬單位繳款 30 000 年終，結(jié)轉(zhuǎn)“附屬單位繳款”貸方余50000 元。 借：附屬單位繳款 50 000 貸：事業(yè)結(jié)余 50 000,第三節(jié) 各項(xiàng)收入,事業(yè)收入 經(jīng)營(yíng)收入 附屬單位繳款 其他收入,一、事業(yè)收入,核算 收到 借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款等 貸：事業(yè)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 退回 借：事業(yè)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 年終結(jié)賬 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余,一、事業(yè)收入,例4 某科研單位銷(xiāo)售科研產(chǎn)品一批，單價(jià)200 元（不含稅），共400件，共計(jì)80000元，增 值稅額13600元，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 93 600 貸：事業(yè)收入 80 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13 600,二、經(jīng)營(yíng)收入,概念 是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之 外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。 注：事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)盡可能進(jìn)行獨(dú)立 核算，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，其上繳事業(yè)單 位的純收入，作為“附屬單位繳款”處理。,核算 收到 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銷(xiāo)售退回 借：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 年終結(jié)賬 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余,四、其他收入,（一）概念 除上述范圍以外的收入，主要包括： 對(duì)外投資收益； 利息收入； 固定資產(chǎn)出租收入； 捐贈(zèng)收入； 零星雜項(xiàng)收入等。,取得 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他收入 退回 借：其他收入 貸：現(xiàn)金/銀行存款 年終結(jié)賬 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余,（二）核算,例8 某事業(yè)單位2009年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)： （1）以前購(gòu)入的債券到期兌付，收到款項(xiàng) 35100元，其中本金30000元，利息5100 元。對(duì)外投資的賬面價(jià)值31000元。 借：銀行存款 35 100 貸：對(duì)外投資債券投資 31 000 其他收入 4 100 借：事業(yè)基金投資基金 31 000 貸：事業(yè)基金一般基金 31 000,課堂練習(xí),某事業(yè)單位2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1.