銀行間清算及往來(lái)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì).ppt

1,第五節(jié) 銀行間資金清算及往來(lái)業(yè)務(wù)核算 一、本節(jié)教學(xué)的目的 通過(guò)學(xué)習(xí)本章，使同學(xué)們能夠了解銀行間資金清算的重要性、銀行間往來(lái)關(guān)系產(chǎn)生的原因、銀行間往來(lái)包含的具體內(nèi)容、掌握銀行間資金清算及往來(lái)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。 二.本節(jié)學(xué)習(xí)重點(diǎn) 1.明確結(jié)算與清算的區(qū)別； 2.了解銀行間資金清算存在的原因及清算的意義；,2,3.掌握系統(tǒng)內(nèi)資金清算業(yè)務(wù)的核算； 4.掌握同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算； 5.明確商業(yè)銀行與中央銀行、同業(yè)銀行有哪些往來(lái)關(guān)系？重點(diǎn)掌握繳存法定存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算。 三.本節(jié)學(xué)時(shí)的安排 本節(jié)計(jì)劃安排5學(xué)時(shí)。,3,一、銀行間資金清算業(yè)務(wù)的核算,（一）.概述 1、什么是清算? 結(jié)算（Settlement)系為實(shí)現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消費(fèi)等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。 清算(clearing)系發(fā)生在銀行聯(lián)行、同業(yè)之間的貨幣收付,用以清訖雙邊或多邊債權(quán)債務(wù)的過(guò)程和方法。,4,2、清算為何存在? 1）對(duì)外辦理結(jié)算 例如:一筆同城結(jié)算業(yè)務(wù)(支票) 持票人開(kāi)戶行 出票人開(kāi)戶行 借:存放中央銀行準(zhǔn)備金 借:活期存款_申請(qǐng)人戶 貸:活期存款_持票人戶 貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金,對(duì)外清償了債權(quán),對(duì)外清償了債務(wù),同時(shí)，產(chǎn)生了同城兩家銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系：,持行：代付（應(yīng)收、債權(quán)）；出行：代收（應(yīng)付、債務(wù)）。立即用貨幣（存放在央行的備付金存款）收、付清訖。,5,又例如:一筆異地結(jié)算(商業(yè)承兌匯票) 持票人開(kāi)戶行 承兌人開(kāi)戶行 借:營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 借:活期存款_承兌人戶 貸:活期存款_持票人戶 貸:營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái),債,權(quán),清償債權(quán),清償債務(wù),債,務(wù),立即產(chǎn)生了異地兩家銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系.需要用貨幣收付清償。 由此可見(jiàn)，清算是指各種支付結(jié)算行為最后的資金交割。,6,2.出于自身的需要. 一家銀行會(huì)與其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)生大量的業(yè)務(wù)往來(lái)(如:系統(tǒng)內(nèi)資金上存與調(diào)撥 、同業(yè)拆借、代理發(fā)行證券、代理銷售保險(xiǎn)、向人行繳存法定存款準(zhǔn)備金、向人行借款等)。銀行聯(lián)行、同業(yè)間會(huì)因資金匯劃、繳存、借貸而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來(lái)進(jìn)行支付指令的發(fā)送與接受、對(duì)賬與確認(rèn)、收付數(shù)額的統(tǒng)計(jì)軋差、金額或凈額的結(jié)清，以便清償其債權(quán)和債務(wù)關(guān)系。,）,7,例如：一個(gè)系統(tǒng)的商業(yè)銀行，當(dāng)二級(jí)分行的資金不足，向省行借入時(shí)： 省行借出資金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：境內(nèi)分行一般借出分行戶（債權(quán)） 貸：上存總行備付金（債權(quán)） 二級(jí)分行借入資金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金（債權(quán)） 貸：一般借入（債務(wù)） 總行的處理： 借：境內(nèi)分行存放備付金省分行（債務(wù)） 貸：境內(nèi)分行存放備付金二級(jí)分行（債務(wù)）,8,由此可見(jiàn)，一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)銀行資金的調(diào)撥不是無(wú)償?shù)?，而是買賣他們?cè)诳傂械膫涓督鸫婵睢?究其原因：當(dāng)前銀行各級(jí)行是財(cái)務(wù)上劃分資金、獨(dú)立核算、自求平衡的。 各級(jí)行的相互借貸而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來(lái)進(jìn)行支付指令的發(fā)送與接受、對(duì)賬與確認(rèn)、收付數(shù)額的結(jié)清。故，產(chǎn)生了系統(tǒng)內(nèi)資金的清算。,9,3、清算的實(shí)質(zhì)是什么？ 1） 銀行通過(guò)龐大的聯(lián)行清算體系將企業(yè)間的貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)；當(dāng)企業(yè)間的結(jié)算轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)內(nèi)的賬戶劃轉(zhuǎn)時(shí)，銀行的支付結(jié)算轉(zhuǎn)化為銀行的匯差清算。 2）銀行通過(guò)龐大的清算體系便于理清其復(fù)雜的往來(lái)關(guān)系，清理債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。 匯差清算的實(shí)質(zhì)是清償雙邊或多邊的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。,10,4、清算的意義 做好銀行清算工作，有利于銀行安全、迅速地劃拔資金，確保結(jié)算匯路暢通，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)；有利于銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金管理，合理運(yùn)用資金，提高資金使用效益；有利于防范支付風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定；有利于改善金融服務(wù)質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率；有利于促進(jìn)支付結(jié)算產(chǎn)品創(chuàng)新和推進(jìn)支付結(jié)算信息化的建設(shè)。 5、我國(guó)目前存在的清算系統(tǒng) 我國(guó)目前有中央銀行和國(guó)有商業(yè)銀行兩大類系統(tǒng)、三條支付清算渠道。,11,第一條渠道：中央銀行支付清算系統(tǒng)，包括2000多家同城清算所、全國(guó)手工聯(lián)行系統(tǒng)和全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)以及正在建設(shè)推廣的中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（2005年6月底前，大額支付系統(tǒng)將覆蓋全國(guó)，年底前，小額支付系統(tǒng)將在部分省市試點(diǎn)運(yùn)行，明年上半年在全國(guó)范圍投入運(yùn)行。該支付系統(tǒng)將全面承擔(dān)跨行支付重?fù)?dān)）。 第二條渠道：商業(yè)銀行行內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)，大約三分之二的異地支付是通過(guò)這些系統(tǒng)進(jìn)行清算的。 第三條渠道：商業(yè)銀行同業(yè)之間的異地跨系統(tǒng)資金劃轉(zhuǎn)，視匯出行或匯入行所在地區(qū)機(jī)構(gòu)設(shè)置的特點(diǎn)，采用“先橫后直”、“先直后橫” 的方式，對(duì)開(kāi)賬戶，相互轉(zhuǎn)匯。,12,（二）、聯(lián)行往來(lái)的核算 1、概念 聯(lián)行往來(lái)，是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間因辦理對(duì)外結(jié)算、對(duì)內(nèi)資金調(diào)拔等業(yè)務(wù)，相互代收、代付款項(xiàng)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。 聯(lián)行往來(lái)一般涉及兩家銀行網(wǎng)點(diǎn)，雙方互稱聯(lián)行，雙方構(gòu)成了相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，兩者缺一不可。 聯(lián)行往來(lái)核算，就是要通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，會(huì)計(jì)賬務(wù)的正確登記，反映聯(lián)行資金存欠關(guān)系并及時(shí)清算聯(lián)行匯差資金。,13,2、資金匯劃清算系統(tǒng)（全國(guó)） 1）、資金匯劃清算系統(tǒng)的組成 資金匯劃清算系統(tǒng)是辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，該系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。 經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行；匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。一個(gè)行處既可能是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，也可能是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。,14,發(fā)報(bào)經(jīng)辦行,發(fā)報(bào)經(jīng)辦行,收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行,收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行,15,清算行是在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行。省區(qū)分行在總行開(kāi)立備付金賬戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)拔和內(nèi)部資金利息匯劃。（即說(shuō)明：省區(qū)分行清算中心不具備匯劃功能，只辦理資金調(diào)撥及資金清算。） 總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬的核算和管理部門。,16,2）資金匯劃清算的業(yè)務(wù)范圍及匯劃報(bào)文的種類 匯劃業(yè)務(wù)主要包括匯兌、托收承付、委托收款、銀行匯票、銀行卡、內(nèi)部資金劃撥、代收學(xué)費(fèi)等款項(xiàng)的匯劃及其資金清算；儲(chǔ)蓄、靈通卡、對(duì)公異地通存通兌業(yè)務(wù)及外卡ATM取現(xiàn)業(yè)務(wù)、信用卡異地業(yè)務(wù)、金卡業(yè)務(wù)、跨行支付業(yè)務(wù)的資金清算，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)及差錯(cuò)補(bǔ)賬和沖賬處理。,17,其中：匯劃貸報(bào)（貸記）業(yè)務(wù)包括：匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、信用卡、資金劃撥等。 匯劃借報(bào)（借記）業(yè)務(wù)包括：銀行匯票、信用卡、資金劃撥。,怎樣判斷？,18,匯劃報(bào)文分為實(shí)時(shí)和批量?jī)煞N類型，用于控制收?qǐng)?bào)處理行的報(bào)文確認(rèn)處理時(shí)間。 實(shí)時(shí)報(bào)文實(shí)時(shí)下傳收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理； 批量報(bào)文先暫掛于收?qǐng)?bào)清算行待次日自動(dòng)轉(zhuǎn)出處理。同時(shí)系統(tǒng)對(duì)賬號(hào)、戶名相符且其他要素一致的匯劃報(bào)文、信用卡報(bào)文和各類清算報(bào)文采取收?qǐng)?bào)自動(dòng)入賬處理。,19,3）資金匯劃清算的基本做法 聯(lián)行資金匯劃清算的基本做法是：實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督。 實(shí)存資金，是指以清算行為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算。 同步清算，是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。,20,頭寸控制，是指各清算行在總行清算中心開(kāi)立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足，可向總行借款。 集中監(jiān)督，是指總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。,21,總行清算中心,清算行,清算行,發(fā)報(bào)經(jīng)辦行,收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行,債權(quán)債務(wù)關(guān)系,實(shí),存,資,金,實(shí),存,發(fā)生,資,金,發(fā)送,傳輸,傳輸,發(fā)送,清算,22,4）核算程序 （1）備付金上存和調(diào)回的核算 各級(jí)行上存用于清算電子匯劃款項(xiàng)匯差的資金，主要在“上存總行備付金”、“境內(nèi)分行存放備付金”、“存放中央銀行準(zhǔn)備金”科目核算。 “上存總行備付金” “境內(nèi)分行存放備付金”,性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：各清算行核算上存總行清算中心備付金情況。,上存,調(diào)回,余額：,性質(zhì)：負(fù)債類 用途：總行清算中心核算各 清算行上存?zhèn)涓督鹎闆r。,吸收上存,調(diào)出,余額：,23,“ 存放中央銀行準(zhǔn)備金”,性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：本科目用于核算商業(yè)銀行存放中央銀行準(zhǔn)備金（超額準(zhǔn)備金）情況。,存入準(zhǔn)備金 解繳現(xiàn)金 同業(yè)拆入 跨系統(tǒng)匯入 同城清算貸差等,減少準(zhǔn)備金 調(diào)入現(xiàn)金 同業(yè)拆出 跨系統(tǒng)匯出 同城清算借差等,余額：,24,A、存入 清算行在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶時(shí)，可通過(guò)人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。具體處理手續(xù)是： 存入時(shí)，依據(jù)資金營(yíng)運(yùn)部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電（信）匯憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算過(guò)渡墊款未入賬備付金戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金,25,總行清算中心收到人民銀行劃來(lái)款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)日通知有關(guān)清算行，并進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：境內(nèi)分行存放備付金分行 清算行收到總行發(fā)來(lái)的實(shí)時(shí)清算報(bào)文，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金 貸：待清算過(guò)渡墊款未入賬備付金戶,26,B、調(diào)回 總行調(diào)出備付金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：境內(nèi)分行存放備付金分行 貸：存款中央銀行準(zhǔn)備金 清算行收到總行發(fā)來(lái)的實(shí)時(shí)清算報(bào)文，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算過(guò)渡墊款未調(diào)回備付金戶 貸：上存總行備付金,27,當(dāng)收到總行通過(guò)人行劃回的備付金款項(xiàng)后，根據(jù)人行入賬回單記賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：待清算過(guò)渡墊款未調(diào)回備付金戶 （2）匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（以貸記業(yè)務(wù)為例） 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，應(yīng)根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，經(jīng)過(guò)復(fù)核、授權(quán)后產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時(shí)間發(fā)送至清算行。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：,28,借：科目戶 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái)匯劃清算戶 如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。 請(qǐng)你舉例：,29,“營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái)”,性質(zhì)：資產(chǎn)負(fù)債共同類 用途：核算跨清算行的行處因?qū)ν饨Y(jié)算，對(duì)內(nèi)資金調(diào)撥而產(chǎn)生的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其清償。 反映了各發(fā)、收?qǐng)?bào)行與清算行之間的資金匯劃往來(lái)與清算情況。, 代付（應(yīng)收） 清償貸差,代收（應(yīng)付） 清償借差,當(dāng)代收代付為應(yīng)付匯差，日終清償后余額為零。 當(dāng)代收代付為應(yīng)收匯差，日終清償后余額為零。,30,發(fā)報(bào)清算行的處理 清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來(lái)的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)后，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái)匯劃清算戶 貸：上存總行備付金 如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。 系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際已發(fā)送的系統(tǒng)內(nèi)匯劃發(fā)報(bào)數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。,31,總行清算中心的處理 總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行上傳的匯劃款項(xiàng)數(shù)據(jù)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后，將款項(xiàng)傳送至收?qǐng)?bào)清算行。 每日營(yíng)業(yè)終了，系統(tǒng)根據(jù)日間匯劃業(yè)務(wù)流水和省區(qū)分行上劃的各清算行明細(xì)，批量更新各清算行備付金賬戶余額。 如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：,32,借：境內(nèi)分行存放備付金分行（發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶） 貸：境內(nèi)分行存放備付金分行（收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶） 如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。 收?qǐng)?bào)清算行的處理 收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)核押無(wú)誤后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。,33,實(shí)時(shí)報(bào)文即時(shí)由系統(tǒng)自動(dòng)記賬或按報(bào)文的收?qǐng)?bào)分簽號(hào)下傳至各收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行進(jìn)行收?qǐng)?bào)確認(rèn)處理（主要是對(duì)緊急款項(xiàng)的劃撥和查詢查復(fù)事項(xiàng)的處理）； 批量報(bào)文當(dāng)日由系統(tǒng)按報(bào)文的收?qǐng)?bào)分簽號(hào)下傳至各收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，收?qǐng)?bào)清算行先進(jìn)行掛賬處理，俟次日營(yíng)業(yè)開(kāi)始時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)出自動(dòng)記賬或由收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行進(jìn)行收?qǐng)?bào)確認(rèn)處理。 具體處理方式分為集中模式和分散模式兩種。 集中模式：即以清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。 分散模式：即各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理核算均在各經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)只需經(jīng)經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)。,34,一、分散模式 采用分散模式的收?qǐng)?bào)清算行，收到總行傳來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)后，均傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理。 1、實(shí)時(shí)報(bào)文要即時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái)匯劃清算戶 如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。 系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際收到的系統(tǒng)內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。,35,2、批量報(bào)文，收?qǐng)?bào)清算行先掛賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金 貸：待處理匯劃款項(xiàng) 如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。 次日待收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)、記賬后，收?qǐng)?bào)清算行再調(diào)整入賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理匯劃款項(xiàng) 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái)匯劃清算戶,36,如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。 系統(tǒng)日終批量處理時(shí)，根據(jù)本行當(dāng)日實(shí)際收到的系統(tǒng)內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。 二、集中模式 清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款，應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。,37,1、收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來(lái)的實(shí)時(shí)報(bào)文后，即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸：科目戶 如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。將記賬信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。 2、收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來(lái)的批量報(bào)文后，日終進(jìn)行掛賬處理。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：上存總行備付金 貸：待處理匯劃款項(xiàng),38,如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。 次日，清算行代經(jīng)辦行確認(rèn)后記賬。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理匯劃款項(xiàng) 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸： 科目戶 如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。,39,收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來(lái)的實(shí)時(shí)、批量匯劃信息（分散模式下），經(jīng)檢查無(wú)誤后，打印“資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證”或“資金匯劃（貸方）補(bǔ)充憑證“一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬憑證；第二聯(lián)為回單。并自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。如為貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái)匯劃清算戶 貸：科目戶 如為借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。集中管理模式的收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只須于日終打印匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記賬憑證及清單，用于賬務(wù)核對(duì)。,40,小結(jié)：,發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 借：科目戶 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái),發(fā)報(bào)清算行 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸：上存總行備付金,總行清算中心 借：境內(nèi)分行存放備付金發(fā)清行 貸：境內(nèi)分行存放備付金收清行,收?qǐng)?bào)清算行 借：上存總行備付金 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái),收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸：科目戶,41,（三）、同城票據(jù)交換的核算 1、概述 在同城結(jié)算中，大量的結(jié)算業(yè)務(wù)的收款和付款單位不在同一銀行系統(tǒng)的行處開(kāi)戶，其相互代收、代付票據(jù)可以參加同城票據(jù)交換進(jìn)行資金清算。 同城票據(jù)交換一般根據(jù)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的要求采取通過(guò)中央銀行票據(jù)交換所進(jìn)行的交換與清算。 同城票據(jù)交換應(yīng)堅(jiān)持：及時(shí)處理，差額清算；先借后貸，收妥抵用；銀行不予墊款的原則。,42,同城票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。 提出行是向他行提出票據(jù)的行處； 提入行是接受他行提交票據(jù)的行處。 參加票據(jù)交換的行處一般既是提出行又是提入行。,43,自80年代以來(lái)，在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，銀行同城票據(jù)使用和交換量大幅度增加的形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)各大、中城市人民銀行會(huì)計(jì)結(jié)算部門相繼引進(jìn)大型的票據(jù)清分機(jī)，取代手工票據(jù)交換。這種先進(jìn)的票據(jù)清分系統(tǒng)具有票據(jù)處理速度快、自動(dòng)清分、數(shù)據(jù)自動(dòng)采集清算、容量大、效率高和數(shù)據(jù)整合能力強(qiáng)的特點(diǎn)，符合大批量約時(shí)票據(jù)清分和清算的需要。電子化清算系統(tǒng)的相繼運(yùn)行，加快了資金周轉(zhuǎn)速度、提高了社會(huì)資金使用效率，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城鄉(xiāng)一體化建設(shè)起到了極大的推動(dòng)作用。,44,2、核算 1、提出票據(jù)的核算 1）提出貸方票據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款存款人戶 貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶 例1：本行收到開(kāi)戶單位提交的轉(zhuǎn)賬支票及一式三聯(lián)進(jìn)賬單，金額157800元。經(jīng)審查合格入賬。 借：活期存款存款人戶157800 貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶157800,45,提出貸方票據(jù)，并在人民銀行規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)接到對(duì)方銀行“退票理由書(shū)”時(shí)，應(yīng)將一聯(lián)退票理由書(shū)和有關(guān)貸方票據(jù)一并退收款人，同時(shí)，填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，以退票理由書(shū)做貸方記賬憑證附件。會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶 貸：活期存款存款人戶,46,2）提出借方票據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶 貸：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日?qǐng)鰬?例2：本行收到開(kāi)戶單位提交的轉(zhuǎn)賬支票及一式兩聯(lián)進(jìn)賬單，金額177800元。經(jīng)審查合格入賬。 借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶177800 貸：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日?qǐng)鰬?77800,47,在人民銀行規(guī)定的時(shí)間期限內(nèi)無(wú)退票時(shí)，填制借方記賬憑證一聯(lián)，以客戶提交的結(jié)算憑證做貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日?qǐng)鰬?貸：活期存款存款人戶,48,在人民銀行規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)接到對(duì)方銀行的“退票理由書(shū)”時(shí)，應(yīng)填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，以“退票理由書(shū)”做借方記賬憑證的附件。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日?qǐng)鰬?貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶,49,2、提入票據(jù)的核算 1）提入貸方票據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤后，以提入的貸方票據(jù)或結(jié)算憑證做貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶 貸：活期存款存款人戶 例3、承例1，本行提入進(jìn)賬單第二、三聯(lián)后，經(jīng)審查后入賬。 借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶157800 貸：活期存款存款人戶 157800 ,50,2）提入借方票據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤后，以提入的借方票據(jù)或結(jié)算憑證做借方記賬憑證。會(huì)計(jì)分為： 借：活期存款存款人戶 貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶 例4：承例2,本行提入支票后，經(jīng)審查后入賬。 借：活期存款存款人戶 貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶,51,3） 提入票據(jù)退票的處理 銀行經(jīng)審核，若提入票據(jù)或結(jié)算憑證存在印鑒不符、存款不足、收付款人賬號(hào)戶名有誤、大小寫(xiě)金額不符等情況，須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)填制“退票理由書(shū)”作退票處理。若當(dāng)天票據(jù)交換時(shí)間已過(guò)，不能退回的，應(yīng)填制一聯(lián)借方或貸方記賬憑證，經(jīng)審批人批準(zhǔn)后，辦理掛賬，次日再辦理提出退票處理。會(huì)計(jì)分錄為： 提入貸方票據(jù)退票掛賬時(shí)： 借：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶 貸：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日?qǐng)鰬?52,提入借方票據(jù)退票掛賬時(shí)： 借：待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款提出人行票據(jù)日?qǐng)鰬?貸：同城票據(jù)交換人行同城票據(jù)交換戶 次日，提入的貸方、借方票據(jù)辦理退票時(shí)，做相反方向的會(huì)計(jì)分錄。,53,3、同城票據(jù)交換差額清算的核算 由管轄分行與中央銀行進(jìn)行集中資金清算，會(huì)計(jì)分錄為： 1、 若應(yīng)付票據(jù)金額大于應(yīng)收票據(jù)金額 借：同城票據(jù)交換差額戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 2、 若應(yīng)付票據(jù)金額小于應(yīng)收票據(jù)金額 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：同城票據(jù)交換差額戶,54,二、 銀行間往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 銀行間往來(lái)包括商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來(lái)、跨系統(tǒng)商業(yè)銀行間的同業(yè)往來(lái)以及商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)。 產(chǎn)生這些往來(lái)關(guān)系的原因是商業(yè)銀行履行支付中介的職能；商業(yè)銀行內(nèi)部資金劃拔；同業(yè)拆借以及在中央銀行體系下，商業(yè)銀行要向中央銀行繳存款、借款及再貼現(xiàn)等 。,55,（一）、同業(yè)往來(lái)的核算 同業(yè)往來(lái)，是指商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行及非銀行性金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)。主要包括跨系統(tǒng)資金往來(lái)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、代理同城票據(jù)交換及清算等業(yè)務(wù)。 1、跨系統(tǒng)間轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算 1） 雙設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)匯的核算 匯出地銀行屬雙設(shè)機(jī)構(gòu)，采用“先橫后直”的辦法。,56,甲地 甲地,匯出行（建行）,轉(zhuǎn)匯行（工行）,匯入行 （工行）,乙地, 先橫,后直,匯,款,57,A.匯出行收到客戶委托跨系統(tǒng)匯出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)分別不同系統(tǒng)的匯入行填制轉(zhuǎn)匯清單，直接或通過(guò)同城票據(jù)交換提交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)匯。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款存款人戶 貸：同城票據(jù)交換 人行同城票據(jù)交換戶,58,B.匯出地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行收到匯出行劃轉(zhuǎn)的憑證，通過(guò)本系統(tǒng)資金匯劃清算系統(tǒng)，根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，并將款項(xiàng)劃往異地匯入行轉(zhuǎn)入收款人賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)交換 人行同城票據(jù)交換戶 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái)匯入行戶 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)復(fù)核，按規(guī)定權(quán)限內(nèi)授權(quán)無(wú)誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，發(fā)送至清算行。,59,C.匯入行收到本系統(tǒng)清算行傳來(lái)的實(shí)時(shí)或批量匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文（分散模式下），經(jīng)檢查無(wú)誤后，打印“資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證”一式兩份，并自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái)轉(zhuǎn)匯行戶 貸：活期存款存款人戶,60,2)單設(shè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)匯的核算 匯出地銀行屬單設(shè)機(jī)構(gòu)，采用“先直后橫”的辦法。,甲地,匯出行（中行）,乙地,轉(zhuǎn)匯行（中行）,乙地,匯入行（工行）,先直,后橫,匯,款,61,A.匯出行收到客戶委托跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，由匯出行將款項(xiàng)通過(guò)本系統(tǒng)資金匯劃系統(tǒng)辦理劃轉(zhuǎn)。匯出行應(yīng)根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，并將款項(xiàng)劃往異地轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款存款人戶 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái)轉(zhuǎn)匯行戶,62,B.轉(zhuǎn)匯行收到本系統(tǒng)清算行傳來(lái)的實(shí)時(shí)或批量匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文（分散模式下），經(jīng)檢查無(wú)誤后，打印“資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證”一式兩份，并自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。同時(shí)，通過(guò)同城票據(jù)交換或同業(yè)往來(lái)將匯入款項(xiàng)轉(zhuǎn)收款人開(kāi)戶行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái)匯出行戶 貸：同城票據(jù)交換 人行同城票據(jù)交換戶,63,C.匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，為收款人入賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)交換 人行同城票據(jù)交換 貸：活期存款存款人戶 同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)是根據(jù)同業(yè)間協(xié)商規(guī)定的核算內(nèi)容，利率和資金期限，通過(guò)中央銀行賬戶辦理資金清算的?？缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的資金清算，其基本原理同同城票據(jù)交換。 此外，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)資金往來(lái)轉(zhuǎn)匯，還可以運(yùn)用人民銀行的現(xiàn)代化支付系統(tǒng)商業(yè)銀行端的支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（稱為跨行支付系統(tǒng)，簡(jiǎn)稱IBPS）辦理。,64,2.同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算 同業(yè)拆借源于中央銀行的存款準(zhǔn)備金制度。當(dāng)商業(yè)銀行繳存中央銀行存款大于法定存款準(zhǔn)備金率所要求的存款余額時(shí)，形成商業(yè)銀行的超額準(zhǔn)備金；反之，當(dāng)商業(yè)銀行繳存中央銀行存款小于法定存款準(zhǔn)備金率所要求的存款余額時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足，否則，將受到中央銀行的處罰。商業(yè)銀行的超額準(zhǔn)備金主要是保證銀行間資金清算的需要，應(yīng)該保持一定的額度，但是它又是商業(yè)銀行的低盈利性資產(chǎn)。因此，當(dāng)超額準(zhǔn)備金有多余時(shí)，商業(yè)銀行希望通過(guò)“全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)”把多余的資金拆借出去，以獲得更多的收益；當(dāng)超額準(zhǔn)備金不足時(shí)，商業(yè)銀行則希望從該市場(chǎng)拆入資金，以補(bǔ)充資金頭寸的不足。,65,由此可見(jiàn)，同業(yè)拆借就是商業(yè)銀行（也包括非銀行金融機(jī)構(gòu)）之間融通資金的一種短期信貸行為。這是商業(yè)銀行在資金流動(dòng)性發(fā)生困難，尤其是臨時(shí)性困難時(shí)，一般首先考慮的籌資方式。 同業(yè)拆借的實(shí)質(zhì)是金融企業(yè)買賣在中央銀行的超額準(zhǔn)備金存款賬戶的余額，其拆借利率隨行就市。2004年10月份，全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)月加權(quán)平均利率為2.24 。,66,具體核算： A.拆出行根據(jù)雙方協(xié)議，開(kāi)出中央銀行存款賬戶轉(zhuǎn)賬支款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：拆放商業(yè)銀行行借款戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 B.拆入行收到中央銀行的收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：商業(yè)銀行拆入行貸款戶,67,C.到期歸還拆借的核算 拆借到期，拆入行應(yīng)及時(shí)歸還拆借，將本息通過(guò)中央銀行一并歸還。會(huì)計(jì)分錄為： 借：商業(yè)銀行拆入行貸款戶 借：境內(nèi)同業(yè)往來(lái)支出（金融企業(yè)往來(lái)支出） 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金,68,拆出行收到中央銀行收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：拆放商業(yè)銀行行借款戶 貸：境內(nèi)同業(yè)往來(lái)收入（金融企業(yè)往來(lái)收入）,69,(二) 與中央銀行往來(lái)的核算 1、概述 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金繳存、匯劃款項(xiàng)、現(xiàn)金存取、資金融通等引起的資金賬務(wù)往來(lái)。 商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中與開(kāi)戶中央銀行主要有如下往來(lái)關(guān)系：,70,(1)在當(dāng)?shù)刂醒脬y行開(kāi)立存款戶，將業(yè)務(wù)資金存入中央銀行并與中央銀行建立收支往來(lái)關(guān)系； (2) 商業(yè)銀行要按規(guī)定的比率向中央銀行繳存法定的存款準(zhǔn)備金； (3) 商業(yè)銀行上下級(jí)行處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可以通過(guò)開(kāi)戶中央銀行匯撥； (4) 商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的資金清算和系統(tǒng)內(nèi)大額匯劃款項(xiàng)要通過(guò)中央銀行辦理；,71,(5) 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向中央銀行發(fā)行庫(kù)或發(fā)行保管庫(kù)辦理存取； (6)商業(yè)銀行可以在核定的額度內(nèi)向中央銀行借入資金，商業(yè)銀行按規(guī)定可通過(guò)中央銀行辦理資金拆入、拆出和再貼現(xiàn)； (7)商業(yè)銀行可以接受中央銀行的委托，辦理中央銀行的委托貸款業(yè)務(wù)； （8）商業(yè)銀行經(jīng)收的國(guó)家金庫(kù)款必須繳存中央銀行等。,72,2、核算 1）繳存存款準(zhǔn)備金的核算 A.繳存一般性存款準(zhǔn)備金的核算 總行的處理 一般性存款準(zhǔn)備金是由各商業(yè)銀行總行繳存中央銀行。商業(yè)銀行總行應(yīng)根據(jù)全行旬末一般性存款的余額，若存放中央銀行存款余額小(大)于應(yīng)繳存存款準(zhǔn)備金（本旬本行吸收的一